Економіка праці

Экономические показатели деятельности Обливское ПО МУПК

Повний текст роботи з малюнками та таблицями доступний при скачуванні. Скачати
Дата введення: 2015-09-25       93 ст.

Экономические показатели деятельности Обливское ПО МУПК

Содержание

Введение. 3

Глава 1. Понятие и содержание экономических показателей деятельности потребительского общества и методика их анализа. 5

1.1 Понятие экономических показателей деятельности потребительского общества и их классификация. 5

1.2 Показатели использования средств труда. 10

1.3 Показатели использования предметов труда. 14

1.4 Показатели использования трудовых ресурсов. 16

1.5 Затратные показатели и их анализ. 19

1.6 Показатели результативности деятельности потребительского общества. 22

1.7 Показатели финансового состояния. 26

Глава 2. Анализ экономических показателей деятельности Обливского потребительского общества. 30

2.1 Организационно-экономическая характеристика Обливского потребительского общества за 2001-2004 гг.30

2.2 Анализ использования средств и предметов труда Обливского потребительского общества за 2001-2004 гг.34

2.3 Анализ трудовых ресурсов Обливского потребительского общества за 2001-2004 гг.46

2.4 Анализ себестоимости и прибыли Обливского потребительского общества за 2001-2004 гг.51

2.5 Оценка финансового состояния предприятия Обливского потребительского общества за 2001-2004 гг.59

Глава 3. Мероприятия по улучшению экономических показателей деятельности Обливского потребительского общества. 62

3.1 Пути экономии издержек обращения. 62

3.2 Улучшение использования трудовых ресурсов за счет разработки новой системы премирования труда. 69

3.3 Пути улучшения использования оборотных активов. 74

Заключение. 81

Список использованной литературы.. 90

Приложения. 93


Введение

Актуальность выбранной темы обусловлена тем, что формирование рыночных отношений предполагает конкурентную борьбу победить в которой смогут те из предприятий, которые наиболее эффективно использует все виды имеющихся у них ресурсов. Более полное и рациональное использование экономических ресурсов: основных фондов и производственных мощностей предприятия, материальных и трудовых ресурсов, способствует улучшению всех его технико-экономических показателей: росту производительности труда, повышению фондоотдачи, увеличению выпуска продукции, снижению ее себестоимости, экономии капитальных вложений.

Таким образом, успешное, прибыльное ведение деятельности предприятия во многом зависит от его ресурсного обеспечения или характера использования основного и оборотного капитала, а также рабочей силы, которое отражается на результатах деятельности предприятия.

Использование ресурсов предприятия в его отчетности отражается системой экономических показателей. Контроль и анализ этих показателей позволяет эффективно управлять ресурсами предприятия, своевременно выявлять произошедшие сбои в осуществлении его деятельности, разрабатывать мероприятия по их устранению и дальнейшей оптимизации использования трудовых ресурсов, основного и оборотного капитала.

В связи с этим целью написания данной работы стало исследование теоретических и практических основ порядка формирования и оценки текущего состояния и эффективности использования экономических ресурсов пр

едприятия через систему взаимосвязанных экономических показателей и практическое использование полученных аналитических данных для разработки мероприятий по улучшению использования имеющихся ресурсов.

Учитывая вышеизложенное, в работе были поставлены и решены следующие задачи:

1. Рассмотреть основные экономические показатели деятельности предприятия.

2. Изучить показатели, характеризующие использование средств, предметов труда и трудовых ресурсов, привести методику их анализа

3. Провести анализ экономических показателей использования ресурсов предприятия в динамике за четыре года и дать оценку их изменению.

4. Разработать мероприятия по улучшению показателей использования ресурсов предприятия в свете выявленных проблем.

Объектом практического исследования послужило Обливское потребительское общество. Предметом исследования – экономические показатели деятельности данного предприятия отражающие эффективность использования его ресурсов в результате осуществления финансово-хозяйственной деятельности.

В качестве источников информации для проведения исследования и анализа в данной работе были использованы данные бухгалтерской отчетности Обливского потребительского общества.

Теоретической основой проводимого исследования послужили законодательные и нормативные акты РФ, такие как Налоговый Кодекс РФ и Трудовой Кодекс РФ и др., а также учебники и учебные пособия, методические рекомендации отечественных и зарубежных авторов: Савицкой Г.В., Горфинкеля В.Я., Соломатин Н.Д., Чернова В.А. и др.

Структура данной дипломной работы состоит из трех глав, введения, заключения и списка использованной литературы.

В первой главе рассматривается понятие экономических показателей деятельности предприятия и методика их анализа.

Во второй главе производится анализ экономических показателей деятельности конкретного предприятия - Обливского потребительского общества.

В третьей главе предлагаются мероприятия по улучшению экономических показателей деятельности Обливского потребительского общества направленные на устранение выявленных в ходе анализа проблем.


Глава 1. Понятие и содержание экономических показателей деятельности потребительского общества и методика их анализа

1.1 Понятие экономических показателей деятельности потребительского общества и их классификация

Финансово-хозяйственная деятельность предприятия характеризуется определенной системой экономических показателей, исследование которых отражает содержание оценки и анализа хозяйственной деятельности.

Все экономические показатели тесно взаимосвязаны между собой, а каждый из них характеризует определенную сторону деятельности предприятия или отдельного его подразделения [7, с.80].

Экономические показатели делятся на:

а) стоимостные и натуральные — в зависимости от положенных в основу измерителей;

б) количественные и качественные— в зависимости от того, какая сторона явлений, операций, процессов измеряется;

в) объемные и удельные — в зависимости от применения отдельно взятых показателей или же их соотношений.

Стоимостные показатели относятся в настоящее время к числу наиболее распространенных. Использование стоимостных показателей, денежного измерителя вытекает из наличия товарного производства и товарного обращения, товарно-денежных отношений и действия закона стоимости в условиях свободного рынка.

Одним из важнейших стоимостных показателей является показатель реализованной продукции. Установление заданий в бизнес-планах по объему реализации продукции обусловлено необходимостью более тесной связи производства и потребления, производства и рынка.

Важным стоимостным показателем, используемым при анализе, является показатель товарной продукции. В состав товарной продукции входят готовые изделия, реализуемые полуфабрикаты, выполненные работы и оказанные услуги промышленного характера. Показатель товарной продукции в большей степени, чем валовой, позволяет сделать в аналитическом исследовании переход к показателю реализованной продукции [18, с.288].

Широко применяются стоимостные показатели в торговле и общественном питании. В денежном измерении выражаются оптовый и розничный товарооборот, издержки обращения, прибыль, финансовое состояние. Денежный (стоимостной) измеритель вытекает из экономической сущности перечисленных категорий, он наиболее, чем какой-либо другой, выражает особенности рыночной экономики.

Натуральные показатели используются в плановой и учетно-аналитической практике всех предприятий. В промышленности они применяются для количественной характеристики выпускаемой и реализуемой продукции в ее материально-вещественном содержании. Применение того или иного конкретного измерителя зависит от физических свойств продукции. Так, продукция обувной промышленности измеряется в парах обуви; продукция прядильного производства — в килограммах и тоннах пряжи, ткацкого и отделочного производства — в погонных и квадратных метрах ткани; продукция ликероводочной промышленности измеряется в декалитрах; мукомольной промышленности— в тоннах; продукция табачной промышленности измеряется в миллионах штук папирос и сигарет и т. д.

В сельскохозяйственном производстве эти показатели используются для натурального измерения сбора зерна, картофеля, овощей, выхода продукции животноводства (молока — в центнерах, скота — в живом весе). Количественно выражается поголовье животных (в целом, по видам и группам); в натуральных показателях характеризуются земельный фонд и его использование.

В предприятиях оптовой торговли товары учитываются и анализируются не только в стоимостном, но и в натуральном выражении (по ассортименту в соответствии с установленной номенклатурой). Оптовая и розничная торговля предъявляет свои заказы промышленности преимущественно в натуральных показателях, поскольку они наилучшим образом характеризуют спрос товары. В натуральных показателях ведется контроль и за выполнением производителями договоров поставки товаров [37, с.212].

Значение натуральных показателей со временем будет возрастать. Использование электронно-вычислительной техники позволяет производить глубокий экономический анализ в натуральных показателях деятельности промышленных, сельскохозяйственных, торговых и других предприятий.

Наряду с натуральными показателями в аналитической практике используется и их разновидность — условно-натуральные показатели. Эти показатели применяют при планировании и анализе деятельности предприятий, выпускающих изделия разнообразного ассортимента, при использовании натуральных измерителей для обобщающей характеристики объема производства, для сравнительного изучения выпуска всей продукции за ряд лет.

Количественные показатели используются для выражения абсолютных и относительных величин, характеризующих объем производства и реализации продукции, его структуру и другие стороны работы предприятий. Количественные показатели могут выражаться как в стоимостном, так и натуральном измерителях. Так, количественными показателями являются объем реализованной продукции в рублях, выпуск продукции текстильным комбинатом в метрах, процент выполнения производственной программы; оптовый товарооборот в рублях и натуральных показателях, выпуск собственной продукции предприятиями общественного питания в рублях, в физических и условных блюдах; объем розничного товарооборота в рублях.

Качественные показатели используются для оценки выпущенной продукции с точки зрения ее соответствия установленным требованиям (стандартам, техническим условиям, образцам), для оценки экономической эффективности трудовых, материальных и денежных затрат. Показатели, характеризующие, качество промышленной продукции, довольно разнообразны; они зависят от технологических особенностей того или иного производства. В текстильной, легкой и пищевой промышленности широко принято деление продукции на сорта; иногда продукция подразделяется на стандартную и нестандартную; качество продукции в маслодельной промышленности, например, определяется по балльной системе.

Важнейшими показателями, характеризующими качество работы сельскохозяйственных предприятий, являются урожайность с 1 га и продуктивность одной головы домашних животных.

Важное значение в условиях рынка приобретут показатели, характеризующие качество работы торговых предприятий. К качественным показателям работы предприятий оптовой и розничной торговли можно отнести следующие: [48, с.274]

- показатели удельного веса товаров, проданных с применением прогрессивных методов торговли;

- показатели, характеризующие ритмичность торговли всеми товарами, особенно продовольственными товарами повседневного спроса;

- выполнение плана товарооборота по заданной структуре товаров (с учетом и внутригруппового ассортимента);

- изучение покупательского спроса и его прогнозирование на будущее (в связи с явлениями сезонности, изменением вкусов потребителей, изменениями моды, предложением новых товаров производителями, конструкторскими и моделирующими организациями);

- качественная сплошная или выборочная приемка товаров с целью недопущения завоза некомплектных и недоброкачественных товаров, ограничения поступления низкосортных товаров (отсутствие претензий со стороны покупателей на низкое качество проданных товаров);

- быстрое и культурное обслуживание покупателей (отсутствие жалоб на очереди и невнимательное отношение);

В общественном питании качественными показателями считаются: ритмичность производства и реализации обеденной продукции; достаточный набор блюд, вспомогательной продукции и покупных товаров в ежедневном меню; строгое соблюдение рецептуры и технологии приготовления блюд; калорийность и питательная ценность продукции; соблюдение санитарных правил при изготовлении и реализации продукции; быстрое и культурное обслуживание населения [17, c.39].

Величины оптового и розничного товарооборота, оборотных средств, издержек обращения, прибыли — все это объемные показатели.

Удельные показатели являются вторичными, производными от соответствующих объемных показателей. Выпуск продукции и количество рабочих — объемные показатели, а отношение первого ко второму, т. е. выработка продукции на одного рабочего,— удельный показатель. Выпуск продукции на один станок, на один агрегат, на один квадратный метр производственной площади — все это удельные (относительные) показатели.

Удельными показателями являются урожайность с 1 га и продуктивность одной головы скота.

В торговле и общественном питании удельными показателями можно считать: оборот на одного работника, на 1 м2 торговой площади, на 1 м3 складской и холодильной емкости, товарные запасы в днях оборота, уровень издержек, валовых доходов, прибыль в процентах к товарообороту.

Широко применяются в экономических расчетах и другие относительные величины, характеризующие выполнение бизнес-плана, структуру, динамику, интенсивность развития.

Каждый из рассмотренных выше показателей имеет свой определенный смысл и свое значение для контроля и анализа. Если эти показатели рассматривать отдельно, то окажется, что некоторые из них страдают известной ограниченностью. Но экономический анализ предполагает комплексное, системное использование показателей. Только при этом условии можно всесторонне и объективно исследовать хозяйственную деятельность предприятия в той или иной области и тем более работу предприятия в целом.

Любая совокупность показателей без учета их взаимосвязи и соподчиненности не может дать представление о финансово-хозяйственной деятельности предприятия в целом. Необходимо, чтобы конкретные данные о разных аспектах деятельности были органически увязаны между собой в единой комплексной системе. Такая система представлена на рисунке 1.1.

Рис.1.1 Система показателей комплексной оценки финансово-хозяйственной деятельности предприятия [20, с. 315]

Согласно приведенной на рисунке 1.1 схеме, система показателей комплексной оценки хозяйственной деятельности состоит из показателей организационно-технического развития, показателей производства, себестоимости продукции, результативности деятельности предприятия и показателей финансового состояния. Группа показателей производства включает показатели использования средств труда (основных фондов), предметов труда (оборотных средств) и трудовых ресурсов.

Оценка показателей деятельности предприятия по приведенному алгоритму позволит всесторонне оценить деятельность предприятия.

1.2 Показатели использования средств труда

Для осуществления своей деятельности каждой фирме требуются определенные ресурсы. Эти ресурсы принято группировать как средства труда, предметы труда и непосредственно сам труд. Средствам труда соответствуют основные производственные фонды или основной капитал [49, с.156].

Основные производственные фонды - материально-техническая база любого производства. От их объема зависят производственная мощность предприятия, уровень технической вооруженности труда.

Обеспеченность предприятия основными средствами в необходимом количестве и ассортименте и эффективное их использование является одним из важнейших факторов увеличения объема производства и реализации продукции. В этой связи важность изучения показателей состояния и использования основных фондов не вызывает сомнения.

В задачи анализа основных фондов входит: [27, с.154]

- определение обеспеченности предприятия основными средствами и уровня их использования по обобщающим и частным показателям;

- выявление причин изменения их уровня;

- расчет влияния использования основных средств на объем производства продукции и другие показатели;

- изучение степени использования производственной мощности предприятия и оборудования;

- установление резервов повышения эффективности использования основных средств.

Анализ обычно начинается с изучения объема основных средств, их динамики и структуры.

Большое значение имеет анализ движения и технического состояния основных средств, который проводится по данным бухгалтерской отчетности. Для этого рассчитываются следующие показатели:

· коэффициент обновления (Кобн), характеризующий долю новых основных средств в общей их стоимости на конец года:

· срок обновления основных средств (Тобн)

· коэффициент выбытия (Кв)

· коэффициент прироста (Кпр)

Замедление процессов обновления и ликвидации устаревших основных средств приводит к увеличению степени их изношенности, старению машин, оборудования и других элементов основных фондов [37, с.357].

Если у предприятия недостаточно средств для закупки нового оборудования, а изношенные средства приходится списывать из-за непригодности к эксплуатации, то коэффициенты движения основных средств характеризуют степень снижения стоимости производственного потенциала, поэтому увеличение показателей интенсивности движения основных фондов оценивается положительно лишь в том случае, когда сопровождается ростом эффективности использования основных средств.

Качественное состояние основных фондов характеризуется следующими показателями:

· коэффициент износа (Кизн)

· коэффициент технической годности (Кг)

Коэффициент износа характеризует долю той части стоимости основных средств, которая перенесена на продукт, а коэффициент годности — неизношенную часть основных средств.

Высокая степень изношенности основных фондов предприятия несомненно отрицательно влияет на конкурентоспособность, качество выпускаемой продукции, производственную мощность.

Обобщающими показателями, характеризующими уровень обеспеченности предприятия основными производственными фондами, являются фондовооруженность и техническая вооруженность труда.

Показатель общей фондовооруженности труда рассчитывается отношением среднегодовой стоимости промышленно-производственных фондов к среднесписочной численности рабочих в дневную смену.

Уровень технической вооруженности труда определяется отношением стоимости производственного оборудования к среднесписочному числу рабочих в дневную смену. Темпы его роста сопоставляются с темпами роста производительности труда. Желательно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста технической вооруженности труда. В противном случае происходит снижение фондоотдачи.

Для обобщающей характеристики эффективности и интенсивности использования основных производственных фондов (ОПФ) используются следующие показатели:

- фондорентабелъность (отношение прибыли к среднегодовой стоимости основных средств);

- фондоотдача ОПФ (отношение стоимости произведенной продукции к среднегодовой стоимости ОПФ);

- фондоотдача активной части ОПФ (отношение стоимости произведенной продукции к среднегодовой стоимости активной части основных средств);

- фондоемкость (отношение среднегодовой стоимости ОПФ к стоимости произведенной продукции за отчетный период);

- относительная экономия ОПФ:

Наиболее обобщающим показателем эффективности использования основных фондов является фондорентабелъность. Ее уровень зависит не только от фондоотдачи, но и от рентабельности продукции.

