Фінанси

Отчет об изменениях капитала

Повний текст роботи з малюнками та таблицями доступний при скачуванні. Скачати
Дата введення: 2015-10-09       28 ст.

Отчет об изменениях капитала

Оглавление

Введение

3

1. Содержание и порядок заполнения формы №3 «Отчет об изменениях капитала»

5

2. Анализ формы №3 «Отчет об изменениях капитала» - основа характеристики надежности и оценки риска собственного капитала

2.1. Оценка источников финансирования активов

14

2.2. Оценка состава и движения собственного капитала

16

2.3. Расчет и оценка чистых активов

18

Заключение

21

Библиографический список

23

Приложение 1. Фрагмент оборотной ведомости ООО «МТВ» за 2003 год

25

ПРИЛОЖЕНИЕ 2. Бухгалтерский баланс ООО «МТВ» за 2003 год

26

приложение 3. Отчет об изменениях капитала ООО «МТВ» за 2003 год

28

Введение

Целью бухгалтерского учета является формирование информации для внешних и внутренних пользователей.

Применительно к внешним пользователям цель бухгалтерского учета- формирование информации о финансовом положении организации, финансовых результатах и изменениях в финансовом положении, полезной широкому кругу заинтересованных пользователей при принятии решений.

Применительно к внутренним пользователям целью бухгалтерского учета является формирование информации, необходимой руководству организации для принятия управленческих решений, планирования, анализа и контроля производственной и финансовой деятельности.

Отчетность и является той информативной базой, которая необходима пользователям информации для удовлетворения общих потребностей заинтересованных пользователей в бухгалтерском учете.

Финансовое положение организации определяется ее активами, структурой обязательств и капитала организации, а также способностью адаптироваться к изменениям в среде функционирования. Информация о финансовом положении организации формируется главным образом в виде бухгалтерского баланса.

Информация о финансовых результатах деятельности организации необходима для оценки потенциальных изменений в ресурсах при прогнозировании способност

и вызывать денежные потоки на основе имеющихся ресурсов. Данная информация формируется в основном в отчете о прибылях и убытках.

Информация об изменениях в финансовом положении организации дает возможность оценить ее инвестиционную, финансовую и текущую деятельность в отчетном периоде. Данная информация обеспечивается главным образом отчетом о движении денежных средств.

Информация о движении собственного капитала, фондов и резервов, показателе чистых активов аккумулируется в форме №3 «Отчет об изменениях капитала».

Все вышеуказанное и определяет актуальность темы курсовой работы «Форма №3 «Отчет об изменениях капитала».

Данные финансовой отчетности служат основными источниками информации для анализа финансового состояния предприятия. Ведь для того, чтобы принять решение, необходимо проанализировать обеспеченность финансовыми ресурсами целесообразность и эффективность их размещения и использования, платежеспособность предприятия, его финансовые взаимоотношения с партнерами. Оценка этих показателей, нужна для эффективного управления фирмой. С их помощью руководители осуществляют планирование, контроль, улучшают и совершенствуют направление своей деятельности.

Цель курсовой работы- ознакомиться с составом и содержанием отчета об изменениях капитала и изучить особенности проведения анализа данной формы.

Для достижения поставленной цели необходимо реализовать следующие задачи:

- изучить содержание формы №3 «Отчет об изменениях капитала»;

- рассмотреть порядок заполнения формы №3 на конкретном примере;

- провести анализ показателей, содержащихся в форме №3.

В процессе изучения темы были рассмотрены основные нормативные акты в области бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, учебная литературы по бухгалтерскому учету и периодические издания.

1. Содержание и порядок заполнения формы №3 «Отчет об изменениях капитала»

В 2003 г. бухгалтерская отчетность претерпела существенные изменения.

Минфин России разработал и Приказом от 22.07.2003 N 67н "О формах отчетности организаций" (далее - Приказ N 67н) утвердил новые формы годовой и промежуточной бухгалтерской отчетности, а также Указания об объеме форм бухгалтерской отчетности и Указания о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности (далее - Указания о порядке составления отчетности) [21].

