Фінанси

Контрольная по финансам

Повний текст роботи з малюнками та таблицями доступний при скачуванні. Скачати
Дата введення: 2015-09-20       20 ст.

Контрольная по финансам

Введение

В качестве объекта исследования выбрано открытое акционерное общество «Платскард».

ОАО«Пласткард» образовано в 1998 году. В настоящее время номенклатура основной продукции ОАО«Пласткард» включает в себя: соду каустическую ртутную, диафрагменную, гранулированную; хладон 152А ; жидкий хлор, в том числе мелкой расфасовки; кислоту соляную; морозостойкий латекс; винилидеихлормд; гипохлорит натрия; метил хлористый; хлорпарафины жидкие и твердые; хлористый кальций жидкий и гранулированный; фотореактивы; гепсол; лекарственные субстанции; товары бытовой химии (лакокрасочные материалы, моющие, отбеливающие и чистящие средства).В перспективе планируется начать выпуск серы молотой, хлоропроизводных толуола, переработку природного минерала бишофита. Основные виды продукции ОАО «Пласткард» - сода каустическая (в том числе гранулированная) и хлор. Кроме того, ОАО «Пласткард» выпускает хлорпарафины всех марок, хлорметил, хлористый кальций, товары народного потребления.Предприятие сотрудничает со многими иностранными фирмами по сбыту химической продукции, она поставляется в: Турцию, Казахстан, Украину, Беларусь.ОАО «Пласткард» сотрудничает с крупнейшими предприятиями химической, нефтехимической, горнодобывающей, металлургической, целлюлозно — бумажной, легкой, шинной, резинотехнической, пищевой, сельскохозяйственной и фармацевтической промышленности.Вместе с этим производится большая гамма товаров для населения; моющие, чистящие и отбеливающие средства, различные виды красок, замазок, автохимия. ОАО «Пласткард» выпускает продукцию высокого качества с использованием новейших научных и производственных технологий.

Работа состоит из 3 частей: в первой части рассматривается характеристика системы вознаграждения персонала организации, а также необходимость введения социального страхования в условиях рыночной экономике.

Далее будет проведен анализ финансовых результатов деятельности ОАО «Платскард» и влияние на них эффективности использования персонала и разработанной схемы социального страхования.

Третий раздел будет посвящен рассмотрению корпоративных страховых программ, выбор программы социальной защиты работников ОАО «Платскард».

Раздел 1. Характеристика системы вознаграждения персонала организации и необходимость введения социального страхования в условиях рыночной экономике.

Вознаграждения персонала организации


1.Фонд заработной 2.Выпла

ты социального 3. Расходы, не относящиеся

платы характера к 1. и 2.

доходы по акциям и другие доходы от участия в собственности организации

оплата питания

оплата за отработанное

время


страховые взносы в фонды

возмещение оплаты жилья

оплата за неотработанное

время


выплаты из внебюджет-ных фондов

поощрительные выплаты


Рис.1 Схема вознаграждения персонала.

В соответствии с Инструкцией о составе фонда заработной платы расходы организации, связанные с оплатой труда, и другие выплаты работникам подразделяются на три части:

ü фонд заработной платы;

ü выплаты социального характера;

ü расходы, не относящиеся к фонду заработной платы и выплатам социального характера.

Фонд заработной платы включает:

Øоплату за отработанное время, в том числе оплату труда лиц, принятых на работу по совместительству;

Øоплату за неотработанное время (оплату ежегодных и дополнительных отпусков, льготных часов подростков, простоев не по вине рабочих и др.);

Øпоощрительные выплаты (разовые премии, вознаграждения по итогам работы за год и годовые вознаграждения за выслугу лет (стаж работы), материальная помощь (кроме предоставленной работникам по семейным обстоятельствам, на погребение и т.д., которые относятся к выплатам социального характера), дополнительные выплаты при предоставлении ежегодного отпуска, денежная компенсация за неиспользованный отпуск, стоимость бесплатно выдаваемых работникам в качестве поощрения акций или льгот по приобретению акций и другие единовременные поощрения, включая стоимость подарков);

Øвыплаты компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда (доплаты за работу в особых (неблагоприятных) условиях труда; надбавки за работу в местностях с тяжелыми климатическими условиями; доплаты за работу в ночное время, в выходные и праздничные (нерабочие) дни, в сверхурочное время; денежная компенсация за неиспользованный отпуск и др.).