Важность данных показателей заключается в том, повышение эффективности использования основных фондов является одним из источников экономического роста предприятия, увеличения объема реализации, прибыли экономии затрат труда и материалов [17, с.198].

Чтобы не допускать снижения эффективности использования основных фондов необходимо проводить анализ показателей эффективности, выявлять факторы, влияющие на эффективность использования, определять резервы ее роста.

1.3 Показатели использования предметов труда

Для обеспечения бесперебойного процесса производства наряду с основными производственными фондами необходимы предметы труда, материальные ресурсы. Предметы труда вместе со средствами труда участвуют в создании продуктов труда. Оборот вещественных элементов оборотных производственных фондов (предметов труда) органически связан с процессом труда и основными производственными фондами [49, с.176].

Оборотные средства представляют собой совокупность оборотных фондов и фондов обращения.

Натурально-вещественным содержанием оборотных фондов являются:

– предметы труда, находящиеся в производственных запасах;

- предметы труда, которые вступили в процесс производства;

- расходы будущих периодов, предусмотренные на освоение новой продукции и совершенствование технологии.

Фонды обращения включают готовую продукцию на складе, товары отгруженные, денежные средства в кассе, на расчетных счетах и в расчетах.

Оборотные средства постоянно находятся в движении совершая кругооборот. Он начинается с момента оплаты фирмой материальных ресурсов и других элементов, необходимых производству, и заканчивается возвратом этих затрат в виде выручки от реализации продукции. Эффективное использование основных средств достигается при обеспечении непрерывности процесса производства и реализации продукции с наименьшим размером оборотных средств.

Для оценки эффективности использования оборотных средств;применяются следующие показатели:

1. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (Коб), характеризующий число оборотов, совершенных оборотными средствами за отчетный период:

Коб =

Р

С

где Р - объем реализованной продукции, тыс. руб.

С - средняя стоимость оборотных средств за год, тыс. руб.

Из формулы видно, что увеличение числа оборотов ведет либо к росту выпуска продукции на 1 рубль оборотных средств, либо к тому, что на этот же объем реализации требуется затратить меньшую сумму оборотных средств.

2. Коэффициент закрепления оборотных средств (Кзакр.), т.е. уровень оборотных средств на 1 рубль реализованной продукции:

Кзакр.=

Р

С

Чем больше этот коэффициент, тем с большими вложениями средств осуществляться производство и продажи в расчете на единицу продукции или товара, что свидетельствует о меньшей эффективности использования оборотных средств.

3. Продолжительность одного оборота средств в днях (Доб), т.е. время, в течение которого оборотные средства проходят все стадии одного кругооборота:

Доб=

С´Д

Р

где Д - число дней в отчетном периоде (год - 360, квартал - 90).

Увеличение коэффициента оборачиваемости и сокращение коэффициента закрепления и длительности одного оборота свидетельствует об ускорении оборачиваемости оборотных средств.

Ускорение оборачиваемости оборотных средств - один из важнейших факторов улучшения финансового состояния. Ускорение оборачиваемости оборотных средств позволяет высвободить из оборота часть оборотных средств или при той же сумме оборотных средств увеличить объем производства и реализации продукции [39, с.106].

В процессе анализа отчетные показатели оборачиваемости оборотных средств сравниваются с показателями за предыдущий период. При увеличении продолжительности оборота средств выясняются причины замедления их оборачиваемости и разрабатываются меры по их устранению.

Сумма высвобожденных (-) или дополнительно вовлеченных (+) оборотных средств за счет изменения их оборачиваемости (Э) рассчитывается по формуле:

Э =

Р

´(Доб1 – Доб2),

Д

гдеДоб2 - продолжительность одного оборота за предшествующий период;

Доб1 - то же за отчетный период.

Высвободившиеся в результате ускорения оборачиваемости средства дают дополнительные возможности финансирования бизнеса. Иммобилизация, напротив, отвлекает капитал из оборота и требует дополнительного вложения средств [37, с.376].

1.4 Показатели использования трудовых ресурсов

На конечные результаты хозяйственной деятельности большое влияние оказывает эффективность использования трудовых ресурсов.[46, с.169]

Под трудовыми ресурсами на конкретном предприятии понимают численность и состав его персонала.

Эффективность труда предполагает соизмерение полученного экономического эффекта с затратами живого труда. Эффективность труда характеризуется следующей системой показателей:

- производительность труда;

- уровень фонда оплаты труда;

- соотношение темпов роста производительности труда и средней заработной платы.

Показатели, характеризующие производительность труда отражают деятельность предприятия в целом.В конечном итоге от уровня производительности труда зависят практически все показатели, характеризующие эффективность работы предприятия, а именно: фондоотдача, численность персонала, уровень оплаты труда и, безусловно, прибыль.

Оценка производительности труда осуществляется на основе системы обобщающих, частных и вспомогательных показателей.

К обобщающим показателям относятся среднегодовая, среднедневная и среднечасовая выработка продукции одним рабочим, а также среднегодовая выработка продукции на одного работающего в стоимостном выражении. Частные показатели - это затраты времени на производство единицы продукции определенного вида или выпуск продукции определенного вида в натуральном выражении за один человеко-день или человеко-час. Вспомогательные показатели характеризуют затраты времени на выполнение единицы определенного вида работ или объем выполненныхработ за единицу времени.

Факторы, определяющие производительность труда представлены на рисунке 1.2.


Рис. 1.2. Факторы, определяющие производительность труда [27, c.137]

На предприятиях (фирмах) производительность труда определяется как эффективность затрат только живого труда и рассчитывается через показатели выработки (В) и трудоемкости (Тр) продукции, между которыми имеется обратно пропорциональная зависимость.

Выработка — основной показатель производительности труда, характеризующий количество (в натуральных показателях) или стоимость произведенной продукции (товарная, валовая, чистая продукция), приходящиеся на единицу времени (час, смена, квартал, год) или одного среднесписочного работника [11, с.256].

Выработка, рассчитанная в стоимостном выражении, подвержена действию ряда факторов, которые искусственно влияют на изменение выручки, например цена потребляемого сырья, материалов, изменение объема кооперативных поставок и т. п.

В отдельных случаях выработка рассчитывается в нормо-часах. Этот метод называется трудовым и используется при оценке производительности труда на рабочем месте, в бригаде, цехе и т. д.

Изменение производительности труда оценивается путем сопоставления выработки последующего и предшествующего периодов, т. е. фактической и плановой. Превышение фактической выработки над плановой свидетельствует о росте производительности труда.

Выработка рассчитывается как отношение объема произведенной продукции (ОП) к затратам рабочего времени на производство этой продукции (Т) или к среднесписочной численности работников либо рабочих (Ч):

В=ОП/Т или В=ОП/Ч

Аналогично определяется часовая (Вч) и дневная (Вдн) выработка на одного рабочего:

Вч=ОПмесчас; Вдн=ОПмес/Тд,

Где ОПмес – объем продукции за месяц (квартал, год);

Тчас, Тдн – количество человеко-часов, человеко-дней (рабочего времени), отработанных всеми рабочими за месяц (квартал, год).

При расчете часовой выработки в состав отработанных человеко-часов не включаются внутрисменные простои, поэтому она наиболее точно характеризует уровень производительности живого труда. При расчете дневной выработки в состав отработанных человеко-дней не включаются целодневные простои и невыходы. Объем произведенной продукции (ОП) может быть выражен в натуральных, стоимостных и трудовых единицах измерения соответственно.

Трудоемкость продукциивыражает затраты рабочего времени на производство единицы продукции. Определяется на единицу продукции в натуральном выражении по всей номенклатуре изделий и услуг. В отличие от показателя выработки этот показатель имеет ряд преимуществ: устанавливает прямую зависимость между объемом производства и трудовыми затратами, исключает влияние на показатель производительности труда изменений в объеме поставок по кооперации, организационной структуре производства, позволяет тесно увязать измерение производительности с выявлением резервов ее роста, сопоставить затраты труда на одинаковые изделия в разных цехах предприятия [5,с.45].

Трудоемкость определяется по формуле:

Тр=Т/ОП

Где Тр – трудоемкость;

Т – время, затраченное на производство всей продукции, нормо-ч, человеко-ч;

ОП – объем произведенной продукции в натуральном выражении.

1.5 Затратные показатели и их анализ

Себестоимость продукции - важнейший показатель экономической эффективности ее производства, отражающий все стороны хозяйственной деятельности и аккумулирующий результаты использования всех производственных ресурсов. От его уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования.

Анализ себестоимости продукции, работ и услуг позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнение плана по его уровню, влияние факторов на его прирост, резервы, а также дать оценку работы предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости продукции [7, с. 257].

Источники информации: данные статистической отчетности «Отчет о затратах на производство и реализацию продукции предприятия», плановые и отчетные калькуляции себестоимости продукции, данные синтетического и аналитического учета затрат по основным и вспомогательным производствам.

Объекты анализа себестоимости продукции:

· полная себестоимость продукции в целом и по элементам затрат;

· уровень затрат на рубль выпущенной продукции;

· себестоимость отдельных изделий;

· отдельные статьи затрат.

Анализ себестоимости продукции обычно начинают с изучения общей суммы затрат в целом и по основным элементам. Общая сумма затрат на производство продукции может измениться из-за:

· объема производства продукции;

· структуры продукции;

· уровня переменных затрат на единицу продукции;

· суммы постоянных расходов.

При изменении объема производства продукции возрастают только переменные расходы (сдельная зарплата производственных рабочих, прямые материальные затраты, услуги), постоянные расходы (амортизация, арендная плата, повременная зарплата рабочих и административно-управленческого персонала) остаются неизменными в краткосрочном периоде (при условии сохранения прежней производственной мощности предприятия). Зависимость общей суммы затрат от объема производства показана на рисунке 1.3.

Рис. 1.3 Зависимость общей суммы затрат от объема производства [35, c.241]

В свою очередь, себестоимость продукции зависит от уровня ресурсоемкости производства (трудоемкости, материалоемкости, фондоемкости, энергоемкости) и изменения цен на потребленные ресурсы в связи с инфляцией.

В процессе анализа необходимо оценить также изменения в структуре по элементам затрат. Уменьшение доли заработной платы и увеличение доли амортизации свидетельствуют о повышении технического уровня предприятия, росте производительности труда. Удельный вес зарплаты сокращается и в том случае, если увеличивается доля комплектующих деталей, что свидетельствует о повышении уровня кооперации и специализации предприятия.

Анализ затрат на рубль произведенной продукции

Затраты на рубль произведенной продукции — очень важный обобщающий показатель, характеризующий уровень себестоимости продукции в целом по предприятию. Во-первых, он универсален, поскольку может рассчитываться в любой отрасли производства, а во-вторых, наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Исчисляется данный показатель отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции (Зобщ) к стоимости произведенной продукции в действующих ценах. Если его уровень ниже единицы, производство продукции является рентабельным, при уровне выше единицы — убыточным. В процессе анализа следует изучить выполнение плана и динамику затрат на рубль продукции. Далее устанавливаются факторы, вызвавшие изменение удельных затрат на рубль продукции. Их состав приведен на рисунке 1.4.

Рис. 1.4 Состав факторов, влияющих на уровень удельных затрат [27, c.196]

Для анализа используется следующая факторная модель:

Факторный анализ позволяет выявить причины изменения данного показателя и выявить резервы его снижения.

1.6 Показатели результативности деятельности потребительского общества

Процесс осуществления деятельности предприятия основан на взаимодействии трех основных элементов: основного, оборотного капитала и рабочей силы. Сопоставление конечного результата хозяйственной деятельности с затратами живого и овеществленного труда отражает эффективность (результативность) деятельности предприятия [18, c.221].

Результативность деятельности предприятия можно охарактеризовать такими показателями как: экономический эффект; показатели эффективности; период окупаемости капитала; точка безубыточности ведения хозяйства.

Экономический эффект - это абсолютный показатель (прибыль, доход от реализации и т.п.), характеризующий результат деятельности предприятия. Основной показатель, характеризующий экономический эффект от деятельности производственного предприятия, - это прибыль. Порядок образования прибыли показан на рисунке 1.5.

Прибыль от реализации продукции (от основной деятельности) (Пр)

+ Прибыль от прочей реализации (Ппр)

+ Прибыль от внереализационных операций (Пвн)

= Балансовая (валовая) прибыль Пб=Пр+Ппр+Пвн

- Налоги и сборы (отчисл.)

= Чистая прибыль Пч=Пб - отчисл.

- Дивиденды (ДВ)

- Проценты за кредиты (проц.)

= Нераспределенная прибыль Пнр=Пч- ДВ- проц.

Рис. 1.5 Порядок образования прибыли [35, с.127]

Прибыль Пр от реализации продукции - это разность между выручкой от продаж (Вр) издержками на производство и сбыт продукции (Зпр), суммой налога на добавленную стоимость (НДС) и акцизами (АКЦ):

Пр = Вр - Зпр - НДС - АКЦ.

Прибыль от прочей реализации (Ппр) - это прибыль, полученная от реализации основных средств и другого имущества, отходов, нематериальных активов. Она определяется как разница между выручкой от реализации (Впр) и затратами на эту реализацию (Зр):

Ппр = Впр - Зр.

Прибыль от внереализационных операций - это разница между доходами от внереализационных операций (Двн) и расходами по внереализационным операциям (Рвн):

Пвн = Двн-Рвн.

Доходы от внереализационных операций - это доходы от долевого участия в деятельности другого предприятия, дивиденды по акциям, доходы по облигациям и другим ценным бумагам, поступления от сдачи в аренду имущества, полученные штрафы, а также другие доходы от операций, непосредственно не связанные с реализацией продукции. Расходы по внереализационным операциям - это затраты по перечисленным направлениям.

Балансовая прибыль: Пб = Пр + Ппр + Пвн.

Чистая прибыль: Пч = Пб - отчсл.

Нераспределенная прибыль: Пнр = Пч -ДВ - проц.

Ограниченность показателей экономического эффекта заключается в том, что по ним нельзя сделать вывод о качественном уровне использования ресурсов и уровне доходности предприятия.

Экономическая эффективность - это относительный показатель, соизмеряющий полученный эффект с затратами, обусловившими этот эффект, или с ресурсами, использованными для достижения этого эффекта:

Часть таких показателей уже рассматривалась. Например, это показатели фондоотдачи и коэффициент оборачиваемости оборотных средств, которые характеризуют соответственно эффективность использования основных фондов и оборотных средств.

Степень доходности предприятия можно оценить с помощью показателей рентабельности. Можно выделить следующие основные показатели: [9, с.37]

а) рентабельность продукции (отдельных видов) (Rп) рассчитывается как отношение прибыли от реализации продукции (Пр) к затратам на ее производство и реализацию (Зпр):

б) рентабельность продаж (Rпр) - отношение прибыли от реализации продукции к выручке от реализации:

где Пр - прибыль от реализации всей продукции;

В – выручка от реализации;

в) рентабельность активов (Rа) - отношение балансовой прибыли к итогу среднего баланса (Кср). Этот показатель характеризует, насколько эффективно используются основные и оборотные средства предприятия. Этот показатель представляет интерес для кредитных и финансовых учреждений, деловых партнеров и т.д.:

г) рентабельность основного капитала (Rо.к) - отношение балансовой прибыли (Пб) к средней стоимости основного капитала (Офс.г):

д) рентабельность собственного капитала (Rс.к) - отношение чистой прибыли (Пч) к средней стоимости собственного капитала (Кс.с):

,

Этот показатель характеризует, какую прибыль дает каждый рубль, инвестированный собственником капитала;

е) период окупаемости капитала (Т) - это отношение капитала (К) к чистой прибыли (Пч).

.

Этот параметр показывает, через сколько лет окупятся вложенные в данное предприятие средства при неизменных условиях производственно-финансовой деятельности.

Точка безубыточного ведения хозяйства помогает определить сколько единиц продукции необходимо продать в целях возмещения произведенных при этом затрат. Соответственно цены на продукцию устанавливаются таким образом, чтобы возместить все условно-переменные затраты и получить надбавку, достаточную для покрытия условно-постоянных затрат и получения прибыли.

Как только будет продано количество единиц продукции (Qкр), достаточное для того чтобы возместить условно-постоянные и условно-переменные затраты (полную себестоимость), каждая проданная сверх этого единица продукции будет приносить прибыль. При этом величина прироста этой прибыли зависит от соотношения условно-постоянных и условно-переменных затрат в структуре полной себестоимости.

Таким образом, как только объем проданных единиц продукции достигнет минимального значения, достаточного для покрытия полной себестоимости, предприятие получает прибыль, которая начинает расти быстрее, чем этот объем. Такой же эффект имеет место в случае сокращения объемов хозяйственной деятельности, то есть темпы снижения прибыли и увеличения убытков опережают темпы уменьшения объемов продаж. Определение точки безубыточного ведения хозяйства представлено на рисунок 1.6.

Рис. 1.6Определение точки безубыточного ведения хозяйства [12, с.24]

1.7 Показатели финансового состояния

Главная цель деятельности предприятия - наращивание собственного капитала и обеспечение устойчивого положения на рынке. Для этого необходимо постоянно поддерживать платежеспособность и рентабельность предприятия, а также оптимальную структуру актива и пассива баланса [27, с.308].