В соответствии с п.1 Приказа N 67н в состав приложений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках бухгалтерской отчетности включаются[1]:

- форма N 3 "Отчет об изменениях капитала";

- форма N 4 "Отчет о движении денежных средств";

- форма N 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу";

- форма N 6 "Отчет о целевом использовании полученных средств".

Форма № 3 утверждена приказом Минфина от 22 июля 2003 г. № 67н. В ней отражаются данные о движении собственного капитала фирмы. К нему относятся, например:

– уставный (складочный) капитал;

– добавочный капитал;

– резервный капитал;

– нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

В Отчете об изменениях капитала нужно указать также суммы резервов, сформированных или израсходованных фирмой в 2001–2003 годах.

Раздел I «Изменения капитала», столбец 3 «Уставный капитал»: в строке «Остаток на 31 декабря года, предшествующего предыдущему» нужно отразить сумму уставного капитала фирмы на 31 декабря 2001 года.

В строке «Остаток на 1 января предыдущего года» указывается сумма уставного капитала на 1 января 2002 года.

Эти суммы равны кредитовому остатку по счету 80 «Уставный капитал» на соответствующие даты.

Строка «Увеличение величины капитала за счет» заполняется в том случае, если в течение 2002 года фирма увеличила свой уставный капитал. Это может произойти в результате:

– дополнительного выпуска акций;

– увеличения номинальной стоимости акций;

– реорганизации фирмы.

В каждом из этих случаев сумма увеличения уставного капитала отражается по соответствующим строкам раздела: «Дополнительного выпуска акций», «Увеличения номинальной стоимости акций» или «Реорганизация юридического лица».

Все эти суммы составят кредитовый оборот по счету 80 «Уставный капитал» за 2002 год.

Уменьшение капитала в течение 2002 года указывается по строке «Уменьшение величины капитала за счет». В зависимости от причины, сумму, на которую был уменьшен капитал, отражают по строкам:

– «Уменьшения номинала акций»;

– «Уменьшения количества акций»;

– «Реорганизации юридического лица».

Общая сумма этих строк будет равна дебетовому обороту по счету 80 «Уставный капитал» в 2002 году.

По строке «Остаток на 31 декабря предыдущего года» указывается кредитовый остаток по счету 80 на 31 декабря 2002 года.

Затем в разделе необходимо отразить увеличение или уменьшение уставного капитала фирмы в 2003 году. Для этого заполняются строки «Увеличение величины капитала за счет» или «Уменьшение величины капитала за счет». Как и в предыдущих строках, сумму изменений капитала в зависимости от причин нужно указать по соответствующим строкам.

В строке «Остаток на 31 декабря текущего года» отражается сумма уставного капитала фирмы на 31 декабря 2003 года.

В столбце 4 «Добавочный капитал» указываются данные об изменении добавочного капитала фирмы.

По строке «Остаток на 31 декабря года, предшествующего предыдущему» отражается сумма добавочного капитала на 31 декабря 2001 года. Она равна кредитовому сальдо по счету 83 «Добавочный капитал» на эту дату.

Строка «Результат от переоценки объектов основных средств» заполняется в том случае, если фирма проводила переоценку основных средств на 1 января 2002 года. В ней нужно указать сумму увеличения или уменьшения добавочного капитала. Если в результате переоценки добавочный капитал уменьшился, сумма уменьшения пишется в круглых скобках.

В строке «Остаток на 1 января предыдущего года» отражается сумма добавочного капитала фирмы на 1 января 2002 года. Она равна сумме строк «Остаток на 31 декабря года, предшествующего предыдущему» и «Результат от переоценки основных средств», а также должна совпадать с кредитовым остатком по счету 83 «Добавочный капитал» на 1 января 2002 года.