К выплатам социального характера относятся оплата стоимости питания, в том числе в столовых, буфетах, в виде талонов, по льготным ценам или бесплатно (сверх предусмотренной законодательством), средства на возмещение расходов по оплате жилья и стоимость бесплатно предоставленного работникам топлива, компенсации и социальные льготы, предоставленные работникам, без социальных пособий из государственных и негосударственных бюджетных фондов — надбавка к пенсиям работающим в организации, единовременные пособия уходящим на пенсию ветеранам труда, оплата путевок работникам и членам их семей на лечение, отдых, экскурсии, путешествия за счет средств организации, расходы на погашение ссуд, выданных работникам организации, суммы, предоставленные работникам для первоначального взноса или на погашение кредита на жилищное строительство и др.;

Расходы, не относящиеся к фонду заработной платы и выплатам социального характера, включают:

- доходы по акциям и другие доходы от участия работников в собственности организации (дивиденды, проценты, выплаты по долевым паям и т.д.);

- страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, фонды обязательного медицинского страхования РФ, Государственный фонд занятости РФ и взносы за счет средств в негосударственные пенсионные фонды;

- выплаты из внебюджетных (государственных и негосударственных) фондов, а также по договорам личного, имущественного и иного страхования;

- стоимость выданных бесплатно форменной одежды, обмундирования, остающихся в личном постоянном пользовании, или сумма льгот в связи с их продажей по пониженным ценам;

- командировочные расходы;

- расходы, выплаченные взамен суточных, и др.

Общий фонд заработной платы включает как расходы на оплату труда в составе расходов по обычным видам деятельности, так и выплаты социального характера, осуществляемые за счет чистой прибыли. Поскольку абсолютные суммы отдельных видов выплат несопоставимы из-за инфляционных процессов, целесообразно произвести анализ изменения структуры фонда заработной платы.

Рисунок 2 - Состав фонда оплаты труда

Важную роль в материальном стимулировании труда играют доплаты, надбавки к заработной плате, различные типы выплат. Источником таких выплат обычно выступает прибыль предприятия.

Порядок распределения и использования прибыли предприятия фиксируется в его уставе и определяется положением, которое разрабатывается подразделениями экономических и финансовых служб и утверждается руководящим органом предприятия.

Доплаты и надбавки делятся на две группы: компенсационные и стимулирующие.

Размер компенсационных выплат (за условия труда, отклоняющиеся от нормальных, за работу в вечернее и ночное время и т.д.) определяется предприятием самостоятельно, но должен быть не ниже размеров, установленных соответствующими решениями Правительства РФ или других органов по его поручению.

Стимулирующие выплаты(доплаты и надбавки за высокую квалификацию, профессиональное мастерство, работу с меньшей численностью, премии, вознаграждения и т.д.) определяются предприятиями самостоятельно и производятся в пределах имеющихся средств. Размеры и условия их выплат определяются в коллективных договорах.

В настоящее время все виды компенсационных доплат и надбавок можно разделить на две большие группы.

Во-первых, это доплаты и надбавки, которые не имеют ограничений по сферам трудовой деятельности, и обычно являются обязательными для предприятий всех форм собственности. В первую группу входят доплаты: за работу в выходные и праздничные дни, в сверхурочное время; несовершеннолетним работникам в связи с сокращением их рабочего дня; рабочим, выполняющим работы ниже присвоенного им тарифного разряда (разница между тарифной ставкой рабочего, исходя из присвоенного ему разряда, и ставкой по выполняемой работе); при невыполнении норм выработки и изготовлении бракованной продукции не по вине работника — до среднего заработка в условиях, предусмотренных законодательством; рабочим, в связи с отклонениями от нормальных условий выполнения работы.