Наиболее важными характеристиками финансового состояния предприятия являются его платежеспособность и финансовая устойчивость. Они оцениваются с помощью показателей ликвидности и структуры капитала.

Рассмотрим приведенные группы показателей подробно.

I. Коэффициенты ликвидности [50, с.230]

Показатели ликвидности характеризуют способность компании удовлетворять претензии держателей краткосрочных долговых обязательств.

Коэффициент абсолютной ликвидности. Показывает, какая доля краткосрочных долговых обязательств может быть покрыта за счет денежных средств и их эквивалентов в виде рыночных ценных бумаг и депозитов, т.е. практически абсолютно ликвидных активов.

Рассчитывается по формуле:

Рекомендуемые значения: 0,2 – 0,5

Коэффициент срочной ликвидности. Отношение наиболее ликвидной части оборотных средств (денежных средств, дебиторской задолженности, краткосрочных финансовых вложений) к краткосрочным обязательствам. Обычно рекомендуется, чтобы значение этого показателя было больше 1. Однако реальные значения для российских предприятий редко составляют более 0,7 – 0,8, что признается допустимым.

Рассчитывается по формуле:

Рекомендуемые значения: 0,3 - 1

Коэффициент текущей ликвидности (Current Ratio). Рассчитывается как частное от деления оборотных средств на краткосрочные обязательства и показывает достаточно ли у предприятия средств для погашения краткосрочных обязательств. Значения коэффициента ликвидности должны находиться в пределах от единицы до двух. Нижняя граница обусловлена тем, что оборотных средств должно быть достаточно для погашения краткосрочных обязательств, иначе компания окажется под угрозой банкротства.

Рассчитывается по формуле:

Рекомендуемые значения: 1 - 2

Чистый оборотный капитал, в денежных единицах. Разность между оборотными активами предприятия и его краткосрочными обязательствами. Чистый оборотный капитал необходим для поддержания финансовой устойчивости предприятия, поскольку превышение оборотных средств над краткосрочными обязательствами означает, что предприятие не только может погасить свои краткосрочные обязательства, но и имеет резервы для расширения деятельности.

Рассчитывается по формуле:

NWC=Текущие активы - Текущие пассивы

Рекомендуемые значения: > 0

II. Показатели структуры капитала (коэффициенты финансовой устойчивости) [47, с.109]

Показатели структуры капитала отражают соотношение собственных и заемных средств в источниках финансирования компании, т.е. характеризуют степень финансовой независимости компании от кредиторов. Это является важной характеристикой устойчивости предприятия.

Коэффициент финансовой независимости. Характеризует зависимость фирмы от внешних займов. Чем ниже значение коэффициента, тем больше займов у компании, тем выше риск неплатежеспособности. Низкое значение коэффициента отражает также потенциальную опасность возникновения у предприятия дефицита денежных средств.

Рассчитывается по формуле:

Рекомендуемые значения: 0,5 – 0,8

Суммарные обязательства к суммарным активам. Еще один вариант представления структуры капитала компании. Демонстрирует, какая доля активов предприятия финансируется за счет займов.

Рассчитывается по формуле:

Рекомендуемые значения: 0,2 – 0,5

Долгосрочные обязательства к активам. Демонстрирует, какая доля активов предприятия финансируется за счет долгосрочных займов.

Рассчитывается по формуле:

Суммарные обязательства к собственному капиталу. Отношение кредитных и собственных источников финансирования. Также, как и TD/TA, является еще одной формой представления коэффициента финансовой независимости.

Рассчитывается по формуле:

Рекомендуемые значения: 0.25 - 1

Долгосрочные обязательства к внеоборотным активам. Демонстрирует, какая доля основных средств финансируется за счет долгосрочных займов. Рассчитывается по формуле:

Коэффициент покрытия процентов, раз. Характеризует степень защищенности кредиторов от невыплаты процентов за предоставленный кредит и демонстрирует: сколько раз в течение отчетного периода компания заработала средства для выплаты процентов по займам.

Рассчитывается по формуле:

Рекомендуемые значения: > 1


Глава 2. Анализ экономических показателей деятельности Обливского потребительского общества

2.1 Организационно-экономическая характеристика Обливского потребительского общества за 2001-2004 гг.

Обливское потребительское общество представляет собой добровольное объединение созданное на основе членства путем объединения его членами имущественных паевых взносов для торговой заготовительной производственной и иной деятельности в целях удовлетворения материальных и иных потребностей его членов.

Обливское потребительское общество (далее Общество) - юридическое лицо, являющимся некоммерческой организацией, имеющей самостоятельный баланс, расчетные валютные и рублевые счета, печать с фирменным наименованием, бланки, штампы и другие, реквизиты.

В своей деятельности Общество руководствуется Гражданским кодексом Российской Федерации, Законом Российской Федерации «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации», другими законами Российской Федерации, своим Уставом [Приложение 1], международными принципами кооперации.

Полное наименование Общества – Обливское потребительское общество. Сокращенное наименование Общества– Обливское ПО.

Целью деятельности Общества является удовлетворение материальных и иных потребностей его членов в товарах и услугах. Управление Обществом осуществляется в соответствии с законодательством РФ и его Уставом.

Юридический адрес: 347140, ст. Обливская Ростовской области. ул. Кирова, 39.

Целью общества является удовлетворение потребностей пайщиков, населения района в товарах народного потребления, в том числе сельскохозяйственной продукцией на основе закупок и производства.


Для выполнения указанной цели Общество осуществляет:

- оптовую и розничную торговлю в том числе путем создания торговых баз, магазинов, ларьков, киосков;

- производство и реализацию продукции научного, промышленного, культурно-оздоровительного, сельскохозяйственного назначения, продовольственных и промышленных товаров;

- переработка и производство сельскохозяйственной продукции;

И другие виды деятельности, не запрещенные законом.

Основой экономической деятельности общества является его имущество, которое принадлежит ему на праве собственности как юридическому лицу.Источниками образования имущества являются:

- паевые взносы;

- доходы от предпринимательской деятельности общества и созданных им организаций;

- имущество, поступившее при создании общества в его собственность;

- доходы, полученные от размещения его собственных средств в банках, ценных бумаг,

- средства, полученные из иных источников, не запрещенных Законодательством РФ.

Организационная структура управления Обливского ПО представлена на рисунке 2.1.

Управление обществом осуществляют Общее собрание общества, Совет общества и Правление общества.

Исполнительным органом общества является Правление. Контроль за соблюдением устава общества, его финансовой и хозяйственной деятельностью осуществляет Ревизионная комиссия общества.

Рис. 2.1 Организационная структура управления Обливского потребительского общества

В таблице 2.1. приведены основные показатели, характеризующие деятельность предприятия за последние четыре года.

Таблица 2.1

Основные показатели финансово- хозяйственной деятельности предприятия за 2001-2004 гг.

Показатель

2001 г.

2002 г.

2003 г.

2004 г.

1

2

3

4

5

Стоимость имущества предприятия, тыс. руб.

5525,5

5914,5

6539

5203

Основные фонды, тыс. руб.

1805,5

1699

2009,5

1893

Оборотные фонды, тыс. руб.

3720

4215,5

4529,5

3310

Собственный капитал, тыс. руб.

2469

2284

2059,5

1199

Заемный капитал, тыс. руб.

3056,5

3630,5

4479,5

4004

Выручка от реализации, тыс. руб.

26764

24486

27446

16631

Себестоимость, тыс. руб.

22137

19847

23269

13642

Прибыль от продаж, тыс. руб.

877

605

-62

-1775

Чистая прибыль, тыс. руб.

219,00

3

2,00

-1936

Численность персонала, чел.

226

220

190

138

Фонд заработной платы, тыс. руб.

1962

1 852,4

2 682,0

2580

За исследуемый период произошло заметное снижение всех экономических показателей деятельности предприятия. Если на протяжении 2001-2003 гг. наблюдалось улучшение почти всех показателей деятельности предприятия, то 2004 г. характеризуется глубоким спадом.

Стоимость имущества предприятия к 2003 г. увеличилась с 5525,5 до 6539 тыс. руб. В 2004 г. активы предприятии сократились до 5203 тыс. руб. особенно заметным оказалось снижение оборотных фондов (с 3720 тыс. руб., до 3310 тыс. руб.).

Анализируя изменение источников формирования имущества предприятия, следует отметить сокращение собственного капитала и рост заемных источников финансирования.

Сокращение производственного потенциала предприятия не могло не отразится на финансовых результатах деятельности предприятия. Выручка от реализации за 2001-2004 гг. снизилась с 26764 до 13642 тыс. руб. Только в 2001-2002 г. Обливское потребительское общество получало прибыль. 2003-2004 гг. являются для предприятия убыточными.

Численность персонала предприятия также снизилась и составила к 2004 г. 138 чел. В тоже время фонд оплаты труда увеличивался из года в год.

Учитывая указанные негативные тенденции в деятельности предприятия в ходе дальнейшего анализа необходимо выяснить из причины и разработать направления по их устранению.

2.2 Анализ использования средств и предметов труда Обливского потребительского общества за 2001-2004 гг.

Осуществление коммерческой деятельности предприятия связано с использованием различных средств труда, необходимых для производства и реализации продукции и товаров. В этой связи обеспеченность предприятия основными средствами и их эффективное использование является одним из важнейших факторов увеличения эффективности деятельности предприятия [48, с. 181].

Оценку оснащенности предприятия основными фондами начинают с анализа состава и движения основных средств. Под составом понимают внутренне соотношение его частей, т. е структуру. Под движением подразумевают поступление, выбытие, износ, замену обновление, увеличение или уменьшение фондов.

От изменений структуры основных фондов, их движения во многом зависит технический уровень производства, поэтому состав и движение рассматривают в комплексе. Анализ структуры основных средств позволяет оценить их состав с точки зрения степени использования в производственном процессе [37, с.352].

В ходе анализа сопоставляют данные из раздела 2 «Амортизируемое имущество» формы №5 приложения к годовому балансу на начало и конец отчетного периода по всем элементам основных средств. Оценка изменений производится по первоначальной (восстановительной) стоимости.

При этом проводят горизонтальный и вертикальный анализ основных фондов. Горизонтальный анализ заключается в оценке динамики показателей, установлении их абсолютных изменений и темпов роста. Для горизонтального анализа делается выписка из раздела 2 формы №5 приложения к балансу.

Таблица 2.2

Горизонтальный анализ наличия и движения основных средств Обливского потребительского общества за 2001 г.

(тыс. руб.)

Вид основных средств

Наличие на начало года

Поступило

Выбыло

Наличие на конец года

Изменения за год

абсолютное

темп роста

1

2

3

4

5

6

7

Здания

2101

42

2059

-42

98,001

Сооружения и передаточные устройства

139

139

0

100

Машины и оборудование

702

243

8

937

235

133,476

Транспортные средства

267

267

0

100

Производственный и хозяйственный инвентарь

57

18

75

18

131,579

Итого

3266

261

50

3477

211

106,46

Из результатов проведенного анализа следует, что в 2001 г. на предприятии произошло значительное обновление основных фондов в результате чего их стоимость увеличилась с 3266 тыс. руб. до 3477 тыс. руб. (на 211 тыс. руб. или на 6,46 %). В основном произошло обновление машин и оборудования (на 243 тыс. руб. или на 33,48 %). Увеличение активной части основных средств свидетельствует о росте производственного потенциала Обливского потребительского общества. Общее поступление основных фондов составило 261 тыс. руб., выбытие – 50 тыс. руб.

Согласно данным таблицы 2.3 2002 г. характеризуется снижением величины основных средств на 139 тыс. руб. или на 4,1%. Причиной сокращения основных фондов стало выбытие зданий на сумму 114 тыс. руб. Также произошло незначительное сокращение машин и оборудования (на 21 тыс. руб.) и транспортных средств (на 14 тыс. руб.).

Таблица 2.3

Горизонтальный анализ наличия и движения основных средств Обливского потребительского общества за 2002 г.

(тыс. руб.)

Вид основных средств

Наличие на начало года

Поступило

Выбыло

Наличие на конец года

Изменения за год

абсолютное

темп роста

1

2

3

4

5

6

7

Здания

2059

114

1945

-114

94,46

Сооружения

139

139

0

100

Машины и оборудование

904

21

883

-21

97,67

Транспортные средства

267

14

253

-14

94,75

Производственный и хозяйственный инвентарь

18

10

28

10

155,5

Итого

3387

10

149

3248

-139

95,9

В результате общее поступление основных средств составило 10 тыс. руб. а выбытие 149 тыс. руб. Сокращение в основном непроизводственной части основных средств не должно отрицательно отразиться на деятельности предприятия.

Таблица 2.4

Горизонтальный анализ наличия и движения основных средств Обливского потребительского общества за 2003 г.

(тыс. руб.)

Вид основных средств

Наличие на начало года

Поступило

Выбыло

Наличие на конец года

Изменения за год

абсолютное

темп роста

1

2

3

4

5

6

7

Здания

1945

21

348

1618

-327

83,18

Сооружения

139

139

0

100

Машины и оборудование

883

80

94

869

-14

98,41

Транспортные средства

253

1070

34

1289

1036

509,5

Производственный и хозяйственный инвентарь

28

28

0

100

Итого

3248

1171

476

3943

695

121,4

В 2003 г. величина основных фондов выросла на 695 тыс. руб. или на 21,4 %. Данное обстоятельство было вызвано ростом транспортных средств на 1070 тыс. руб. при одновременном сокращении зданий на 348 тыс. руб.

Общая сумма поступивших средств составила 1171 тыс. руб., выбывших – 476 тыс. руб.

Таблица 2.5

Горизонтальный анализ наличия и движения основных средств Обливского потребительского общества за 2004 г.

(тыс. руб.)

Вид основных средств

Наличие на начало года

Поступило

Выбыло

Наличие на конец года

Изменения за год

абсолютное

темп роста

1

2

3

4

5

6

7

Здания

1618

21

53

1586

-32

98,02

Сооружения

139

139

0

-139

0

Машины и оборудование

807

45

362

490

-317

60,71

Транспортные средства

1099

724

375

-724

34,12

Производственный и хозяйственный инвентарь

28

28

0

100

Итого

3691

66

1278

2479

-1212

67,16

По сравнению с предыдущими периодами 2004 г. характеризуется довольно значительным снижением стоимости основных средств на 1212 тыс. руб. или на 33 %. Выбытие основных средств происходило по следующим группам: сооружений на 139 тыс. руб., машин и оборудования – на 362 тыс. руб., транспортных средств – на 724 тыс. руб.

Для того, чтобы более наглядно представить изменение величины стоимости основных фондов приведем следующий график (рисунок 2.2).

На графике хорошо видно, что в 2001-2002 гг. процесс обновления основных фондов происходил достаточно медленно. 2001 г. характеризовался увеличением основных средств, 2002 – выбытием. Такая же ситуация только в гораздо более значительных размерах повторилась ив 2003-2004 гг. Следует отметить, что в общей сумме сумма выбывших средств превысила сумму поступивших, что привело к сокращению основных фондов предприятия за 2001-2004 гг. с 3266 тыс. руб. на начало 2001 г. до 2479 тыс. руб. на конец 2004 г.

Рис. 2.2 Движение основных средств Обливского потребительского общества за 2001-2004 гг.

Далее проводится вертикальный анализ, в нем рассчитывают и оценивают структуру и структурные изменения в составе основных средств.

Таблица 2.6

Анализ структуры основных средств Обливского потребительского общества за 2001-2004 гг.

(тыс. руб.)

Наименование

2001

2002

2003

2004

Изменение за исследуемый период

Сумма, тыс. руб.

В % к итогу

Сумма, тыс. руб.

В % к итогу

Сумма, тыс. руб.

В % к итогу

Сумма, тыс. руб.

В % к итогу

Сумма, тыс. руб.

В % к итогу

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

Здания

2080

61,69

2002

60,35

1781,5

49,55

1602

51,93

-478

-9,76

Сооружения и передаточные устройства

139

4,12

139

4,19

139

3,87

69,5

2,25

-69,5

-1,87

Машины и оборудование

819,5

24,31

893,5

26,93

876

24,36

648,5

21,02

-171

-3,28

Транспортные средства

267

7,92

260

7,84

771

21,44

737

23,89

470

15,97

Производствен-ный и хозяйственный инвентарь

66

1,96

23

0,69

28

0,78

28

0,91

-38

-1,05

Итого

3371,5

100,0

3317,5

100,0

3595,5

100,0

3085

100,0

-286,5

0

Из результатов вертикального анализа следует, что в результате активного движения основных средств на протяжении 2001-2004 гг. их структура также претерпела значительные изменения.

По-прежнему в составе основных фондов Обливского потребительского общества преобладают здания, однако их удельный вес снизился с 61,7 % до 52 %. Второе по величине место в основных фондах занимают машины и оборудование. Их удельный вес за анализируемый период сократился с 24 до 21 %. Значительно выросла в составе основных фондов доля транспортных средств с 7,9 до 24 %.

Оценку движения капитала обычно дополняют следующими показателями [27, с. 156].

Таблица 2.7

Показатели движения и технического состояния основных фондов Обливского потребительского общества за 2001-2004 гг.