По строке «Результат от пересчета иностранных валют» необходимо указать положительные или отрицательные курсовые разницы. Они возникают у фирмы в том случае, если в 2002 году вклад учредителей в уставный капитал был выражен в иностранной валюте.

По строке «Остаток на 31 декабря предыдущего года» отражается сумма добавочного капитала на 31 декабря 2002 года. Она равна сальдо по кредиту счета 83 на эту дату.

По строке «Результат от переоценки объектов основных средств» указывается увеличение или уменьшение добавочного капитала за счет переоценки основных средств, проведенной на 1 января 2003 года. Сумму уменьшения капитала нужно поставить в круглые скобки.

В строке «Остаток на 1 января отчетного года» отражается сумма добавочного капитала фирмы на 1 января 2003 года. Она равна кредитовому сальдо по счету 83 на эту дату.

Следующая строка – «Результат от пересчета иностранных валют» – заполняется в том случае, если в 2003 году учредители фирмы вносили деньги в ее уставный капитал, и эта сумма была выражена в иностранной валюте. Здесь нужно указать возникающие в этом случае положительные или отрицательные курсовые разницы.

В строке «Остаток на 31 декабря отчетного года» показывается сальдо по кредиту счета 83 на 31 декабря 2003 года.

Резервный капитал (фонд) фирма формирует из своей чистой прибыли. В некоторых случаях это нужно сделать обязательно.

Например, резервный фонд акционерного общества обязательно должен составлять не менее 5 процентов от суммы его уставного капитала. Акционерное общество обязано направлять часть чистой прибыли в резервный фонд до тех пор, пока он не достигнет размера, указанного в его учредительных документах.

Общества с ограниченной ответственностью могут направлять чистую прибыль в резервный фонд в том порядке, который закреплен в их учредительных документах и учетной политике.

По строке «Остаток на 31 декабря года, предшествующего предыдущему» отражается кредитовое сальдо по счету 82 «Резервный капитал» на 31 декабря 2001 года.

По строке «Остаток на 1 января предыдущего года» указывается остаток по кредиту счета 82 на 1 января 2002 года.

Кредитовый оборот по счету 82 за 2002 год отражают по строке «Отчисления в резервный фонд».

В строке остаток на 31 декабря предыдущего года указывается сальдо по счету 82 на 31 декабря 2002 года. Эту же сумму нужно показать по строке «Остаток на 1 января 2003 года».

Сумму чистой прибыли, которую фирма направила на формирование резервного капитала в 2003 году, нужно отразить по строке «Отчисления в резервный фонд».

В строке «Остаток на 31 декабря отчетного года» указывается кредитовый остаток по счету 82 по состоянию на 31 декабря 2003 года.

Столбец 6 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»: здесь отражаются данные о движении нераспределенной прибыли фирмы.

В строке «Остаток на 31 декабря года, предшествующего предыдущему» нужно указать сумму прибыли на 31 декабря 2001 года. Она равна кредитовому остатку по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» на эту дату.

Если в 2001 году в соответствии с учетной политикой фирмы часть ее средств была направлена на увеличение прибыли, эту сумму нужно показать по строке «Изменения в учетной политике».

По строке «Результат от переоценки объектов основных средств» отражается уменьшение нераспределенной прибыли за счет уценки основных средств, проведенной на 1 января 2002 года. Эту сумму нужно поставить в круглые скобки.

В ходе переоценки можно уменьшить стоимость тех основных средств, которые до этого были дооценены. В этом случае сумма уценки, равная сумме предыдущей дооценки, будет уменьшать добавочный капитал. Превышение суммы уценки над суммой дооценки относится в дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

В строке «Остаток на 1 января предыдущего года» необходимо отразить сумму нераспределенной прибыли по состоянию на 1 января 2002 года. Она равна кредитовому остатку по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» на эту дату. Эта сумма указывается с учетом переоценки основных средств, которая была проведена в 2001 году.