Во вторую группу входят доплаты и надбавки, которые применяются в определенных сферах труда.

Основания для их начисления могут быть различными. Одни, например, устанавливаются для того, чтобы компенсировать дополнительную работу, не связанную непосредственно с основными функциями работника. Другие виды надбавок применяются к работам с неблагоприятными условиями труда. Третьи объясняются особым характером выполняемой работы. Предприятия имеют возможность в процессе установки доплаты и надбавки учесть все особенности работы на разных участках.

Для стимулирования работников обычно применяются такие наиболее распространенные и значимые доплаты, как доплаты за совмещение нескольких профессий (должностей); за расширение зон обслуживания или увеличение объема выполняемых работ; выполнение обязанностей отсутствующего работника; рабочим за профессиональное мастерство; специалистам за высокие достижения в труде и высокий уровень квалификации; бригадирам из числа рабочих, не освобожденным от основной работы. Выплачиваются также доплаты за выполнение обязанностей мастера учебных мастерских; руководство подсобным сельским хозяйством; ведение делопроизводства и бухгалтерского учета; обслуживание вычислительной техники.

Условия и размеры доплат регулируются предприятием самостоятельно. На предприятии должно быть принято специальное положение о введении той или иной стимулирующей надбавки. Доплаты и надбавки можно регулировать в отраслевом соглашении и соответственно отражать в коллективных договорах, заключаемых на предприятии.

Доплаты и надбавки чаще всего вызваны особыми условиями работы конкретного работника. Премии же рассчитаны обычно на то, чтобы поощрить достижение на производстве какого-либо определенного результата. Доплаты и надбавки носят стабильный характер, премии — непостоянный. Премия чаще всего стимулирует результаты коллективного труда, а всевозможные доплаты и надбавки — персональной работы. Премия, которая установлена для всех, имеет более обширное поле действия, а потому часто (если судить по результатам труда) она эффективнее некоторых видов доплат, так как ее стимулирующее воздействие распространяется на весь коллектив.

Доплаты и надбавки обычно устанавливаются в относительных размерах и корректируются при изменении тарифных ставок и окладов с учетом инфляции.

Социальные выплатывключают частичную или полную оплату расходов работников по следующим видам: транспорт, медицинская помощь и лекарства, отпуск и выходные дни, питание во время работы, обучение работников, страхование жизни, загородные поездки, материальная помощь и т.д.

Дивиденды по акциям предприятий включают в основном доходы высшего руководства предприятий и фирм.

В качестве инструмента материального стимулирования может также использоваться система участия работников в прибыли предприятия. Она предусматривает разделение между работниками и фирмой дополнительной прибыли, которая была получена в результате повышения производительности труда, улучшения качества продукции. При этом всегда рассматривается производительность всего предприятия.

Существует несколько систем участия в разделении прибыли. Многие из них связаны не с конечными результатами деятельности предприятия, а с отдельными показателями, отражающими факторы повышения конкурентоспособности.

Итак, чтобы повысить стимулирующую роль отдельных форм оплаты труда, используют их разновидности, называемые системами ЗП. Разница между ними заключается в способах исчисления заработка и в степени зависимости от количественных и качественных результатов труда не только самого работника, но и фирмы в целом. Среди множества систем ЗП можно выделить традиционные (издавна применяющиеся, закрепившиеся в определенных условиях — премиальные, индивидуальные и коллективные) и новые (современные) системы. Деление это условно, ибо традиционные системы также модифицируются, совершенствуются.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации с 1 января 2001 г. введен единый социальный налог, зачисляемый в государственные внебюджетные фонды - Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации и предназначенный для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь (табл.1)

Таблица 1

Ставки единого социального налога

Налоговая база
на каждого
работника
нарастающим
итогом с
начала года

Федеральный бюджет

Фонд
социального
страхования
РФ

Фонды обязательного
медицинского страхования

Итого

Федеральный
фонд

Территориальные
фонды

До 280 000 руб.