(тыс. руб.)

Показатель

2001

2002

2003

2004

Изменение за период

1

2

3

4

5

6

Коэффициент обновления

7,51

0,31

29,70

2,66

-4,84

Срок обновления, лет

12,51

338,70

2,77

55,92

43,41

Коэффициент выбытия

1,53

4,40

14,66

34,62

33,09

Коэффициент прироста

6,46

-4,10

21,40

-32,84

-39,30

Коэффициент износа

47,1

48,8

44,1

38,6

-8,43

Коэффициент технической годности

53,55

51,21

55,89

61,36

7,81

Согласно рассчитанному значению коэффициента обновления основные фонды предприятия интенсивное обновление основных средств предприятия происходило в 2001 и особенно в 2003 г. Это подтверждают значения срока обновления, который в 2001 г. составил 12 лет, а в 2003 г. – 2,7 года.

Наиболее активными темпами процесс выбытия основных средств происходил в 2003-2004 гг. В 2004 г. выбыло 34 % основных средств имевшихся на начало года. Произошедшее движение основных средств послужило причиной их роста в 2001 и 2003 гг., и сокращения в 2002 и 2004 гг.

Качественное состояние основных фондов характеризуется степенью их изношенности. Как мы видим, по данным, приведенным в таблице, степень изношенности основных фондов Обливского потребительского общества достаточно высока, в 2001 г. она составила 47%, в результате произошедшего обновления основных фондов коэффициент их изношенности снизился до 38,6%.

Однако, учитывая достаточно высокое значение коэффициента обновления, изношенность основных фондов в 2004 г. должна быть ниже. Из чего следует предположить что либо предприятие продает вновь приобретенные основные фонды, либо использует ускоренные методы амортизации.

Обобщающим показателем, характеризующим уровень обеспеченности предприятия основными фондами, является фондовооруженность. Динамика показателя фондовооруженности отражена на рисунке 2.3.

Рис. 2.3 Динамика фондовооруженности труда Обливского потребительского общества

Произошедший рост фондовооруженности труда свидетельствует о росте оснащенности предприятия основными фондами.

Согласно приведенным в таблице 2.8 данным можно сделать вывод о снижении эффективности использования основных фондов Обливского потребительского общества. Это выражается в снижении показателей фондорентабельности. Которая составляла в 2001 г. 26,01 коп. прибыли на рубль вложенных средств, в 2002 г. – 18,24 %, в 2003 г. – 1,72 коп. убытка, в 2004 г. – 57,54 коп.

Таблица 2.8

Оценка использования основных фондов Обливского потребительского общества за 2001-2004 гг.

Показатель

2001

2002

2003

2004

Изменение за период

Прибыль от реализации, тыс. руб.

877

605

-62

-1775

-2652

Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс.руб.

3371,5

3317,5

3595,5

3085

-286,5

активной их части, тыс.руб.

819,5

893,5

876

648,5

-171

Удельный вес активной части

0,24

0,27

0,24

0,21

-0,033

Фондорентабельность, %

26,01

18,24

-1,72

-57,54

-83,55

Рентабельность продукции, %

3,277

2,471

-0,226

-10,67

-13,95

Фондоотдача

7,94

7,38

7,63

5,39

-2,55

Фондоотдача активной части

32,66

27,40

31,33

25,65

-7,01

На изменение рентабельности оказывают непосредственное влияние уровень фондоотдачи и рентабельности продукции.

Rоф=ФОоф*Rвп

Изменение фондорентабельности в результате снижения фондоотдачи составило: ∆Rоф=∆ФОоф*Rвп 0=-2,55*3,28=-8,364 коп. на рубль стоимости основных средств.

Изменение фондорентабельности под влиянием в результате сокращения рентабельности продукции: ∆Rоф=ФОоф 1*∆Rвп =5,39*(-13,95)= -75,03 коп. на рубль стоимости основных средств.

Общее сокращение фондорентабельности составило 83,55 коп.

Причиной снижения показателей рентабельности продукции стала убыточность деятельности предприятия.

Определим причины снижения фондоотдачи. Это сокращение стоимости основных средств на 286,5 тыс. руб., удельного веса активной части фондов с 0,24 до 0,21 и сокращения выручки от реализации.

Необходимым условием наращивания объемов деятельности предприятия, непрерывности торгового или производственного процесса является полное и своевременное обеспечение предприятия необходимыми предметами труда. В совокупности они составляют оборотные фонды предприятия.

Анализ оборотного капитала начинается с горизонтальной и вертикальной оценки его состава и изменения, на основе данных формы №1.

Таблица 2.9

Горизонтальный и вертикальный анализ оборотного капитала Обливского потребительского общества за 2001-2004 гг.

Вид оборотных средств

2001

2002

2003

2004

Изменение за исследуемый период

Сумма, тыс. руб.

% к итогу

Сумма, тыс. руб.

% к итогу

Сумма, тыс. руб.

% к итогу

Сумма, тыс. руб.

% к итогу

Сумма, тыс. руб.

% к итогу

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

Запасы

561,5

15,09

681,5

16,17

784

17,31

640

19,34

78,5

4,24

затраты в незавершенном производстве

19

0,51

0

0,00

167,5

3,70

558

16,86

539

16,35

готовая продукция и товары для перепродажи

1964,5

52,81

2045,5

48,52

1832,5

40,46

639,5

19,32

-1325

-33,49

расходы будущих периодов

11,5

0,31

4

0,09

1

0,02

0

0,00

-11,5

-0,31

прочие запасы и затраты

186,5

5,01

171

4,06

180,5

3,98

366

11,06

179,5

6,04

Налог на добавленную стоимость

15

0,40

23

0,55

55

1,21

55

1,66

40

1,26

Дебиторская задолженность (долгосрочная)

0

0,00

24

0,57

53,5

1,18

59

1,78

59

1,78

Дебиторская задолженность (краткосрочная)

896,5

24,10

1202,5

28,53

1438

31,75

988,5

29,86

92

5,76

в том числе покупатели и заказчики

193

5,19

411

9,75

709,5

15,66

439,5

13,28

246,5

8,09

Краткосрочные финансовые вложения

0

0,00

21

0,50

10,5

0,23

0

0,00

0

0,00

Денежные средства

65,5

1,76

43

1,02

7

0,15

4

0,12

-61,5

-1,64

Итого по разделу II

3720

100,0

4215,5

100,0

4529,5

100,0

3310

100,0

-410

0,00

Согласно приведенным данным величина оборотный активов Обливского потребительского общества за 2001-2004 гг. сократилась на 410 тыс. руб. Сокращение было вызвано снижением готовой продукции на 1325 тыс. руб., и денежных средств на 61,5 тыс. руб. При одновременном увеличении затрат в незавершенном производстве на 539 тыс. руб., прочих запасов и затрат на 179,5 и задолженности покупателей и заказчиков на 246,5 тыс. руб.

Сокращение готовой продукции связано с сокращение деятельности предприятия и не может быть оценено положительно. Рост остатков в незавершенном производстве может свидетельствовать о замедлении оборачиваемости капитала на данной стадии.

Рост задолженности покупателей является негативным изменением и может быть вызван проблемами, связанными с оплатой продукции (работ, услуг). Предприятия либо активным предоставлением потребительского кредита покупателям, т.е. отвлечением части текущих активов и иммобилизации части оборотных средств из производственного процесса.

Снижение денежных средств характеризует снижение мобильности оборотных активов, а, следовательно, степени платежеспособности предприятия. Возможно, причиной сокращения денежных средств послужил рост дебиторской задолженности.

В зависимости от источников формирования оборотный капитал разделяют на собственный и заемный. Величина собственного заемного капитала определяется как разность между собственными источниками средств организации и основным капиталом.

Динамику источников формирования собственных и заемных средств изобразим на графике.

Приведенный рисунок показывает, у предприятия нет собственных оборотных средств, источником их формирования является только заемный капитал. Исходя из приведенных данных, следует, что и часть основных фондов также сформирована за счет заемного капитала. Данное обстоятельство негативно отражается на финансовой устойчивости предприятия.

Рис. 2.4 Источники формирования оборотных средств Обливского потребительского общества

Рациональное использование оборотного капитала и ускорение его оборачиваемости являются непременным условие повышения эффективности деятельности предприятия. Особое значение при анализе оборачиваемости представляет динамика оборачиваемости отдельных элементов оборотных средств, в днях. Для анализа оборачиваемости используются данные формы №1 и формы №2.

Таблица 2.10

Длительность оборота оборотных средств Обливского потребительского общества за 2001-2004 гг.

Показатель

2001 г.

2002 г.

2003 г.

2004 г.

Изменения

1

2

3

4

5

6

Объем реализации продукции, тыс.руб.

26764

24486

27446

16631

-10133

Стоимость оборотных средств, тыс. руб.

3720

4215,5

4529,5

3310

-410

Оборачиваемость оборотных средств, дней

50,04

61,98

59,41

71,65

21,61

Оборачиваемость материалов и запасов, дней

36,90

42,67

38,90

47,70

10,80

продолжительность нахождения капитала в производственных запасах, дней

7,55

10,02

10,28

13,85

6,30

продолжительность нахождения капитала на стадии незавершенного производства, дней

0,26

0,00

2,20

12,08

11,82

продолжительность нахождения капитала в запасах готовой продукции, дней

26,42

30,07

24,04

13,84

-12,58

продолжительность нахождения капитала в прочих запасах, дней

2,51

2,51

2,37

7,92

5,41

Оборачиваемость средств в расчетах, дней

12,06

18,03

19,56

22,67

10,62

Оборачиваемость денежных средств, дней

0,88

0,63

0,09

0,09

-0,79

Приведенные данные свидетельствуют об увеличении продолжительности операционного цикла предприятия.

Продолжительность операционного цикла можно представить следующей формулой: Поц=Пз+Пнп+Пгп+Пдз

Где Поц - продолжительность операционного цикла

Пз - продолжительность нахождения капитала в производственных запасах;

Пнп - продолжительность нахождения капитала на стадии незавершенного производства;

Пгп - продолжительность нахождения капитала в запасах готовой продукции;

Пдз - оборачиваемость средств в расчетах.

2001 г.: 7,55+ 0,26+26,42+12,06=46,29 дней

2004 г.: 13,85+12,08+13,84+22,67 =62,45 дней

Согласно приведенным данным продолжительность операционного цикла увеличилась в результате увеличения длительности нахождения средств в производственных запасах на 6,3 дня, на стадии незавершенного производства на 11,82 дня. Сокращение операционного цикла на 12,58 дней произошло только на стадии нахождения средств в готовой продукции.

Поскольку предприятия оплачивают счета поставщиков с некоторым временным лагом, то финансовый цикл меньше операционного на период обращения кредиторской задолженности.

Пфц= Пз+Пнп+Пгп+Пдз-Пкз

2001 г.: 7,55+ 0,26+26,42+12,06-12,91=33,39 дней

2004 г.: 13,85+12,08+13,84+22,67-41,33 =21,12 дней

Наблюдаемое сокращение финансового цикла предприятия за счет увеличения длительности расчетов с поставщиками и подрядчиками расценивается как положительное. Однако здесь должно соблюдаться выполнение сроков погашения кредиторской задолженности.

Совокупные показатели эффективности использования оборотных средств, рассчитанные по данным формы №1 и №2, приведены в таблице 2.11.


Таблица 2.11

Показатели эффективности использования оборотных средств Обливского потребительского общества за 2001-2004 гг.

Показатель

2001 г.

2002 г.

2003 г.

2004 г.

Изменения

1

2

3

4

5

6

Объем реализации продукции, тыс. руб.

26764

24486

27446

16631

-10133,0

Прибыль от реализации, тыс. руб.

877

605

-62

-1775

-2652,0

Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб.

3720

4215,5

4529,5

3310

-410,0

Рентабельность оборотных средств

23,58

14,35

-1,37

-53,63

-77,2

Оборачиваемость оборотных средств

7,19

5,81

6,06

5,02

-2,2

Закрепление оборотных средств

0,14

0,17

0,17

0,20

0,1

Высвобождение (-) или дополнительное вовлечение (+) средств в оборот

-812,12

195,59

-565,3

998,41

Как мы видим, анализируемый период характеризуется замедлением оборачиваемости оборотных активов. Так в 2001 г. оборотные активы совершили 7 оборотов, в 2002 г. – 5,8, в 2003 г. -6,06, в 2004 г. – 5,02. Это привело к увеличению коэффициента закрепления. Чем больше его величина тем с большими вложениями оборотных средств осуществляются продажи в расчете на единицу товара, что свидетельствует о меньшей эффективности продаж и подтверждается сокращением рентабельности оборотных средств.

Замедление оборачиваемости оборотных активов потребовало дополнительного вовлечения средств в оборот в сумме 998,41 тыс. руб.

2.3 Анализ трудовых ресурсов Обливского потребительского общества за 2001-2004 гг.

От обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объем качество и своевременность выполнения производственных задач, эффективность использования средств и предметов труда, что в сою очередь влияет на объемы хозяйственной деятельности, издержки, прибыль и ряд других экономических показателей [38, с.54].

Основными задачами анализа трудовых ресурсов являются:

- изучение численности и структуры работающих;

- исследование производительности труда и основных факторов ее определяющих;

- исследование расходов по оплате труда и их соотношения с производительностью.

- оценка уровня мотивации к труду;

- выявление резервов оптимизации использования человеческих ресурсов.

Сведения о численности работающих содержатся в форме №5-т «Сведения о численности и заработной плате работников».

Приведенные в таблице 2.12 данные свидетельствуют о сокращении численности персонала на 88 чел. По состоянию на конец 2004 г. она составила 138 чел. Из них работники аппарата управления составляют 36 чел. или 26 %, рабочие – 102 чел. или 73,9 %.

Снижение доли рабочих в численности персонала предприятия свидетельствует о сокращении его производственного потенциала.

Анализируя состав работников Обливского потребительского общества следует отметить, что большую их часть составляют работники розничной торговли. Их удельный вес в 2001 г. составил 42,92 %, в 2004 г. он сократился до 39,13 %.

Второе место в структуре работников занимают работники общественного питания. Их доля в 2001 г. составила 16,81 %, в 2004 г. – 23,19 %.

Исследуемый период характеризуется значительным снижением числа работников промышленности с 36 до 22 чел, что свидетельствует о сокращении данного вида деятельности.

Таблица 2.12

Среднесписочная численность работающих Обливского потребительского общества за 2001-2004 гг.

(чел.)

2001

2002

2003

2004

Изменение

Сумма

В % к итогу

Сумма

В % к итогу

Сумма

В % к итогу

Сумма

В % к итогу

Сумма

В % к итогу

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

Торговля

97

42,92

87

39,55

74

38,95

54

39,13

-43

-3,79

розничные торговые предприятия

97

42,92

79

35,91

74

38,95

54

39,13

-43

-3,79

из них работники прилавка

54

23,89

56

25,45

40

21,05

35

25,36

-19

1,47

оптовые торговые предприятия

0

0,00

0

0,00

0

0,00

0,00

0

0,00

Аппарат потребительских обществ и горпо

23

10,18

26

11,82

19

10,00

15

10,87

-8

0,69

Аппарат райпо

0

0,00

0

0,00

0

0,00

0,00

0

0,00

Аппарат райпотребсоюзов

0

0,00

0

0,00

0

0,00

0,00

0

0,00

Рынки, дирекция

4

1,77

4

1,82

3

1,58

3

2,17

-1

0,40

Общественное питание

38

16,81

37

16,82

37

19,47

32

23,19

-6

6,37

из них работники кухни

16

7,08

17

7,73

15

7,89

14

10,14

-2

3,07

Заготовки

13

5,75

12

5,45

8

4,21

8

5,80

-5

0,04

из них штатные заготовитель

8

3,54

5

2,27

2

1,05

2

1,45

-6

-2,09

Промышленные предприятия

36

15,93

38

17,27

37

19,47

22

15,94

-14

0,01

хлебопечение

16

7,08

38

17,27

34

17,89

15

10,87

-1

3,79

Транспорт

11

4,87

10

4,55

9

4,74

4

2,90

-7

-1,97

водители

9

3,98

9

4,09

8

4,21

3

2,17

-6

-1,81

Прочие отрасли

4

1,77

6

2,73

3

1,58

0,00

-4

-1,77

Всего

226

100,00

220

100,00

190

100,00

138

100,00

-88

0,00

В т.ч. численность аппарата управления

28

12,39

39

17,73

38

20,00

36

26,09

8

13,70

Работники

198

87,61

181

82,27

152

80,00

102

73,91

-96

-13,70

Прейдем к анализу использования трудовых ресурсов предприятия.

Важнейшим показателем использования человеческих ресурсов на предприятии является производительность труда. От него зависят товарооборот, издержки, прибыль, рентабельность.

В ходе анализа производительности целесообразно рассматривать ее показатели во взаимосвязи с факторами, непосредственно влияющими на ее уровень. Их состав приведен на рис. 1.2 гл. 1.

Анализ производительности труда осуществляется на основе данных формы №4-П «Сведения о численности, заработной плате и движении работников».

Таблица 2.13

Анализ производительности труда работников Обливского потребительского общества за 2001-2004 гг.