По строке «Чистая прибыль» показывается сумма нераспределенной прибыли, полученной в 2002 году. Она уменьшается на сумму дивидендов, начисленных в 2002 году, и сумму отчислений в резервный фонд. Уменьшение чистой прибыли 2002 года отражается по строкам «Дивиденды» и «Отчисления в резервный фонд».

В строке «Остаток на 31 декабря предыдущего года» фирма указывает сальдо по кредиту счета 84 на 31 декабря 2002 года.

В следующей строке – «Изменения в учетной политике» – показываются суммы, которые были направлены в 2002 году на увеличение прибыли фирмы согласно ее учетной политике.

По строке «Результат от переоценки объектов основных средств» нужно отразить уменьшение нераспределенной прибыли фирмы за счет уценки основных средств, проведенной на 1 января 2003 года. Сумму уменьшения нужно поставить в круглые скобки.

В строке «Остаток на 1 января отчетного года» отражается кредитовое сальдо по счету 84 на 1 января 2003 года. Эту сумму указывают с учетом переоценки основных средств, которая была проведена в 2002 году.

По строке «Чистая прибыль» отражается сумма нераспределенной прибыли, полученной в 2003 году. Как и прибыль предыдущего года, ее нужно уменьшить на суммы начисленных дивидендов и отчислений в резервный фонд. Сумму уменьшения указывают по строкам «Дивиденды» и «Отчисления в резервный фонд».

Кредитовое сальдо счета 84 на 31 декабря 2003 года показывается по строке «Остаток на 31 декабря отчетного года».

Столбец 7 «Итого»: здесь указывается информация о движении собственного капитала в 2001-2003 годах. Для этого нужно просуммировать данные по каждой строке раздела I.

Рассмотрим порядок заполнения форм бухгалтерской отчетности на следующем примере.

ООО "МТВ" занимается торговлей оконными конструкциями.

Остатки по счетам ООО "МТВ" приведены в Приложении 1.

По данным баланса (Приложение 2) величина уставного капитала на начало 2003 г. - 50 тыс. руб. В течение 2003 г. размер уставного капитала не менялся. Отчислений в резервы организация не производила.

Сальдо счета 83 "Добавочный капитал" на конец 2002 г. - 85 тыс. руб.

В 2003 г. по приказу руководителя ООО «МТВ» была проведена переоценка основных средств.

Первоначальная их стоимость на начало 2003 г. составляла 150 тыс. руб., сумма начисленной амортизации - 50 тыс. руб.

Восстановительная стоимость основных фондов - 180 тыс. руб.

Сумма амортизации после переоценки составила 60 тыс. руб.

Сумма дооценки основных средств - 30 тыс. руб., а сумма доначисленной амортизации - 10 тыс. руб.

Результат переоценки - 20 тыс. руб. (30 тыс. руб. - 10 тыс. руб.) отражается на счете 83.

Остаток нераспределенной прибыли на счете 84 по состоянию 1 января 2002 г. равен 14 тыс. руб. В 2002 г. ООО «МТВ» получено чистой прибыли 40 тыс. руб., а израсходовано на социальные нужды по решению учредителей - 30 тыс. руб.

По состоянию на 1 января 2003 г. сальдо счета 84 составило 24 тыс. руб. В течение 2003 г. движения по счету 84 не было. Сумма нераспределенной прибыли, полученной в 2003 г., составила 192 тыс. руб.

Бухгалтер ООО «МТВ» заполнил раздел I Отчета об изменениях капитала так, как представлено в таблице 1.1.

Таблица 1.1

Раздел «Изменения капитала» ООО «МТВ» за 2003 год

Показатель

Уставный капитал

Добавочный капитал

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

Итого

наименование

код

1

2

3

4

6

7

Остаток на 1 января 2002 года

50

85

14

149

2002 г.