20,0%

3,2%

0,8%

2,0%

26,0%

От 280 001
до 600 000 руб.

56 000 руб. +
7,9% с суммы,
превышающей
280 000 руб.

8960 руб. +
1,1% с суммы,
превышающей
280 000 руб.

2240 руб. +
0,5% с суммы,
превышающей
280 000 руб.

5600 руб. +
0,5% с суммы,
превышающей
280 000 руб.

72800 руб. +
10,0% с суммы,
превышающей
280 000 руб.

Свыше
600 000 руб.

81280 руб. +
2,0% с суммы,
превышающей
600 000 руб.

12480 руб.

3840 руб.

7200 руб.

104800 руб. +
2,0% с суммы,
превышающей
600 000 руб.

Объектом налогообложения для исчисления налога признаются выплаты, вознаграждения и иные доходы, начисляемые работодателями в пользу работников по всем основаниями. Детальный перечень объектов налогообложения, налоговая база, доходы, не подлежащие налогообложению, налоговые льготы изложены в части второй Налогового кодекса РФ.

Сумма налога исчисляется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого фонда и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы


Раздел 2. Анализ финансовых результатов деятельности компании и влияние на них эффективности использования персонала и разработанной схемы социального страхования работающих.

Таблица 2 .

Финансовые результаты ОАО «Пласткард»

Показатели

2005г

2006г

Абсол. отклонение

Темп роста,%

Темп прироста,%

1. Выручка от продаж, тыс. руб.

2632450

2832457

+200007

107,6

7,6

2. Себестоимость продаж, в т. ч.

2325705

2371607

+45902

101,97

1,97

-материальные затраты

581426

592902

+11476

101,97

1,97

- затраты на оплату труда

775235

790535

+15300

101,97

1,97

- отчисления на соц. нужды

201561

205539

+3978

101,97

1,97

-амортизация

456201

523108

+66907

114,67

14,67

- прочие затраты

311282

259523

-51759

83,37

-16,63

Валовая прибыль

306745

460850

+154105

150,24

50,24

Коммерческие и управленческие расходы

17280

20246

+2966

117,16

17,16

3. Прибыль от продаж, тыс.руб.

289465

440604

+151139

152,21

52,21

4. Операционные доходы

2560

1040

-1520

40,63

-59,37

5. Операционные расходы

780

980

+200

125,64

25,64

6.Результаты от операционной деятельности

+1780

+60

-1720

3,37

-96,63

7. Внереализаци-онные доходы

8712

3812

-4900

43,76

-56,24

8. Внереализаци-онные расходы

5130

5030

-100

98,05

-1,95

9. Результат от внереализационной деятельности

+3582

-1218

-4800

34,0

-66,0

10. Прибыль до налогообложения

294827

439446

144619

149,05

49,05

11. Сальдо отло-женных активов (обязательств)

-

-

-

-

-

12. Текущий налог на прибыль

70758

105467

+34709

149,05

49,05

13. Чистая прибыль отчетного периода

224069

333979

+109910

149,05

49,05

Согласно данным таблицы 2 деятельность анализируемого предприятия можно охарактеризовать как прибыльную.

Проследим динамику доходов организации:

- выручка от реализации увеличивается из года в год, так в 2006 г. она выросла на 200007 руб. или на 7,6%, по отношению к 2005 г;

- доходы от операционной деятельности наоборот, сократились в 2006г. на 1720 руб. или на 96,63 %.

- доходы от внереализационной деятельности сократились по сравнению с 2005 г. с 3582 руб. до убытка в размере 1218 руб. в 2006г.