Показатель

Значение показателя

Изменение

2001

2002

2003

2004

1

2

3

4

5

6

Среднегодовая численность персонала

226

220

190

138

-88,00

в том числе рабочих

198

181

152

102

-96,00

Удельный вес рабочих в общей численности работников (Уд)

0,88

0,82

0,80

0,74

-0,14

Отработано дней одним рабочим за год (Д)

302

323

315

321

19

Отработано часов всеми рабочими, ч.

424552

397548

349524

242502

-182049,6

Средняя продолжительность рабочего дня, ч. (П)

7,1

6,8

7,3

7,4

0,30

Выручка от реализации, тыс. руб.

26764

24486

27446

16631

-10133,0

Среднегодовая выработка одного работника, тыс. руб.

118,42

111,30

144,45

120,51

2,09

Выработка рабочего: среднегодовая, тыс. руб. (ГВ)

135,17

135,28

180,57

163,05

27,88

среднедневная, руб. (ДВ)

447,59

418,83

573,22

507,50

59,91

среднечасовая, руб. (ЧВ)

63,04

61,59

78,52

68,58

5,54

Из данных таблицы видно, что среднегодовая выработка одного работника увеличилась на 2,09 тыс. руб., в том числе за счет изменения:

а) удельного веса рабочих в общей численности персонала предприятия:

∆ГВУД=∆УД00*ЧВ0=(-0,14)*302*7,1*63,04= -18515,25 руб.


б) количества отработанных дней одним рабочим за год:

∆ГВДД1*∆Д00*ЧВ0=0,74*19*7,1*63,04= 6378,27 руб.

в) продолжительности рабочего дня:

∆ГВПД11*∆П*ЧВ0=0,74*321*0,3*63,04=4491,03 руб.

г) среднечасовой выработки рабочих

∆ГВЧВД111*∆ЧВ=0,74*321*7,4*5,54=9735,66 руб.

Далее анализируется изменение среднегодовой выработки одного рабочего, которая зависит от количества отработанных дней одним рабочим за год, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой выработки:

ГВ/ =Д*П*ЧВ

∆ГВД /=∆Д*П0*ЧВ0=19*7,1*63,04= 8629,42 руб.

∆ГВП /1*∆П*ЧВ0=321*0,3*63,04= 6076,1 руб.

∆ГВЧВ /11*∆ЧВ=321*7,4*5,54= 13171,78 руб.

Согласно произведенным расчетам увеличение среднегодовой выработки одного рабочего произошло в большей части в результате роста среднечасовой выработки рабочих.

В процессе анализа необходимо изучить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительности труда. Важно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда оплаты труда, повышение себестоимости продукции и уменьшение суммы прибыли.

Таблица 2.14

Анализ соотношения производительности труда и заработной платы Обливского потребительского общества за 2001-2004 гг.

Годы

Средняя заработная плата

Производительность труда

Темп роста

Заработной платы

Производи-тельности

1

2

3

4

5

2001

8,68142

118,425

-

-

2002

8,42

111,3

96,99

93,98

2003

14,1158

144,453

167,65

129,79

2004

18,6957

120,514

132,44

83,43

Согласно приведенным данным темпы роста заработной платы значительно опережают рост производительности труда. Что свидетельствует о необходимости пересмотра материального и нематериального стимулирования труда рабочих, для обеспечения большей их заинтересованности в результатах работы предприятия.

Рис. 2.5 Сравнение темпов роста заработной платы и производительности труда работников Обливского потребительского общества

2.4 Анализ себестоимости и прибыли Обливского потребительского общества за 2001-2004 гг.

Себестоимость отражает все стороны хозяйственной деятельности предприятия и аккумулирует результаты использования всех производственных ресурсов. От его уровня зависят результаты деятельности предприятия, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние.

Анализ себестоимости начинают с изучения общей суммы затрат в целом по данным формы №2.

Динамика себестоимости продукции отражена на рисунке 2.6.

Рис. 2.6 Динамика себестоимости Обливского потребительского общества за 2001-2004 гг.

Данный рисунок хорошо отражает произошедшее сокращение себестоимости с 22137 тыс. руб. до 13642 тыс. руб. однако как было выяснено в ходе анализа, данное обстоятельство было вызвано снижением объема выпуска и реализации продукции.

Само по себе значение себестоимости в абсолютном выражении малоинформативный показатель. Для того, чтобы полнее охарактеризовать изменение затрат предприятия целесообразно использовать показатель затрат на рубль произведенной продукции.

Таблица 2.15

Динамика затрат на рубль продукции Обливского потребительского общества за 2001-2004 гг.

Годы

Выручка от реализации

Себестоимость

Затраты на рубль продукции

Темп роста затрат на рубль продукции, %

1

2

3

4

5

2001

26764

22137

0,827

2002

24486

19847

0,811

98,00

2003

27446

23269

0,848

104,60

2004

16631

13642

0,820

96,75

Как следует из таблицы 2.15 уровень затрат на рубль продукции ниже единицы, что означает, что на данном этапе производство и реализация являются прибыльными. За исследуемый период затраты на рубль продукции изменились и остались на уровне 82-83%.

Конечный результат деятельности предприятия формируется как разница между его доходами и расходами. В этой связи необходимо рассмотреть основные составляющие доходов и расходов предприятия, приведенные в форме №2 «Отчет о прибылях и убытках».

Первым этапом анализа является изучение финансовых результатов от основных видов деятельности.

Таблица 2.16

Финансовые результаты Обливского потребительского общества

за 2001-2004 гг. по видам деятельности

Вид деятельности

2001

2002

2003

2004

Доходы

Расходы

Прибыль (убыток)

Доходы

Расходы

Прибыль (убыток)

Доходы

Расходы

Прибыль (убыток)

Доходы

Расходы

Прибыль (убыток)

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

Торговля

16604

13434

3170

18164

14767

3397

20107

17998

2109

10167

7387

2780

Обществен-ное питание

3765

2380

1385

4192

2924

1268

6393

4365

2028

6076

5885

191

Производство

5751

5818

-67

1899

2000

-101

868

836

32

316

300

16

Аренда

195

10

185

0

0

0

Услуги

179

184

-5

231

156

75

78

70

8

72

70

2

Прочая

270

311

-41

0

0

0

Итого

26764

22137

4627

24486

19847

4639

27446

23269

4177

16631

13642

2989

Приведенные данные свидетельствуют о том основной и стабильный доход предприятие получает от торговой деятельности и общественного питания. Убыточным на протяжении 2001-2002 гг. являлось производство. В 2003-2004 гг. ситуация несколько изменилась и по данному направлению деятельности была получена прибыль. Объемы других видов деятельности довольно незначительны.

Рассмотрев доходы и расходы по различным видам деятельности предприятия перейдем к рассмотрению его финансовых результатов деятельности в целом.

Таблица 2.17

Анализ основных финансовых результатов деятельности Обливского потребительского общества за 2001-2004 гг.

Статьи формы №2

Абсолютные величины, тыс. руб.

В % к выручке

Абсолютное изменение, тыс. руб.

Темп роста 2004/2001, %

2001

2002

2003

2004

2001

2002

2003

2004

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

Выручка от реализации

26764

24486

27446

16631

100,00

100,00

100,00

100,00

-10133

62,14

Себестоимость проданных товаров

22137

19847

23269

13642

82,71

81,05

84,78

82,03

-8495

61,63

Валовая прибыль

4627

4639

4177

2989

17,29

18,95

15,22

17,97

-1638

64,60

Коммерческие расходы

3750,00

4034,00

4239

4764

14,01

16,47

15,44

28,65

1014

127,04

Управленческие расходы

Прибыль от продаж

877,00

605,00

-62,00

-1775,00

3,28

2,47

-0,23

-10,67

-2652

-202,39

Операционные доходы

95

233

1013

335

0,35

0,95

3,69

2,01

240

352,63

Операционные расходы

403

603

658

40

1,51

2,46

2,40

0,24

-363

9,93

Сальдо от операционной деятельности

-308

-370

355

295

-1,15

-1,51

1,29

1,77

603

-95,78

Внереализационные доходы

7

26

0

0

0,03

0,11

0,00

0,00

-7

0,00

Внереализационные расходы

8

10

49

297

0,03

0,04

0,18

1,79

289

3712,50

Сальдо от внереализационной деятельности

-1

16

-49

-297

0,00

0,07

-0,18

-1,79

-296

29700,00

Прибыль до налогообложения

568,00

251,00

244,00

-1777,00

2,12

1,03

0,89

-10,68

-2345

-312,85

Налог на прибыль и другие налоговые обязательства

349

248

242

159

1,30

1,01

0,88

0,96

-190

45,56

Чистая прибыль

219,00

3,00

2,00

-1936,00

0,82

0,01

0,01

-11,64

-2155

-884,02

На протяжении 2001-2004 гг. Обливское потребительское общество имеет следующие результаты деятельности.

Выручка от реализации в 2004 г. составила 16631 тыс. руб. по сравнению с 2001 г. она сократилась на 10133 тыс. руб.

Валовая прибыль составила 2989 тыс. руб. ее уровень в выручке от реализации практически не изменился и остался на уровне 17,9 %. Значительно увеличились коммерческие расходы с 3750 тыс. руб. до 4764 тыс. руб. Их удельный вес в выручке вырос с 14 до 28 %. Учитывая то, что у торговых организаций по данной статье отражаются издержки обращения, то предприятию стоит обратить пристальное внимание на сокращение расходов связанных с реализацией товаров.

Рост коммерческих расходов привел к получению убытка от реализации основной деятельности в размере 1775 тыс. руб.

В результате осуществления операционной деятельности был получен убыток в 2001-2002 гг. в размере 308 и 370 тыс. руб. и прибыль в 2003-2004 гг. 355 и 295 тыс. руб.

Внереализационная деятельность предприятия имеет сравнительно небольшие объемы и убыточна на протяжении всего исследуемого периода.

На протяжении 2001-2003 гг. совокупным результатом деятельности предприятия была прибыль, а в 2004 г. был получен убыток в размере 1777 тыс. руб.

Отсутствие нераспределенной прибыли предприятия в 2004 г. свидетельствует об отсутствии возможности пополнения оборотных средств для ведения нормальной хозяйственной деятельности.

Для того, чтобы сделать вывод о качественном уровне использования ресурсов и уровне доходности предприятия рассчитываются относительные показатели эффективности деятельности предприятия.

Таблица 2.18

Относительные показатели эффективности деятельности Обливского потребительского общества за 2001-2004 гг.

Показатели рентабельности

2001г.

2002г.

2003г.

2004г.

1

2

3

4

5

Рентабельность продукции

3,96

3,05

-0,27

-13,01

Рентабельность продаж

3,28

2,47

-0,23

-10,67

Рентабельность активов

3,96

0,05

0,03

-37,21

Рентабельность основного капитала

12,13

0,18

0,10

-102,27

Рентабельность собственного капитала

8,87

0,13

0,10

-161,47

Период окупаемости капитала

25,23

1971,50

3269,50

-2,69

Значение коэффициента рентабельности продукции свидетельствует о том, что на каждый рубль, затраченный на производство и реализации продукции предприятие получило в 2001 г. -3,96 коп. прибыли, в 2002 г. -3,05 коп., в 2003 г. – 0,27 коп. убытка, в 2004 г. – 13,01 коп. убытка. Таким образом, можно сделать вывод, что средства, вложенные в деятельность предприятия в 2003-2004 гг. не окупились.

Рентабельность продаж также снизилась с 3,28 коп. прибыли на рубль выручки от реализации до 10,67 коп. убытка. Снижение данного показателя свидетельствует о росте затрат на производство и реализацию продукции и о снижении покупательского спроса.

Рентабельность активов показывает эффективность использования всего имущества предприятия, ее сокращение свидетельствует также о падающем спросе и о перенакоплении активов.

Сокращение рентабельности основного капитала помимо сокращения прибыли может быть вызвана избыточным увеличение мобильных средств в результате образования излишних запасов, затоваренности готовой продукцией в результате снижения спроса,, чрезмерного роста дебиторской задолженности.

Наиболее значительным из всех показателей рентабельности было сокращение в 2004 г. рентабельности собственного капитала до 161, 47 коп. убытка на рубль собственных средств.

В связи с сокращением абсолютных и относительных показателей деятельности Обливского потребительского общества целесообразно будет провести анализ безубыточности.

Анализ безубыточности позволяет держать в поле зрения границы финансово-хозяйственных процессов за которыми работа организации становится неэффективной. Источником информации для анализа безубыточности в данном случае послужила форма №2.

Таблица 2.19

Расчет показателей безубыточности Обливского потребительского общества за 2001-2004 гг.

Показатель

Формула

2001

2002

2003

2004

1. Выручка от реализации

N

26764

24486

27446

16631

2. Себестоимость проданных товаров (переменные затраты)

Sпер

22137

19847

23269

13642

3. Постоянные затраты (коммерческие и управленческие расходы)

Sпост

3750,00

4034,00

4239,00

4764,00

4. Маржинальный доход (валовая прибыль)

МД=N-Sпер

4627

4639

4177

2989

5. Доля маржинального дохода в выручке от продаж

0,17

0,19

0,15

0,18

6. «Критическая» точка безубыточности

КТ=Sпост/d

21691,16

21292,63

27853,39

26507,22

7. Запас финансовой прочности

ЗФП=N - КТ

5072,84

3193,37

-407,39

-9876,22

8. % запаса финансовой прочности (норматив 60-70%)

%ЗФП=

1895,40

1304,16

-148,43

-5938,44

9. Прибыль от продаж

Р

877,00

605,00

-62,00

-1775,00

10. Операционный рычаг

ОЛ=

5,28

7,67

-67,37

-1,68

Как показывает таблица 2.19, в связи с сокращением выручки маржинальный доход предприятия сократился к 2004 г. с 4627 до 2989 тыс. руб. В результате этого значительно вырос критический объем продаж и соответственно снизился запас финансовой прочности.

В 2003-2004 гг. предприятие попало в зону убыточности и не смогло покрыть произведенные затраты.

Для нормальной работы предприятию необходимо иметь 60-70% запаса финансовой прочности. Падение объема реализации может по-разному сказываться на величине прибыли от реализации. Иногда самое незначительное снижение может вызвать огромную потерю прибыли.

Это результат воздействия операционного рычага. Это воздействие основано на том, что при росте или падении объема продаж переменные и постоянные издержки ведут себя по-разному. При росте (падении) объема продаж переменные издержки растут (снижаются) пропорционально ему, а постоянные обычно не изменяются.

Таким образом при росте объема продаж доля постоянных затрат в выручке снижается, и в результате прибыль увеличивается еще больше. Соответственно, при сокращении объема производства их доля увеличивается, вызывая еще большее сокращение прибыли.

В этом и состоит эффект операционного левериджа: любое изменение выручки от реализации сопровождается еще большим изменением прибыли.

Иногда, чтобы устранить влияние фактора изменения доли переменных затрат в выручке от реализации, операционный леверидж рассчитывается как соотношение не выручки к прибыли, маржинального дохода (N– Sпер) к прибыли от реализации:

ЭОЛ =

Данная формула использовалась нами при расчете силы воздействия операционного рычага в таблице 2.19. Как видно из таблицы, в 2002 г. эффект операционного левериджа был положительным: увеличение маржинального дохода (при неизменной сумме постоянных затрат) на 0,26 % привело бы к увеличению прибыли на 0,26 × 5,28 = 1,37 %. Однако, в связи с ростом постоянных издержек прибыль предприятия сократилась.

В 2003-2004 гг. мы наблюдаем обратную ситуацию: действие операционного левериджа было отрицательным. Сокращение маржинального дохода в 2003 г. на 9,96 % привело к снижению прибыли на 9,96*7,67 = 76,35 %. Данное воздействие было усилено ростом постоянных расходов. В результате предприятие получило убыток в размере 62 тыс. руб. В 2004 г. отрицательное воздействие операционного рычага было еще больше.

Динамику выручки от реализации и критического объема продаж изобразим на рисунке 2.7.

Рис. 2.7 Реализация Обливского потребительского общества по отношению к критическому объему продаж

2.5 Оценка финансового состояния предприятия Обливского потребительского общества за 2001-2004 гг.

Финансовое состояние является важнейшей характеристикой деятельности предприятия. Оно определяет конкурентоспособность предприятия и его потенциал в деловом сотрудничестве, выступает гарантом эффективной реализации экономических интересов всех участников финансовых отношений: как самого предприятия, так и его контрагентов.

Важными характеристиками финансового состояния предприятия являются его платежеспособность и финансовая устойчивость. Они оцениваются с помощью показателей ликвидности и структуры капитала, рассчитываемых на основе данных бухгалтерского баланса предприятия.

Таблица 2.20

Показатели платежеспособности Обливского потребительского общества за 2001-2004 гг.

Название показателя

Норматив

2001

2002

2003

2004

Изменение

1

2

3

4

5

6

7

Коэффициент абсолютной ликвидности

0,2-0,3

0,021

0,018

0,004

0,001

-0,02

Коэффициент промежуточной ликвидности

0,7-1

0,315

0,349

0,325

0,248

-0,067

Коэффициент текущей ликвидности

2

1,217

1,161

1,011

0,827

-0,390

Чистый оборотный капитал

> 0

663,50

585,00

50,00

-694,0

-1357,5

Коэффициент абсолютной ликвидности (К а л ) показывает какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить в ближайшее время (за 2 – 5 дней).