(предыдущий год)

Изменения в учетной политике

Х

Х

Чистая прибыль

х

х

40

40

Израсходовано на соц.нужды

30

30

Остаток на 31 декабря 2002 года

50

85

24

159

2003 отчетный год

х

х

-

-

Результат от переоценки объектов основных средств

х

20

-

20

Остаток на 1 января 2003 года

50

105

24

179

Чистая прибыль

Х

Х

192

192

Остаток на 31 декабря 2003 года

50

105

216

371

Расчет чистых активов при заполнении Справки к форме N 3 производится в соответствии с Приказом Минфина России N 10н и ФКЦБ России N 03-6/пз от 29.01.2003 "Об утверждении Порядка оценки стоимости чистых активов акционерных обществ"[2].

Исходя из условий примера, размер чистых активов общества составил 179 тыс. руб. - на начало года и 371 тыс. руб. - на конец года.

Пример заполнения формы №3 «Отчет об изменениях капитала» ООО «МТВ» представлен в Приложении 3.

Таким образом, в данной главе было рассмотрено содержание и порядок заполнения формы №3 «Отчет об изменениях капитала» на конкретном примере.

2. АНАЛИЗ ФОРМЫ №3 «ОТЧЕТ ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ КАПИТАЛА» - ОСНОВА ХАРАКТЕРИСТИКИ НАДЕЖНОСТИ И ОЦЕНКИ РИСКА СОБСТВЕННОГО КАПИТАЛА

2.1. Оценка источников финансирования активов

Капитал организации – это источник финансирования финансово-хозяйственной деятельности. Для анализа и обоснования оптимальной структуры средств финансирования можно использовать следующее подразделение собственного капитала [15, с.199]:

- на внешние (за счет эмиссии акций) источников средств;

- и внутренние (за счет части прибыли) источники средств, а также

- выделение кредитов банка, займов прочих организаций, средств, поступающих за счет выпуска корпоративных облигаций, бюджетных ассигнований и прочих, в отдельную обособленную группу заемных источников финансирования

позволяет аналитикам учесть специфические цели, стоящие отдельно перед собственниками организации и ее кредиторами.

Для анализа структуры и динамики источников средств (капитала) ООО «МТВ» составляется следующая таблица на основании данных бухгалтерского баланса (таблица 2.1).

Таблица 2.1

Анализ структуры и динамики основных источников финансирования ООО «МТВ» за 2003 год

Источники средств финансирования

На начало года

На конец года

Отклонения

Темп прироста, (+,-%)

Сумма, тыс.руб.

Уд.вес, %

Сумма, тыс.руб.

Уд.вес, %

Суммы, тыс.руб.

Уд.веса, %

1

2

3

4

5

6

7

8

1. Собственные средства

179

12,45

371

25,03

+192

+12,58

+107,26

Продолжение таблицы 2.1

1

2

3

4

5

6

7

8

В том числе:

1.1. Внутренние источники

99

6,88

321

21,66

+222

+14,78

+224,24

из них:

- амортизация

105

7,30

105

7,09

0

-0,21

-

- прибыль

24

1,67

215

14,57

+192

+12,90

+800,00

1.2. Внешние источники

50

3,48

50

3,37

0

-0,11

-

из них:

- прочие средства

50

3,48

50

3,37

0

-0,11

-

2. Заемные источники

1259

87,55

1111

74,97

-148

-12,58

-11,76

В том числе:

2.1. Банковские кредиты

-

-

-

-

-

-

-

2.2. Займы прочих организаций

-

-

120

8,10

+120

+8,10

-

2.3. Прочие средства

1259

87,55

991

66,87

-268

-20,68

-21,29

Истого средств

1438

100,00

1482

100,00

+44

-

+3,06

Данные таблицы 2.1 показывают, что внутренние источники финансирования финансово-хозяйственной деятельности ООО «МТВ» в 2003 году увеличились (прирост составил 224,24%) вследствие увеличения прибыли на 800%, что является положительным моментом.

Заемные источники финансирования в 2003 году снижаются на 11,76%.