Перейдем к рассмотрению динамики расходов ОАО «Платскард»:

- себестоимость продукции в 2006г. выросла по сравнению с 2005г. на 45902 тыс. руб. Причем темпы ее прироста ниже, чем темпы прироста выручки от реализации, так в 2006 г. выручка увеличилась на 7,6%, а себестоимости на 1,97%. Опережение прироста выручки над приростом себестоимости свидетельствует о росте валовой прибыли.

Следует отметить рост операционных расходов за весь анализируемый период с 780 руб. в 2005 г. до 980 руб. в 2006году, что в процентном выражении составило 25,64% по отношению к 2005 г.

Иная ситуация наблюдается в отношении внереализационных расходов, следует отметить их снижение в 2006 г. на 100 руб. или на 1,95 %.

Основные финансовые результаты деятельности ОАО «Пласткард» представим в таблице 3.

Таблица 3

Финансовые результаты деятельности за 2002-2004 гг., руб.

Показатели

2005 г

2006 г

Удельный вес,%

2005

2006

+-

1

2

3

4

5

6

Прибыль от реализации

289465

440604

98,18

100,26

+2,08

Сальдо от прочей операционной деятельности

1780

60

0,6

0,01

-0,59

Сальдо от внереализационной деятельности

+3582

-1218

1,22

-0,27

-1,49

Прибыль до налогообложения

294827

439446

100

100

-

Как свидетельствуют данные таблицы 3, в 2003-2004 гг. убыточной была лишь внереализационная деятельность ОАО «Пласткард». В качестве конечного результата за анализируемый период была получена прибыль.

Для факторного анализа построим таблицу 4.

Таблица 4.

Анализ рентабельности продаж

Показатели

2005

2006

Влияние показателей

1. Зарплатоемкость

0,29

0,28

+0,01

2. Отчисления на соц. нужды на рубль продукции

0,08

0,07

+0,01

3. Материалоемкость

0,22

0,21

+0,01

4. Амортизациоемкость

0,17

0,18

-0,01

5. Затратоемкость по прочим расходам

0,12

0,09

+0,03

Рентабельность продаж

0,12

0,17

+0,05

1. Определим влияние зарплатоемкости:

Р =1- (0,28+0,08+0,22+0,17+0,12)=0,13

В результате снижения зарплатоемкости в 2006 году рентабельность продаж возросла на 0,01.

2. Определим влияние отчислений на социальные нужды на рубль продукции:

Р=1-(0,07+0,29+0,22+0,17+0,12)=0,13

В результате также рентабельность продаж возрастет на 0,01.

3. Определим влияние материалоемкости:

Р= 1-(0,21+0,29+0,08+0,17+0,12) =0,13. Результат такой же.

4. Определим влияние амортизациоемкости:

Р=1-(0,29+0,08+0,22+0,18+0,12)=0,11. В результате роста амортизациоемкости рентабельность продаж снизилась на 0,01.

5. Определим влияние затратоемкости по прочим расходам:

Р =1-(0,29+0,08+0,22+0,17+0,09) =0,15

Таким образом, равномерное снижение зарплатоемкости, отчислений на социальные нужды, материалоемкости на 0,01 привели к росту рентабельности продаж на 0,03, наибольший рост рентабельности произошел из-за снижения затратоемкости по прочим операциям (на 0,03), а рост амортизациоемкости на 0,01 привел к снижению рентабельности на 0,01.


Раздел 3. Рассмотрение корпоративных страховых программ, предлагаемых страховыми компаниями на российском рынке для формирования структуры социального пакета.

ОАО «Пласткард» в качестве корпоративной программы социальной защиты работников выбрало негосударственное пенсионное обеспечение. В качестве страховщика выступает негосударственный пенсионный фонд «Благосостояние».

Негосударственная пенсия Участнику назначается пожизненно.