Как мы видим на протяжении всего анализируемого периода значения коэффициента абсолютной ликвидности предприятия значительно ниже нормы. То есть в краткосрочной перспективе предприятие неплатежеспособно. Это результат низкой доли наиболее ликвидных активов и роста краткосрочной задолженности.

Коэффициент промежуточной ликвидности свидетельствует об отсутствии платежеспособности предприятия на период равный одному обороту дебиторской задолженности.

Нормативное значение коэффициента текущей ликвидности также не выполняется, что свидетельствует о том, что Обливское потребительское общество неплатежеспособно в краткосрочной перспективе.

Наряду с отсутствием собственного оборотного капитала это может привести к банкротству предприятия. Предприятие не только не имеет резервов для расширения деятельности, но и не может погасить свои краткосрочные обязательства.

Стабильность деятельности предприятия с позиции долгосрочной перспективы может быть оценена с помощью коэффициентов финансовой устойчивости. Их расчет произведем в таблице 2.21.

Таблица 2.21

Коэффициенты финансовой устойчивости Обливского потребительского общества за 2001-2004 гг.

Показатели структуры капитала

Норматив

2001

2002

2003

2004

Изменение

1

2

3

4

5

6

7

Коэффициент финансовой независимости

0.5 - 0.8

0,45

0,39

0,31

0,23

-0,22

Суммарные обязательства к суммарным активам

0.2 - 0.5

0,55

0,61

0,69

0,77

0,22

Суммарные обязательства к собственному капиталу

0.25 - 1

1,24

1,59

2,18

3,34

2,10

Коэффициент покрытия процентов, раз

> 1

1,63

0,67

0,73

-46,76

-48,39

Значение коэффициента финансовой независимости значительно ниже нормы, по состоянию на конец 2004 г. только 31 % средств предприятия являются собственными. Соответственно доля обязательств составляет 69 %. Что характеризует высокую зависимость фирмы от внешних займов. Чем ниже значение коэффициента, тем больше займов у компании, тем выше риск неплатежеспособности. Низкое значение коэффициента отражает также потенциальную опасность возникновения у предприятия дефицита денежных средств.

Соотношение суммарных обязательств и собственного капитала свидетельствует о том, что в 2001 г. заемные средства превышали собственные в 1, 24 раза, к 2004 г. этот показатель составил уже 3,34 раза.

Коэффициент покрытия процентов характеризует степень защищенности кредиторов от невыплаты процентов за предоставленный кредит и демонстрирует: сколько раз в течение года компания заработала средства для выплаты процентов. Согласно значению данного показателя в 2001 г. кредиторы предприятия были защищены от невыплаты процентов, а в 2004 г. предприятие не заработало средства для погашения процентов.

Отрицательная тенденция рассчитанных коэффициентов финансовой устойчивости свидетельствует о кризисном финансовом положении предприятия и высокой вероятности его банкротства.

Глава 3. Мероприятия по улучшению экономических показателей деятельности Обливского потребительского общества

3.1 Пути экономии издержек обращения

Как было выяснено в ходе проведенного анализа экономических показателей деятельности Обливского потребительского общества основной причиной снижения эффективности использования ресурсов и убыточности деятельности стало увеличение издержек обращения.

Таблица 3.1

Динамика финансовых результатов Обливского потребительского общества по торговле и общественному питанию

Показатель

2003 г.

2004 г.

Индекс роста

1

2

3

4

Выручка, тыс. руб.

26500,00

16243,00

61,29

Себестоимость, тыс. руб.

23269,00

13572,00

58,33

Валовая прибыль, тыс. руб.

3231,00

2671,00

82,67

Коммерческие расходы, тыс. руб.

4239,00

4764,00

112,38

Прибыль, тыс. руб.

-1008,00

-2093,00

207,64

Анализ издержек обращения должен служить основой для планирования и управления ими. Стратегическая модель управления издержками, направленная на их оптимизацию, предусматривает необходимость обеспечения следующей пропорции в темпах роста прибыли, товарооборота и затрат: [48, с.214]

Iп>Iртс>Iи

Где Iп, Iртс, Iи— индексы роста прибыли, товарооборота и издержек обращения.

Только такое соотношение важнейших экономических показателей обеспечит снижение уровня издержек обращения и повышение эффективности их использования за счет увеличения отдачи товарооборота и прибыли на каждые 100 руб. затрат.

В 2004 г. темпы роста затрат Обливского потребительского общества были далеки от оптимального соотношения.

В той связи предприятию необходимо пересмотреть методы планирования издержек обращения и установления торговой наценки.

Планирование издержек обращения является составной частью финансового управления торговым предприятием. В процессе планирования следует исходить из необходимости определения такой суммы затрат, которая позволяла бы предприятию бесперебойно и на высоком уровне осуществлять свою хозяйственную деятельность при соблюдении разумной экономии издержек обращения.

Планирование издержек обращения осуществляется по этапам последовательности, показанной на рисунке 3.1.

Рис. 3.1Этапы планирования издержек обращения [48,с.215]

Плановая сумма издержек обращения должна находиться между минимальной и максимальной границами. Минимальная сумма издержек обращения — это нижний предел, за границей которого дальнейшая экономия затрат не может быть признана разумной, поскольку она повлечет за собой сложности с доставкой товаров, снижение культуры обслуживания покупателей, текучесть кадров и т.п., что крайне нежелательно.

Максимальная сумма издержек обращения — это издержки, которые обеспечивают предприятию не прибыльную, но безубыточную работу. Переход за границу максимальной суммы затрат приведет к убыточности хозяйственной деятельности предприятия, что также нежелательно. Следовательно, плановая сумма издержек обращения должна быть:

Иmin≤Ипл≤Иmax

Только такое соотношение плановых, минимальных и максимальных издержек обращения обеспечит высокую культуру обслуживания покупателей и безубыточную (или прибыльную) работу предприятия.

Работа предприятия будет безубыточной в случае равенства между доходами и затратами:

Иперпост=ВД

где Ипер, Ипост— соответственно сумма переменных и постоянных издержек обращения; ВД — сумма валового дохода.

Это равенство справедливо и при использовании относительныхвеличин:

УперпостВД

где Упер, Упост — уровень переменных и постоянных издержек обращения в процентах к розничному товарообороту; Увд — уровень валового дохода в процентах к розничному товарообороту.

Из приведенного равенства можно рассчитать максимально возможный уровень переменных издержек обращения. Он будет составлять:

Упер vax= У ВД- Упост

После определения границ, в пределах которых должны быть запланированы издержки обращения, приступают к выработке основных направлений по обеспечению на предприятии режима экономии. Под режимом экономии следует понимать систему форм и методов планомерного сокращения затрат материальных, финансовых и трудовых ресурсов относительно получаемого полезного результата. Реализация мероприятий, направленных на обеспечение режима экономии, обеспечивает снижение уровня издержек обращения.

При определении издержек обращения на планируемый год следует исходить из запланированного объема товарооборота, деления издержек обращения на постоянные и переменные и выявленных за предплановый период тенденций их развития. Сведения об издержках обращения содержаться в форме №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».

Таблица 3.2

Деление издержек обращения Обливского потребительского общества на постоянные и переменные

(тыс.руб.)

Издержки обращения:

2001

2002

2003

2004

1.Расходы по транспортировке товаров, продуктов, сырья сторонними организациями

704

706

978

901

2.Расходы на топливо газ электроэнергию

206

207

243

228

3.Расходы на аренду и содержание зданий, оборудования и автотранспорта

987

991

987

1054

4.Расходы на оплату труда

1108

1109

1329

1442

5.ЕСН

394,448

394,804

473,124

231

6.Амортизация имущества

34

39

48

41

7.Прочие расходы

316,55

587,20

180,88

867

7.1 из них постоянные

260,00

380,00

120,00

720,00

7.2 переменные

56,55

207,20

60,88

147,00

Итого:

3750

4034

4239

4764

Условно-переменные издержки (1+2+7.2)

966,55

1120,20

1281,88

1276,00

Условно-постоянные издержки (3+4+5+6+7.1)

2783,45

2913,80

2957,12

3488,00

Планирование постоянных издержек обращения предприятия производится с учетом сложившегося за предплановый период темпа роста затрат.

Ипл постбаз пост*∆tпост

где Ипл пост, Ибаз пост — условно-постоянные издержки обращения соответственно в плановом и базисном году; ∆tпocT— среднегодовой темп роста условно-постоянных издержек обращения.

Eсловно-переменные издержки обращения находятся в прямой зависимости от изменения объема товарооборота, но изменяются они не всегда в одинаковой пропорции. Поэтому при их планировании необходимо учитывать сложившееся за предплановый период соотношение темпов изменения издержек обращения и товарооборота, которое может быть охарактеризовано соответствующим коэффициентом (К).

Если значение коэффициента соотношения будет равно 1, значит, у предприятия преобладают пропорционально-переменные издержки обращения, больше 1 — прогрессивно-переменные именьше 1 — дегрессивно-переменные.

Сумма переменных издержек обращения на планируемый год может быть рассчитана по формуле:

Ипл пербаз пер*(1 *К))

где Ипл пер, Ибаз пер— условно-переменные издержки обращения соответственно в плановом и базисном периодах, руб.;

∆tртс— прирост товарооборота в планируемом периоде, в долях ед.;

К - коэффициент соотношения среднегодовых темпов прироста - условно-переменных издержек и розничного товарооборота, в долях ед.

Общая сумма плановых издержек обращения будет представлятьсобой сумму плановых переменных и постоянных затрат. Произведем расчет плановой суммы издержек обращения для Обливского потребительского общества на 2005 г.

Таблица 3.3

Расчет издержек обращения Обливского потребительского

общества на 2005 г.

(тыс. руб.)

Показатели

Товарооборот

Условно-переменные издержки

Условно-постоянные издержки

1

2

3

4

2001

20369,00

966,55

2783,45

2002

22356,00

1120,20

2913,80

2003

26500,00

1281,88

2957,12

2004

16243,00

1276,00

3488,00

Среднегодовой темп роста, %

92,73

109,70

107,81

Плановый год

18600

1524,1

3760,5

Плановый год, % к базисному

114,51

119,44

107,81

Ипл пост = 3488*107,81%=3760,5 тыс. руб.

К=9,7/7,2=1,35

Ипл пер=1276*(1+(0,1451*1,34))=1524,1 тыс. руб.

Ипл=1524,1+3760,5=5284,6 тыс. руб.

Рассчитаем сумму прибыли при планируемой величине издержек обращения: 18600-18600*0,84 (уровень себестоимости товаров к выручке)-5284= -2036,1 тыс. руб.

Как мы видим при сохранении сложившейся тенденции роста издержек обращения даже 15 % увеличения товарооборота будет недостаточно, чтобы покрыть расходы предприятия.

Поэтому необходимо разработать направления сокращения постоянных расходов. При планируемой величине товарооборота они должны составить не более:

18600-18600*0,84-1524=1452 тыс. руб.

Мероприятия по сокращению постоянных издержек обращения могут быть связаны с совершенствованием:

- торгово-технологического процесса;

- структуры товарооборота и процесса нормирования товарных запасов;

- использования материально-технической базы предприятия;

- организации и оплаты труда.

Так, сокращение дальности перевозок и звенности товародвижения, использование прогрессивных методов транспортировки и продажи товаров будут способствовать удешевлению торгово-технологического процесса.

Гибкая ценовая политика на предприятии, широкий ассортимент товаров, увеличение доли в товарообороте товаров с коротким периодом обращения и низким уровнем издержкоемкости обеспечат ускорение оборачиваемости товаров и как результат — экономию издержек обращения по отдельным статьям и в целом по предприятию.

Рациональное размещение оборудования, создание дополнительных рабочих мест, выбор оптимального режима работы предприятия способны привести к росту товарооборота, увеличению фондоотдачи и сокращению издержек обращения предприятия.

И, наконец, нормирование труда, разработка оптимального штатного расписания, выбор системы материального стимулирования, способной заинтересовать работников в конечных результатах труда и обеспечить опережающие темпы роста производительности труда над средней заработной платой, позволят снизить относительный уровень расходов на оплату труда.

Конкретные предложения по обеспечению режима экономии на предприятии должны быть четко сформулированы в плане мероприятий, направленных на экономию издержек обращения в планируемом периоде, и учтены при разработке плана издержек обращения.

Планирование издержек обращения должно происходить в комплексной увязке с остальными экономическими показателями, такими, как валовой доход, розничный товарооборот, прибыль. Оптимальным будет считаться такой план издержек обращения, который при заданном товарообороте и принятой ценовой политике обеспечит предприятию получение необходимого размера чистой прибыли. Планирование издержек обращения может происходить в любом из двух направлений: от общего к частному или от частного к общему. При этом под частным понимается планирование издержек обращения в разрезе отдельных статей.

Однако получение прибыли исключительно за счет экономии издержек обращения не всегда возможно. Более вероятным будет достижение этой цели при одновременном увеличении товарооборота и валового дохода.

Чтобы обосновать плановую сумму товарооборота, по реализации товаров, способную при неизменной ценовой политике и сохранившемся уровне переменных затрат и сумме постоянных затрат обеспечить получение прибыли или хотя бы покрытие произведенных затрат необходимо решить следующее уравнение:

0,16х-3760-0,082х=0

0,078х=3760

х=48205 тыс. руб.

где 0,16х- плановая сумма валового дохода; 3760-сумма постоянных издержек обращения; 0,082х – сумма переменных издержек обращения.

Согласно произведенным расчетам для покрытия всех затрат предприятия необходимо увеличить объем реализации до 48205 тыс. руб.

Эта сумма значительно выше аналогичных показателей Обливского потребительского общества за прошлые годы, поэтому необходимо скомбинировать сокращение постоянных затрат, увеличение товарооборота и торговой наценки.

Путем подбора было определено, что получение прибыли для Обливского потребительского общества возможно в случае повышения торговой наценки до 20 %, сокращения постоянных расходов до 2900 тыс. руб. и величине товарооборота не ниже 24576,3 тыс. руб.

3.2 Улучшение использования трудовых ресурсов за счет разработки новой системы премирования труда

Поскольку от эффективности использования трудовых ресурсов в конечном счете напрямую зависят все показатели деятельности предприятия, а затраты на оплату труда занимают значительную долю в расходах любого предприятия предложенные мероприятия будут направлены на оптимизацию трудовых ресурсов Обливского потребительского общества именно через усиление мотивации и заинтересованности в труде, путем внедрения новой системы премирования. Выявленное несоответствие темпов роста заработной платы и производительности труда свидетельствует о необходимости пересмотра материального и нематериального стимулирования труда рабочих, для обеспечения большей их заинтересованности в результатах работы предприятия.

Одной из важнейших составляющих достижения высоких конечных результатов в работе каждого предприятия наряду с оплатой труда является премирование работников. И если вопросы оплаты труда регулируются различными нормативными актами, то выбор форм и систем премирования осуществляется непосредственно на предприятии, а показатели и условия определяются коллективным договором, заключенным между работниками и нанимателем. При этом на предприятиях торговли и общественного питания премирование работников может осуществляться за обеспечение показателей хозяйственной деятельности (товарооборот, прибыль и др.), а также в виде выплаты специальных премий за достижение отдельных результатов (совершенствование материально-технической базы, внедрение ресурсо-сберегающих технологий, форм продажи товаров, освоений новых товаров и др.) [14].

Премии, выплачиваемые рабочим, руководителям, специалистам, служащим предприятий, организаций торговли и общественного питания за основные результаты хозяйственной деятельности и отнесенные на издержки обращения (себестоимость), не должны превышать 50% тарифной ставки (должностного оклада) в расчете на одного работника в месяц. Причем в расчет принимается премия, выплаченная за фактически отработанное время (выполненную работу) за месяц в целом по предприятию. Выплаты по системам премирования рабочим, руководителям, специалистам, служащим за основные результаты хозяйственной деятельности свыше 50% тарифной ставки (должностного оклада) в расчете на одного работника осуществляются за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. В целях усиления стимулирующей роли премий и упрощения расчетов размеров премии целесообразно производить премирование по результатам хозяйственно-финансовой деятельности за месяц.

При определении условий премирования работников следует руководствоваться не только достижением высоких конечных результатов, но и степенью влияния каждого работника на данные показатели. В связи с этим, на наш взгляд, для повышения заинтересованности каждого работника в результатах непосредственного труда целесообразным является раздельное премирование за обеспечение количественных и качественных показателей.