В целом, с точки зрения рациональности структуры источников финансирования, данные таблицы 2.1 нельзя оценить положительно: преобладание удельного веса заемных источников (66,87% против 25,03% собственных источников).

2.2. Оценка состава и движения собственного капитала

Изменения в капитале организации проходят в результате операций с собственниками, приобретающими выпущенные в отчетном периоде акции, в пользу которых исчисляются и выплачиваются дивиденды, а также за счет накопления нераспределенной прибыли, уценки и дооценки различных видов имущества. В общем виде эти изменения выражаются в изменении чистых активов за отчетный период или физической величины собственного капитала в зависимости от принятой концепции. Изменения собственного капитала возникают в результате:[3]

- расчетов с собственниками по дивидендам и эмиссии акций;

- прибылей и убытков, не признающихся в отчете о прибылях и убытках;

- накопленной (нераспределенной) прибыли;

- изменений в учетной политике.

Для того, чтобы проанализировать состояние и движение собственного капитала, ООО «МТВ» необходимо составить аналитическую таблицу 2.2.

Таблица 2.2

Анализ движения собственного капитала ООО «МТВ» за 2003 год

Показатели

Уставный капитал

Добавочный капитал

Нераспр. прибыль прошлых лет

Итого

1

2

3

4

5

Остаток на начало года

50

85

24

159

Поступило

-

20

192

х

Использовано

-

-

-

-

Продолжение таблицы 2.2

1

2

3

4

5

Остаток на конец года

50

105

216

371

Абсолютное изменение остатка

0

+20

+192

+212

Темп роста, %

100,00

123,53

900,00

233,33

Коэффициент поступления

-

0,19

0,89

-

Коэффициент выбытия

-

-

-

-

В таблице 2.2. рассчитаны показатели движения капитала:

1. Коэффициент поступления (формула 2.1):

Кп =

Поступило

(2.1)

Остаток на конец года

2. Коэффициент выбытия (формула 2.2):

Кв =

Выбыло

(2.2)

Остаток на начало года

Данные таблицы 2.2 показывают, что в анализируемой организации ООО «МТВ» за 2003 отчетный год в составе собственного капитала наибольшими темпами увеличивалась суммы нераспределенной прибыли (800%), следовательно, полученный доход направлялся на развитие предприятия. Темп роста добавочного капитала составил 123,53%.

Анализируя собственный капитал ООО «МТВ», необходимо обратить внимание на соотношение коэффициентов поступления и выбытия. Так как значение коэффициентов поступления добавочного капитала и нераспределенной прибыли превышают значение коэффициентов выбытия, значить в ООО «МТВ» идет процесс наращивания данных элементов собственного капитала.

Расчет и оценка чистых активов

Для оценки степени ликвидности активов ООО «МТВ» в справке формы №3 «Отчет об изменениях капитала» отражается показатель «Чистые активы», который используют для анализа финансового положения организации.

Чистые активы- это величина, определяемая путем вычитания из суммы активов организации, принимаемых к расчету, суммы его обязательств, принимаемых к расчету. Это активы, непосредственно используемые в основной деятельности и приносящие доход [15, с.204].

Рассчитаем показатель чистых активов ООО «МТВ» на основании данных бухгалтерского баланса.

Активы, участвующие в расчете – это денежное и неденежное имущество организации, в состав которого включаются по балансовой стоимости следующие статьи:

- внеоборотные активы, отражаемые в разделе I баланса;

- запасы, налог на добавленную стоимость, денежные средства, дебиторская задолженность и прочие активы, показываемые в разделе II бухгалтерского баланса, за исключением задолженности участников (учредителей) по их вкладам в уставный капитал.

Пассивы, участвующие в расчете:

1. Статьи раздела IVбаланса.

2. Статьи раздела V баланса – краткосрочные заемные средства, кредиторская задолженность, задолженность участникам по выплате доходов, резервы предстоящих расходов и платежей и прочие краткосрочные пассивы. Статья «Доходы будущих периодов» в расчетах не участвует.