На финансирование корпоративной части негосударственной пенсии работников применяются следующие понятия:

Участник- работник предприятия, не заключивший договор с фондом «Благосостояние», однако, в пользу которого выделяются средства на негосударственное пенсионное страхование из фонда предприятия;

Участник-Вкладчик- работник, заключивший договор с фондом «Благосостояние», негосударственная пенсия которого складывается из его пенсионных взносов и взносов предприятия (паритетный взнос).

Паритетный взнос в пользу Участника-Вкладчика рассчитывается и начисляется одновременно с начислением заработной платы, по формуле:

Паритетный взнос = Заработок *Тариф взноса по страховому варианту.

Дополнительный пенсионный взнос начисляется единовременно или частями перед увольнением работника по формуле:

Доп взнос =(Пенсия*К)-паритетный взнос-(личный взнос*отношение взносов), где:

Пенсия- предполагаемый размер корпоративной пенсии согласно представлению на установление негосударственной пенсии;

К- коэффициент, определяемый в зависимости от возраста и пола Участника-Вкладчика, Участника на предполагаемую дату увольнения по таблице 5.

Паритетный взнос- общая сумма пенсионных взносов, уплаченных предприятием в пользу Участника-Вкладчика. Паритетные взносы в пользу Участника равны 0.

Личный взнос- общая сумма удержанных из заработной платы пенсионных взносов в НПФ «Благосостояние»

Рассмотрим конкретный пример.

Личные данные Участника-Вкладчика:

1

Возраст,лет

60

2

Пол

Мужской

3

Вариант схемы

Сберегательный

4

Отраслевой стаж, лет

30

5

Размер средней зарплаты, используемой для определения размера пенсии, руб.

10000

6

Предполагаемый размер корпоративной пенсии , %

20

7

Предполагаемый размер корпоративной пенсии в руб. (стр.5* стр.6)

2000

Коэффициенты:

8

Личный взнос, %

10,7

9

Паритетный взнос ОАО «Пласткард», %

3,6

10

Отношение тарифов взносов (стр.9/стр.8)

0,3364486

11

Коэффициент для расчета дополнительного взноса (табл.5)

115

Сведения о ранее уплаченных пенсионных взносах:

12

Период внесения личных пенсионных взносов, мес.

10

13

Сумма паритетных взносов ОАО «Пласткард», руб.

3600

14

Сумма личных взносов Участника-Вкладчика, руб.

10700

Расчет дополнительного пенсионного взноса:

2000*115-3600-10700*0,3364486 = 222800 рублей.

Таким образом, на данного работника предприятие тратило 360 руб. (3600/10) в месяц в течение, 10 месяцев.

Среднесписочная численность работников предприятия 30 человек. Средний возраст 38 лет. Примерный бюджет, который понадобится компании для осуществления негосударственного пенсионного страхования в месяц 3600 рублей (1200*30 чел.).

Таблица 5

Таблица коэффициентов для расчета дополнительного взноса

Возраст на дату увольнения с назначением корпоративной пенсии (лет)

Значение коэффициента

мужчины

женщины

16

249

281

17

247

279

18

244

278

19

242

276

20

239

275

21

237

273

22

234

271

23

232

270

24

229

268

25

226

266

26

224

264

27

221

262

28

218

260

29

215

258

30

212

255

31

209

253

32

206

251

33

203

248

34

200

246

35

197

243

36

194

240

37

190

238

38

187

235

39

184

232

40

181

229

41

177

226

42

174

223

43

171

220

44

168

217

45

164

213

46

161

210

47

158

207

48

154

203

49

151

200

50

148

196

51

145

193

52

142

189

53

139

185

54

136

181

55

132

176

56

129

172

57

125

168

58

122

163

59

118

159

60

115

154

61

112

149

62

108

145

63

105

140

64

102

135

65

99

131

66

96

126

67

92

121

68

89

117

69

86

112

70

84

107

71

81

103

72

78

98

73

75

94

74

73

90

75

70

86

76

67

82

77

65

78

78

63

74

79

60

70

80 и старше

58

66

Скачати

Схожі роботи