По категориям работников такими показателями могут быть:

а) для руководителей, специалистов и служащих:— обеспечение прироста объема товарооборота, выпуска продукции, работ, услуг; — увеличение уровня рентабельности; — снижение уровня издержек обращения (себестоимости); — обеспечение наличия товаров в соответствии с утвержденным перечнем; — рост выработки на одного работника (производительности труда); — выполнение условий заключенных договоров с поставщиками товаров; — снижение просроченной дебиторской и кредиторской задолженности;

б) для работников массовых профессий (поваров, кондитеров, продавцов, контролеров-кассиров и др.):— выполнение и перевыполнение плана по товарообороту, выпуску продукции, работ, услуг; — соблюдение высокого уровня культуры обслуживания и качества выпускаемой продукции; — рост выработки на одного работника (производительности труда); — отсутствие нарушений правил торговли, санитарных норм;

в) для рабочих должностей (грузчики, водители погрузчиков, рабочие, занятые обслуживанием торгово-технологического оборудования, на текущем ремонте зданий и др.): — своевременная погрузка, разгрузка товаров; — сокращение (против установленных норм) времени простоя транспортных средств под погрузочно-разгрузочными операциями; — качественная уборка служебных, складских и других помещений, обеспечение надлежащего их санитарного состояния; — выполнение и перевыполнение технически обоснованных норм выработки; — безаварийная работа; — обеспечение бесперебойной и ритмичной работы оборудования; — сокращение времени и затрат на обслуживание и ремонт оборудования.

Данный перечень не является исчерпывающим и с учетом специфики работы работникам могут быть установлены и другие показатели премирования. Конкретные показатели и размеры премирования по каждой категории работников устанавливаются положением о премировании, утверждаемым руководителем по согласованию с профсоюзным органом. Приведем примерное положение о премировании работников за основные результаты хозяйственной деятельности для Обливского потребительского общества:

1. Общие положения

Премирование работников за основные результаты хозяйственной деятельности осуществляется ежемесячно на основе данных о результатах финансово-хозяйственной деятельности. Источником выплаты премий за основные результаты хозяйственной деятельности для всех работников являются средства фонда заработной платы, относимые на издержки обращения (себестоимость). Базовой величиной для расчета премиального фонда за месяц является фонд, рассчитанный по должностным окладам и месячным тарифным ставкам. Премиальный фонд в целом по предприятию не должен превышать 50 процентов фонда, рассчитанного по должностным окладам и месячным тарифным ставкам. На премирование работников дополнительно направляются средства фонда потребления, образованного из прибыли, в размере 10 процентов предусмотренного сметой.

2. Условия и размеры премирования

2.1. Для руководителей, специалистов и служащих: Общие условия: — обеспечение прироста объема товарооборота, выпуска продукции, работ, услуг в сопоставимых ценах по сравнению с соответствующим периодом предыдущего года — в размере 15 процентов должностного оклада; — увеличение уровня рентабельности — в размере 15 процентов должностного оклада.

Дополнительные условия:

а) для руководителя: — снижение уровня издержек обращения (себестоимости) по сравнению с соответствующим периодом предыдущего года — в размере 10 процентов должностного оклада; — рост выработки на одного работника (производительности труда) в сопоставимых ценах — в размере 10 процентов должностного оклада;

б) для товароведов: — выполнение условий заключенных договоров с поставщиками товаров — в размере 10 процентов должностного оклада; — обеспечение наличия товаров в соответствии с утвержденным перечнем, расширение ассортимента товаров — в размере 10 процентов должностного оклада;

в) для бухгалтеров: — снижение просроченной дебиторской и кредиторской задолженности — в размере 20 процентов должностного оклада;

г) для экономистов: — снижение уровня издержек обращения (себестоимости) по сравнению с соответствующим периодом предыдущего года — в размере 20 процентов должностного оклада;

д) для заведующих отделами (секциями): — обеспечение наличия товаров в соответствии с утвержденным перечнем, расширение ассортимента товаров — в размере 10 процентов должностного оклада; — состояние товарных запасов, отсутствие неходовых товаров — в размере 10 процентов должностного оклада.

2.2. Для работников массовых профессий (поваров, кондитеров, продавцов, контролеров-кассиров и др.): — выполнение и перевыполнение плана (задания) по товарообороту, выпуску продукции, работ, услуг — 15 процентов должностного оклада (месячной тарифной ставки); — соблюдение высокого уровня культуры обслуживания и качества выпускаемой продукции — 15 процентов должностного оклада (месячной тарифной ставки); — рост выработки на одного работника (производительности труда) в сопоставимых ценах — 10 процентов должностного оклада (месячной тарифной ставки); — отсутствие нарушений правил торговли, санитарных норм, дисциплины цен — 10 процентов должностного оклада (месячной тарифной ставки).

2.3. Для рабочих:

2.3.1. для грузчиков: — своевременная погрузка, разгрузка товаров — 30 процентов должностного оклада; — сокращение времени простоя транспортных средств под погрузочно-разгрузочными операциями — 20 процентов должностного оклада;

2.3.2. для уборщиков: — качественная уборка служебных, складских и других помещений, обеспечение надлежащего их санитарного состояния — 50 процентов должностного оклада;

2.3.3. для фасовщиков: — выполнение технически обоснованных норм выработки (нормированных заданий) — 40 процентов должностного оклада; — перевыполнение технически обоснованных норм выработки (нормированных заданий) — 10 процентов должностного оклада.

2.3.4. для рабочих, занятых ремонтом и обслуживанием оборудования: — безаварийная работа — 10 процентов должностного оклада (месячной тарифной ставки); — обеспечение бесперебойной и ритмичной работы оборудования — 30 процентов должностного оклада (месячной тарифной ставки); — сокращение времени и затрат на обслуживание и ремонт оборудования — 10 процентов должностного оклада (месячной тарифной ставки).

3. Конкретный размер премии каждому работнику определяется с учетом обеспечения выполнения каждого из установленных показателей. При этом размер премии может быть снижен за нарушение трудовой и производственной дисциплины, наличие производственных упущений.

4. При обеспечении прибыльной работы по итогам за квартал на премирование работников дополнительно направляются средства фонда потребления в размерах, предусмотренных сметой. Между работниками указанные средства распределяются пропорционально должностным окладам (тарифным ставкам) за фактически отработанное время.

3.3 Пути улучшения использования оборотных активов

В торговых предприятиях резервы и пути ускорения оборачиваемости оборотных средств в обобщенном виде зависят от двух факторов: объема товарооборота и размера оборотных средств.

Чтобы ускорить оборачиваемость, необходимо:

- совершенствовать товародвижение и нормализовать размещение оборотных средств;

- полностью и ритмично выполнять планы хозяйственной деятельности;

- совершенствовать организацию торговли, внедрять прогрессивные формы и методы продажи;

- упорядочить сбор и хранение порожней тары, ускорять возврат тары поставщикам и сдачу тарособираюшим организациям;

- совершенствовать расчеты с поставщиками и покупателями;

- улучшать претензионную работу;

- ускорять оборот денежных средств за счет улучшения инкассации торговой выручки, строгого лимитирования остатков денежных средств в кассах торговых предприятий, в пути, на расчетном счете в банке;

- свести к минимуму запасы хозяйственных материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, инвентаря, спец одежды на складе, сократить подотчетные суммы, расходы будущих периодов;

- не допускать просроченной дебиторской задолженности.

Эффективность использования оборотных средств торговых предприятий, следовательно, зависит прежде всего от умения управлять ими, улучшать организацию торговли, повышать уровень коммерческой и финансовой работы.

Анализ оборотных средств Обливского потребительского общества показал, что на предприятии существует серьезная проблема – недостаточная доля денежных средств в оборотных активах предприятия это ведет не только к замедлению оборачиваемости (так как денежные средства обладают наибольшей скоростью обращения) но и к трудностям с платежеспособностью предприятия в краткосрочном периоде (что отражено в низком значении коэффициента абсолютной ликвидности).

Увеличить приток денежных средств можно путем оптимизации управления расчетами с покупателями а следовательно дебиторской задолженностью предприятия.

Управление дебиторской задолженностью включает:

- Определение политики предоставления кредита и инкассации для различных групп покупателей и видов продукции;

- Анализ и ранжирование покупателей в зависимости от объемов закупок, истории кредитных отношений и предлагаемых условий оплаты;

- Контроль расчетов с дебиторами по отсроченным или просроченным задолженностям;

- Определение приемов ускорения востребования долгов и уменьшения безнадежных долгов;

- Задание условий продажи, обеспечивающих гарантированное поступление денежных средств;

- Прогноз поступлений денежных средств от дебиторов на основе коэффициентов инкассации.

Важность управления дебиторской задолженностью заключается в следующем. Получение платежей от дебиторов является одним из основных источников поступления средств на предприятие.

Дефицит денежных средств в экономике заставляет предприятие изменить условия продаж и требует от предприятия выработки новой политики предоставления кредита и инкассации

Учет реальных издержек или выгод от принимаемых кредитных решений может использоваться как инструмент расширения продаж и повышения оборачиваемости текущих активов.

Приемы управления дебиторской задолженностью:

- Учет заказов, оформление счетов и установление характера дебиторской задолженности;

- Проведение АВС-анализа дебиторов;

- Анализ задолженности по видам продукции для определения невыгодных с точки зрения инкассации товаров;

- Оценка реальной стоимости существующей дебиторской задолженности;

- Уменьшение дебиторской задолженности на сумму безнадежных долгов;

- Контроль за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности;

- Определение конкретных размеров скидок при досрочной оплате;

- Оценка возможности факторинга - продажи дебиторской задолженности.

С целью максимизации притока денежных средств предприятию следует разработать системы договоров с гибкими условиями сроков и формы оплаты:

- Предоплата. Обычно предполагает наличие скидки

- Частичная предоплата. Сочетает предоплату и продажу в кредит

- Передача на реализацию. Предусматривает, что компания сохраняет права собственности на товары, пока не будет получена оплата за них

- Выставление промежуточного счета. Эффективно при долгосрочных контрактах и обеспечивает регулярный приток денежных средств по мере выполнения отдельных этапов работы

- Банковская гарантия. Предполагает, что банк будет возмещать необходимую сумму в случае неисполнения дебитором своих обязательств

- Гибкое ценообразование. Используется для защиты предприятия от инфляционных убытков. Гибкие цены могут быть: привязаны к общему индексу инфляции; зависеть от индекса инфляции для конкретных продуктов; учитывать фактический срок оплаты и прибыль от альтернативных вложений денежных средств.

Одной из мер может быть введение гибкой системы скидок. При ее разработке необходимо:

1. Оценить влияние скидок на финансовые результаты деятельности компании.

2. Установить целевые ориентиры для различных видов продаж. Часть продаж в кредит может быть зарезервирована только для перспективных клиентов, которые в данный момент не имеют в наличии денежных средств; входа на новые важные рынки; отдельных чрезвычайных случаев.

4. Установить вознаграждение персонала отдела сбыта в зависимости от эффективности мер по продажам и получению платежей.

Предложение скидок клиентам оправдано, если оно приводит к расширению продаж и более высокой общей прибыли.

Когда компания испытывает дефицит денежных средств, скидки могут быть предоставлены с целью увеличения притока денег, даже если в отдаленной перспективе общий финансовый результат от конкретной сделки будет отрицательным

При прочих равных условиях, скидкам за раннюю оплату должно отдаваться предпочтение перед штрафами за просроченную оплату. Последнее связано хотя бы с тем, что более высокая прибыль ведет к повышению налогов, в то время как скидки приведут к снижению налогооблагаемой базы.

Еще одной проблемой является замедление оборачиваемости средств предприятия на стадии запасов. Эффективное управление товарно-материальными запасами (ТМЗ) позволит:

· Уменьшить производственные потери из-за дефицита материалов

· Ускорить оборачиваемость этой категории оборотных средств

· Свести к минимуму излишки товарно-материальных запасов, которые увеличивают стоимость операций и "замораживают" дефицитные денежные средства

· Снизить риск старения и порчи товаров

· Снизить затраты на хранение товарно-материальных запасов

В управлении запасами продукции и товаров на складе могут быть использованы такие же приемы, как и при управлении запасами товарно-материальных ценностей, в частности, метод АВС.

Согласно АВС-методу запасы сырья и материалов делятся на 3 категории по степени важности отдельных видов в зависимости от их удельной стоимости:

· Категория А включает ограниченное количество наиболее ценных видов ресурсов, которые требуют постоянного и скрупулезного учета и контроля. Для этих ресурсов обязателен расчет оптимального размера заказа.

· Категория В составлена из тех видов товарно-материальных запасов, которые в меньшей степени важны для предприятия и которые оцениваются и проверяются при ежемесячной инвентаризации; для ТМЗ этой категории, как и категории А, приемлемы методики определения оптимального размера заказа.

· Категория С включает широкий ассортимент оставшихся малоценных видов товарно-материальных запасов, закупаемых обычно в большом количестве.

В результате ранжирования по стоимости отдельных видов товаров, сырья и материалов среди них может быть выделена конкретная группа, контроль за состоянием которой имеет первоочередное значение для управления оборотными средствами предприятия

Для наиболее значимых и дорогостоящих видов сырья целесообразно определить наиболее рациональный размер заказа и задать величину резервного (страхового) запаса.

Можно также порекомендовать переход на наиболее выгодный метод списания затрат. Так списание в производство материалов по последней цене их приобретения (метод ЛИФО) позволяет устранить инфляционное занижение расчетной себестоимости готовой продукции и, тем самым, избежать преждевременной уплаты части налога на прибыль.

В заключении приведем расчет экономической эффективности от внедрения системы предложенных мероприятий.

1. Внедрение новой системы планирования уровня издержек обращения по отношению к выручке от реализации и реализация мер направленных на их сокращение позволит добиться безубыточности деятельности предприятия

Для этого необходимо поддерживать объем продаж на уровне не ниже 24576,3 тыс. руб., снизить постоянные расходы до 2900 тыс. руб. и установить уровень торговой наценки в 20%.

2. Ожидаемое увеличение производительности труда, основанное на внедрении новой системы премирования работников предприятия за обеспечение определенного размера показателей хозяйственной деятельности (товарооборота, прибыли и др.) составит с 120,5 до 144,45 тыс. руб. на чел. (уровень выработки 2003г.)

В результате при сохранении существующей численности работающих увеличение производительности труда приведет к росту товарооборота с 16631 до 19934,1 (138*144,45) тыс. руб.

3. Ускорение оборачиваемости оборотных средств за счет оптимизации расчетов с покупателями позволит во первых устранить убытки от списания безнадежной задолженности, которая в 2004 г. составила 93 тыс. руб.

Снижение периода одного оборота дебиторской задолженности с 22,7 дней до 19,6 дней (уровня 2003 г.) позволит высвободить из оборота средства в размере: 143,67 тыс. руб.

Э =

Р

´(Доб1 – Доб2),

Д

Э=16631/360*(19,56-22,67)= -143,7 тыс. руб.

Таким образом, внедрение предложенных мероприятий позволит существенно улучшить конечные финансовые результаты деятельности предприятия.

Заключение

Обливское потребительское общество представляет собой добровольное объединение созданное на основе членства путем объединения его членами имущественных паевых взносов для торговой, заготовительной и производственной деятельности в целях удовлетворения материальных и иных потребностей его членов.

Осуществление коммерческой деятельности Обливского потребительского общества связано с использованием различных средств труда, необходимых для производства и реализации продукции и товаров.

Из результатов проведенного анализа движения основных средств следует, что в 2001-2002 гг. процесс обновления основных фондов происходил достаточно медленно. 2001 г. характеризовался увеличением основных средств, 2002 – выбытием. Такая же ситуация, только в гораздо более значительных размерах, повторилась и в 2003-2004 гг. Следует отметить, что в общей сумме сумма выбывших средств превысила сумму поступивших, что привело к сокращению основных фондов предприятия с 3266 тыс. руб. на начало 2001 г. до 2479 тыс. руб. на конец 2004 г.

В результате активного движения основных средств на протяжении 2001-2004 гг. их структура также претерпела значительные изменения.

По-прежнему, в составе основных фондов Обливского потребительского общества преобладают здания, однако их удельный вес снизился с 61,7 % до 52 %. Второе по величине место в основных фондах занимают машины и оборудование. Их удельный вес за анализируемый период сократился с 24 до 21 %. Значительно выросла в составе основных фондов доля транспортных средств с 7,9 до 24 %.

Степень изношенности основных фондов Обливского потребительского общества достаточно высока, в 2001 г. она составила 47 %, в результате произошедшего обновления основных фондов коэффициент их изношенности снизился до 38,6 %.

За анализируемый период произошло снижение эффективности использования основных фондов Обливского потребительского общества. Это выражается в снижении показателей фондорентабельности. Которая составляла в 2001 г. 26,01 коп. прибыли на рубль вложенных средств, в 2002г. – 18,24 коп., в 2003-2004 гг. убытка в размере 1,72 и 57,54 коп. соответственно. Причиной снижения показателей рентабельности продукции стала убыточность деятельности предприятия.

Причинами снижения фондоотдачи является сокращение стоимости основных средств на 286,5 тыс. руб., удельного веса активной части фондов с 0,24 до 0,21 и сокращения выручки от реализации.

Согласно проведенному анализу величина оборотных активов Обливского потребительского общества за 2001-2004 гг. сократилась на 410 тыс. руб., что было вызвано снижением готовой продукции и денежных средств при одновременном увеличении затрат в незавершенном производстве, прочих запасов и затрат и задолженности покупателей и заказчиков.

Анализ показал, что у предприятия нет собственных оборотных средств, источником их формирования является только заемный капитал. Данное обстоятельство негативно отражается на финансовой устойчивости предприятия.