Оценка статей баланса, участвующих в расчете стоимости чистых активов ООО «МТВ» производится в валюте Российской Федерации по состоянию на 31 декабря отчетного года (таблица 2.3).

Таблица 2.3

Расчет чистых активов (в балансовой оценке) ООО «МТВ» за 2003 год

Наименование показателя

Значение, тыс.руб.

Отклонение

На начало

На конец

+, -

%

Активы

1.1. Нематериальные активы

34

30

-4

88,24

1.2. Основные средства

120

146

+26

121,67

1.3. Запасы

261

475

+214

181,99

1.4. Налог на добавленную стоимость

180

103

-77

57,22

1.5. Дебиторская задолженность

805

657

-148

81,61

1.6. Денежные средства

38

68

+30

178,95

1.7. Итого активы

1438

1482

+44

103,06

Пассивы

2.1. Заемные средства

0

138

+138

-

2.2. Кредиторская задолженность

1259

973

-286

77,28

2.3. Итого пассивы, включаемые в стоимость активов

1259

1111

-148

88,24

Стоимость чистых активов (итого активов минус итого пассивов, п.1.7-п.2.3)

179

371

+192

207,26

Оба рассчитанных показателя записываются в Справку формы №3 «Отчет об изменениях капитала». В ООО «МТВ» показатель чистых активов на начало 2003 года больше уставного капитала на 129тыс.руб. (179тыс.руб.-50тыс.руб.), а к концу – на 321тыс.руб. (371тыс.руб.-50тыс.руб.). Данная тенденция является положительной, что вызвано одновременным ростом активов и снижением пассивов (рост активов на 3,06%, снижение пассивов – на 11,76%).

Таким образом, анализ формы №3 «Отчет об изменениях капитала» позволяет сделать следующие выводы, что предприятие ООО «МТВ» использует собственный капитал эффективно:

- во-первых, увеличились внутренние источники финансирования финансово-хозяйственной деятельности ООО «МТВ» вследствие увеличения прибыли;

- во-вторых, в составе собственного капитала наибольшими темпами увеличивалась суммы нераспределенной прибыли, следовательно, полученный доход направлялся на развитие предприятия;

- показатель чистых активов больше уставного капитала в течение всего 2003 года.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Целью курсовой работы было изучение содержания и порядка заполнения формы №3 «Отчет об изменениях капитала» и особенностей проведения анализа показателей данной формы.

В процессе работы для достижения поставленной цели были реализованы следующие задачи: изучено содержание формы №3 «Отчет об изменениях капитала»; заполнена форма №3 на примере конкретного предприятия ООО «МТВ»; проведена оценка движения собственного капитала ООО «МТВ».

В первой главе приведено содержание и порядок заполнения формы №3 «Отчет об изменениях капитала».

Основным источником информации для проведения финансового анализа служит финансовая отчетность.

Бухгалтерская отчетность – единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных финансового учета с целью предоставления внешним и внутренним пользователям обобщенной информации о финансовом положении организации в форме, удобной и понятной для принятия этими пользователями определенных деловых решений.

Годовая финансовая (бухгалтерская) отчетность в соответствии с приказом Минфина РФ от 22.07.03 №67н включает следующие формы: бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств; приложение к бухгалтерскому балансу и др.

Отчет об изменениях капитала (форма №3) раскрывает информацию о наличии и изменениях капитала организации на начало и конец отчетного периода.

Данная форма бухгалтерской отчетности с введением в действие приказа №67 претерпела кардинальные изменения:

- во-первых, теперь форма содержит только раздел I«Изменения капитала» и справку;

- во-вторых, движение капитала указывается теперь в столбцах;

- в-третьих, по строкам отражаются остатки по капиталу, сумма чистой прибыли, расходы на социальные нужды и результаты от переоценки объектов основных средств.

Вторая глава была посвящена непосредственно анализу показателей формы №3 «Отчет об изменениях капитала», как основы для оценки источников финансирования финансово-хозяйственной деятельности.

Основными вопросами, изучаемыми в процессе проведения анализа капитала, являются: оценка источников финансирования активов; анализ состава и движения собственного капитала; расчет и оценка чистых активов.

По результатам проведенного анализа следует отметить, что предприятие ООО «МТВ» использует собственный капитал эффективно:

- во-первых, увеличились внутренние источники финансирования финансово-хозяйственной деятельности ООО «МТВ» вследствие увеличения прибыли;

- во-вторых, в составе собственного капитала наибольшими темпами увеличивалась суммы нераспределенной прибыли, следовательно, полученный доход направлялся на развитие предприятия;

- показатель чистых активов больше уставного капитала в течение всего 2003 года.

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

1. Конституция РФ // Российская газета от 25 декабря 1993 г (с изменениями и дополнениями)

2. Гражданский кодекс РФ, часть 1 от 30.11.94 № 51-ФЗ, в ред. от 21.03.02 31-ФЗ.

3. Гражданский кодекс РФ, часть II от 26.01.96 №15-ФЗ, в ред. от 30.12.01 196-ФЗ.

4. Налоговый кодекс РФ, часть Iот 21.07.98 №147-ФЗ, в ред. от 30.12.01 196-ФЗ.

5. Налоговый кодекс РФ, часть IIот 05.08.00 №1118-ФЗ, в ред. от 31.12.02 196-ФЗ.

6. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 № 129-ФЗ.

7. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н (в редакции Приказов Минфина РФ от 30.12.1999 № 107н, от 24.03.2000 № 31н) «Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации»

8. Приказ Минфина РФ от 06.05.99 (ред. От 30.12.99) «Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» №34н (ПБУ 9/99)»

9. Приказ Минфина РФ от 06.05.99 №35н (ред. От 30.12.99) «Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99)»

10. Приказ Минфина РФ от 22.07.03 №57н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»

11. Приказ Минфина России N 10н и ФКЦБ России N 03-6/пз от 29.01.2003 "Об утверждении Порядка оценки стоимости чистых активов акционерных обществ"

12. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности: история, практика и интерпретация. –М.: Финансы и статистика, 2000

13. Бухгалтерское дело / Под ред. Л.Т.Гиляровской. –М.: ЮНИТИ, 2003

14. Бухгалтерская (финансовая) отчетность / Под ред. проф.В.Д.Новодворского. –М.: ИНФРА-М, 2003

15. Гейц Д.В. Бухгалтерская и налоговая отчетность за 2003 год. –М.: ДиС, 2004

16. Донцова Л.В., Никифорова Н.А., Состояние и анализ годовой бухгалтерской отчетности. - М.: Бухгалтерский учет, 2003.

17. Ефимова О.В., Финансовый анализ. - М.: Финансы и статистика, 2002

18. Камышанов А.И. Бухгалтерская отчетность. Составление и анализ .-Спб.: Омега, 2003

19. Ковалев В.В. Финансовый анализ. Метод и процедуры. –М.: Финансы и статистика, 2001

20. Новодворский С.В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. –М.: Инфра-М, 2004

21. Полякова М.С. Годовая бухгалтерская отчетность за 2003 год: заполняем баланс // Российский налоговый курьер, №1-2, январь 2004

22. Сотникова Л.В. Заполняем формы отчетности // Бухгалтерский учет, №№1, 2, январь 2004



[1] Приказ Минфина РФ от 22.07.03 №67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»

[2] Приказ Минфина РФ №10н и ФКЦБ РФ №03-6/пз от 29.01.03 «Об утверждении Порядка оценки стоимости чистых активов акционерных обществ»

[3] Камышанов А.И. Бухгалтерская отчетность. Составление и анализ. –Спб.: Омега, 2003. –с.207

Скачати

Схожі роботи