Рациональное использование оборотного капитала и ускорение его оборачиваемости являются непременным условием повышения эффективности деятельности предприятия. Приведенные данные свидетельствуют об увеличении продолжительности операционного цикла предприятия в результате увеличения длительности нахождения средств в производственных запасах и на стадии незавершенного производства. Сокращение операционного цикла произошло только на стадии нахождения средств в готовой продукции.

Наблюдаемое сокращение финансового цикла предприятия за счет увеличения длительности расчетов с поставщиками и подрядчиками расценивается как положительное. Однако здесь должно соблюдаться выполнение сроков погашения кредиторской задолженности.

Замедление оборачиваемости оборотных активов потребовало дополнительного вовлечения средств в оборот в сумме 998,41 тыс. руб.

Результаты анализа трудовых ресурсов свидетельствуют о сокращении численности персонала на 88 чел. По состоянию на конец 2004 г. она составила 138 чел. Из них работники аппарата управления составляют 36 чел. или 26 %, рабочие – 102 чел. или 73,9 %.

Снижение доли рабочих в численности персонала предприятия свидетельствует о сокращении его производственного потенциала.

Анализируя состав работников Обливского потребительского общества следует отметить, что большую их часть составляют работники розничной торговли. Их удельный вес в 2001 г. составил 42,92 %, в 2004 г. он сократился до 39,13 %. Второе место в структуре работников занимают работники общественного питания. Их доля в 2001 г. составила 16,81 %, в 2004 г. – 23,19 %. Исследуемый период характеризуется значительным снижением числа работников промышленности с 36 до 22 чел, что свидетельствует о сокращении данного вида деятельности.

Важнейшим показателем использования человеческих ресурсов на предприятии является производительность труда. За анализируемый период среднегодовая выработка одного работника увеличилась на 2,09 тыс. руб., за счет увеличения количества отработанных дней одним рабочим за год, продолжительности рабочего дня и среднечасовой выработки рабочих

Отрицательное воздействие на выработку одного работника оказало снижение удельного веса рабочих в общей численности персонала предприятия. Увеличение среднегодовой выработки одного рабочего произошло в большей части в результате роста среднечасовой выработки рабочих.

Согласно приведенным данным, темпы роста заработной платы значительно опережают рост производительности труда. Что свидетельствует о необходимости пересмотра материального и нематериального стимулирования труда рабочих, для обеспечения большей их заинтересованности в результатах работы предприятия.

Себестоимость отражает все стороны хозяйственной деятельности предприятия и аккумулирует результаты использования всех производственных ресурсов. От его уровня зависят результаты деятельности предприятия, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние.

Анализ показал произошедшее сокращение себестоимости с 22137 тыс. руб. до 13642 тыс. руб. Данное обстоятельство было вызвано снижением объема выпуска и реализации продукции. Уровень затрат на рубль продукции ниже единицы, однако в совокупности с издержками обращения он превышает единицу, что является причиной убыточности деятельности предприятия.

Основной и стабильный доход предприятие получает от торговой деятельности и общественного питания. Убыточным на протяжении 2001-2002 гг. являлось производство. В 2003-2004 гг. ситуация несколько изменилась и по данному направлению деятельности была получена прибыль.

Выручка от реализации в 2004 г. составила 16631 тыс. руб. по сравнению с 2001 г. она сократилась на 10133 тыс. руб.

Валовая прибыль составила 2989 тыс. руб. ее уровень в выручке от реализации практически не изменился и остался на уровне 17,9 %. Значительно увеличились коммерческие расходы с 3750 тыс. руб. до 4764 тыс. руб. Их удельный вес в выручке вырос с 14 до 28 %. Учитывая то, что у торговых организаций по данной статье отражаются издержки обращения, то предприятию стоит обратить пристальное внимание на сокращение расходов связанных с реализацией товаров.

Рост коммерческих расходов привел к получению убытка от реализации основной деятельности в размере 1775 тыс. руб.

В результате осуществления операционной деятельности был получен убыток в 2001-2002 гг. в размере 308 и 370 тыс. руб. и прибыль в 2003-2004 гг. 355 и 295 тыс. руб.

Внереализационная деятельность предприятия имеет сравнительно небольшие объемы и убыточна на протяжении всего исследуемого периода.

На протяжении 2001-2003 гг. совокупным результатом деятельности предприятия была прибыль, а в 2004 г. был получен убыток в размере 1777 тыс. руб.

Убыточности деятельности предприятия привела к отрицательному значению показателей рентабельности.

На основе произведенного расчета точки безубыточности было выяснено, что в 2003-2004 гг. предприятие попало в зону убыточности и не смогло покрыть произведенные затраты.

В этой связи целесообразно тщательно проанализировать возможные пути сокращения затрат предприятия и роста реализации продукции, товаров и услуг.

Финансовое состояние является важнейшей характеристикой деятельности предприятия. Важными характеристиками финансового состояния предприятия являются его платежеспособность и финансовая устойчивость. Они оцениваются с помощью показателей ликвидности и структуры капитала.

Как мы видим на протяжении всего анализируемого периода значения коэффициентов ликвидности предприятия значительно ниже нормы. То есть в краткосрочной перспективе предприятие неплатежеспособно. Наряду с отсутствием собственного оборотного капитала это может привести к банкротству предприятия. Предприятие не только не имеет резервов для расширения деятельности, но и не может погасить свои краткосрочные обязательства.

Стабильность деятельности предприятия с позиции долгосрочной перспективы была оценена с помощью коэффициентов финансовой устойчивости. Отрицательная тенденция рассчитанных коэффициентов свидетельствует о кризисном финансовом положении предприятия и высокой вероятности его банкротства.

Как было выяснено в ходе проведенного анализа экономических показателей деятельности Обливского потребительского общества основной причиной снижения эффективности использования ресурсов и убыточности деятельности стало увеличение издержек обращения.

Анализ издержек обращения должен служить основой для планирования и управления ими. Стратегическая модель управления издержками, направленная на их оптимизацию, предусматривает необходимость обеспечения превышения темпов роста прибыли над ростом выручки и издержек обращения.

В 2004 г. темпы роста затрат Обливского потребительского общества были далеки от оптимального соотношения. В этой связи предприятию необходимо пересмотреть методы планирования издержек обращения и установления торговой наценки.

В процессе планирования следует исходить из необходимости определения такой суммы затрат, которая позволяла бы предприятию бесперебойно и осуществлять свою хозяйственную деятельность при соблюдении разумной экономии издержек обращения.

При определении издержек обращения на планируемый год следует исходить из запланированного объема товарооборота, деления издержек обращения на постоянные и переменные и выявленных за предплановый период тенденций их развития.

Планирование постоянных издержек обращения предприятия производится с учетом сложившегося за предплановый период темпа роста затрат. При планировании переменных издержек необходимо учитывать сложившееся за предплановый период соотношение темпов изменения издержек обращения и товарооборота, которое может быть охарактеризовано соответствующим коэффициентом.Если значение коэффициента соотношения будет равно 1, значит, у предприятия преобладают пропорционально-переменные издержки обращения, больше 1 — прогрессивно-переменные и меньше 1 — дегрессивно-переменные.

Общая сумма плановых издержек обращения будет представлятьсобой сумму плановых переменных и постоянных затрат.

Нами был произведен расчет плановой суммы издержек обращения для Обливского потребительского общества на 2005 г.В итоге при планируемой величине издержек обращения будет получен убыток в размере 2036,1 тыс. руб. То есть при сохранении сложившейся тенденции роста издержек обращения даже 15 % увеличения товарооборота будет недостаточно, чтобы покрыть расходы предприятия.

Поэтому необходимо разработать направления сокращения постоянных расходов. При планируемой величине товарооборота они должны составить не более: 1452 тыс. руб.

Мероприятия по сокращению постоянных издержек обращения могут быть связаны с совершенствованием: торгово-технологического процесса; структуры товарооборота и процесса нормирования товарных запасов; использования материально-технической базы предприятия; организации и оплаты труда.

Сокращение дальности перевозок и звенности товародвижения, использование прогрессивных методов транспортировки и продажи товаров будут способствовать удешевлению торгово-технологического процесса.

Гибкая ценовая политика на предприятии, широкий ассортимент товаров, увеличение доли в товарообороте товаров с коротким периодом обращения и низким уровнем издержкоемкости обеспечат ускорение оборачиваемости товаров и как результат — экономию издержек обращения.

Рациональное размещение оборудования, создание дополнительных рабочих мест, выбор оптимального режима работы предприятия способны привести к росту товарооборота, увеличению фондоотдачи и сокращению издержек обращения предприятия.

Нормирование труда, разработка оптимального штатного расписания, выбор системы материального стимулирования, способной заинтересовать работников в конечных результатах труда и обеспечить опережающие темпы роста производительности труда над средней заработной платой, позволят снизить относительный уровень расходов на оплату труда.

Однако получение прибыли исключительно за счет экономии издержек обращения не всегда возможно. Более вероятным будет достижение этой цели при одновременном увеличении товарооборота и валового дохода.

Путем подбора было определено, что получение прибыли для Обливского потребительского общества возможно в случае повышения торговой наценки до 20 %, сокращения постоянных расходов до 2900 тыс. руб. и величине товарооборота не ниже 24576,3 тыс. руб.

Выявленное на основе произведенного анализа несоответствие темпов роста заработной платы и производительности труда свидетельствует о необходимости пересмотра материального и нематериального стимулирования труда рабочих, для обеспечения большей их заинтересованности в результатах работы предприятия.

Одной из важнейших составляющих достижения высоких конечных результатов в работе каждого предприятия наряду с оплатой труда является премирование работников. На предприятиях торговли и общественного питания премирование работников может осуществляться за обеспечение показателей хозяйственной деятельности (товарооборот, прибыль и др.), а также в виде выплаты специальных премий за достижение отдельных результатов (совершенствование материально-технической базы, внедрение ресурсо-сберегающих технологий, форм продажи товаров, освоений новых товаров и др.).

При определении условий премирования работников следует руководствоваться не только достижением высоких конечных результатов, но и степенью влияния каждого работника на данные показатели. В связи с этим целесообразным является раздельное премирование за обеспечение количественных и качественных показателей.

Анализ оборотных средств Обливского потребительского общества показал, что на предприятии существует серьезная проблема – недостаточная доля денежных средств в оборотных активах предприятия это ведет не только к замедлению оборачиваемости, но и к трудностям с платежеспособностью предприятия в краткосрочном периоде (что отражено в низком значении коэффициента абсолютной ликвидности).

Увеличить приток денежных средств можно путем оптимизации управления расчетами с покупателями, а, следовательно, дебиторской задолженностью предприятия.

Управление дебиторской задолженностью включает: определение политики предоставления кредита для различных групп покупателей и видов продукции; анализ и ранжирование покупателей в зависимости от объемов закупок, истории кредитных отношений и предлагаемых условий оплаты; контроль расчетов с дебиторами; определение приемов ускорения востребования долгов и уменьшения безнадежных долгов; задание условий продажи, обеспечивающих гарантированное поступление денежных средств.

Еще одной проблемой является замедление оборачиваемости средств предприятия на стадии запасов. В управлении запасами продукции и товаров на складе могут быть использованы такие же приемы, как и при управлении запасами товарно-материальных ценностей, в частности, метод АВС.

Можно также порекомендовать переход на наиболее выгодный метод списания затрат. Так списание в производство материалов по последней цене их приобретения (метод ЛИФО) позволяет устранить инфляционное занижение расчетной себестоимости готовой продукции и, тем самым, избежать преждевременной уплаты части налога на прибыль.

Выполнение предложенных мероприятий по оптимизации управления трудовыми ресурсами, средствами труда и предметами труда позволит укрепить финансовое состояние предприятия как в краткосрочной так ив долгосрочной перспективе.

Список использованной литературы

1. Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия.- М.: Издательство «Дело и сервис», 2001.

2. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности / Под общ. ред. Стражева В. И. – М.: Высш. шк., 2001.

3. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: Учебник / Богдановская Л.А., Виногоров Г.Г.- Минск: Выс. шк., 2001.

4. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. Пособие / Под общ. ред. Ермолович Л.Л. – Мн.: Интерпрессервис; Экоперспектива, 2001.

5. Артеменко В.Г., Белендир М.В. Финансовый анализ: Учебное пособие.- М.: Издательство «Дело и сервис», 2001.

6. Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта.-М.: Финансы и статистика, 2002.

7. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. – М.: Финансы и статистика, 2001.

8. Баканов М.И., Мелетьева В. В. Оценка качества прибыли торгового предприятия //Аудит и финансовый анализ.-2004.-№5.-С.12-18.

9. Белолипецский В.Г. Финансы фирмы: Курс лекций - М.: ИНФРА-М, 2001.

10. Гиляровская Л.Т., Вехорева А.А. Анализ и оценка финансовой устойчивости коммерческого предприятия. – Спб.: Питер, 2003.

11. Гребнев Л.С., Нуреев Р.М. Экономика. – М.: Вита-Пресс, 2001.

12. Грищенко О.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебник.- М.:ИНФРА-М,2003.

13. Грузинов В.П. Экономика предприятия: Учебник. - М.: Юнити, 2001.

14. Дудаль В. Порядок премирования работников торговли и общественного питания за результаты хозяйственной деятельности http://www.xserver.ru/user/pkpri/index.shtml

15. Ермолович Л. Л. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие.- Мн.: Интерпрессервис; Экоперспектива, 2001.

16. Ефимова О.В. Финансовый анализ. - М.: Бухгалтерский учет, 2001.

17. Ефимова О.П. Экономика общественного питания: Учебное пособие.- Мн.: Новое знание, 2004.

18. Зайцев Н.Л. Экономика промышленного предприятия: Учебник. – М.: Инфра-М, 2001.

19. Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ хозяйственного состояния предприятия.- М.: Центр экономики и маркетинга, 2001.

20. Ковалев В.В. Финансовый анализ. – М.: Финансы и статистика, 2001.

21. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент – М.: Финансы и статистика, 2001.

22. Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия. - М: «Дис», 2001.

23. Любушин Н.П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб. пособие для вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001.

24. Макарьева В.И. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации для бухгалтера и руководителя.- М.: «Дис», 2001.

25. Материалы бухгалтерской отчетности Обливского потребительского общества за 2001-2004 гг.

26. Негашев Е.В. Анализ финансов предприятия в условиях рынка: Учебное пособие.- М.: Высшая школа, 2001.

27. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности: Учебник.–М.: ИНФРА-М,2004.

28. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ: Учебное пособие.-М.: ЮНИТИ-ДАНА,2001.

29. Современная экономика/ Под ред. Мамедова О.Ю.– М.: Феникс, 2001.

30. Управление организацией: Учебник/Под ред. Поршнева А. Г. – М.: ИНФРА-М, 2003.

31. Устав Обливского потребительского общества

32. Уткин Э.А. Финансовый менеджмент Учебник.- М.: «Зерцало», 2001.

33. Финансы предприятий: Учебник /Под ред. проф. Колчиной Н.В. –М.: Финансы, ЮНИТИ, 2001.

34. Финансовый менеджмент: Теория и практика: Учебник/Под. ред. Стояновой Е.С. – М.: «Перспектива», 2001.

35. Финансовый менеджмент Учебник для вузов/ Под ред. проф. Поляка Г.Б.- М.: ЮНИТИ-ДАНА,2004.

36. Хелферт Э. Техника финансового анализа / Пер. с англ. М.: Аудит, 2001.

37. Чернов В.А. Экономический анализ: торговля, общественное питание, туристический бизнес: Учебное пособие.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003.

38. Чернов В.А. Финансовая политика организации.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003.- с.54-91.

39. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа.- Москва, «ИНФРА-М», 2001.

40. Шеремет, А.Д. Финансы предприятий.- М.: «ИНФРА-М», 2001.

41. Шим Джей К., Сигел Джоэл Г. Финансовый менеджмент/ перевод с англ. – М.: Информационно-издательский дом “Филинъ”, 2001.

42. Шуляк П.Н. Финансы предприятий: Учебник.– М.: «Дашков и К», 2001.

43. Экономика предприятия: Учебник/ Под ред. проф. Сафронова Н.А. – М.: “Юристъ”, 2002.

44. Экономика предприятия: Учебник для вузов/ Под ред. проф. Горфинкеля В.Л., проф. Швандара В.А. – М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2003.

45. Экономика предприятия и отрасли промышленности. / Под ред. Пелич А.С. - Ростов-на-Дону. «Феникс». 2001.

46. Экономика предприятия (фирмы): Учебник / Под ред. проф. Волкова О.И. и доц. Девяткина О. В.- М.: ИНФРА-М, 2003.

47. Экономика предприятия: Учебник для вузов / Под ред. проф. Грузинова. – М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2001.

48. Экономика и организация деятельности торгового предприятия: Учебник/ Под ред. Соломатина А.Н.-М.: ИНФРА-М, 2002.

49. Экономика фирмы: Учебник для вузов/Под ред. Горфинкеля В.Я.-М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003.

50. Экономический анализ/ Под ред. Гиляровской Л.Т. – М.: ЮНИТИ, 2001.

Приложения

Скачати

Схожі роботи