Страхування

Отчет по практике в Надымском филиале страховой компании ОАО «СОГАЗ»

Повний текст роботи з малюнками та таблицями доступний при скачуванні. Скачати
Дата введення: 2015-10-07       64 ст.

Отчет по практике в Надымском филиале страховой компании

ОАО «СОГАЗ»


СОДЕРЖАНИЕ

1. Организационная структура страховой организации…………………..……3

2. Соответствие осуществляемой страховой деятельности учредительным

документам и требованиям законодательства…………………………….……8

3. Правилами заключения и оформления договоров страхования…………….9

4. Обоснованность и своевременность страховых выплат, обоснованность

отказов страхователям в страховых выплатах…………………………………13

5. Финансовая политика, стратегия и техника страховых операций…….…..16

6. Финансовые взаимоотношения с бюджетами, банками и другими

финансовыми институтами…………………………………………………..…18

7. Использование денежных средств финансового рынка…………………...20

8. Состав, структура и источники формирования оборотных средств….…..21

9. Управление капиталом, вложенным в основные средства…………………27

10. Финансовые результаты хозяйственной деятельности страховщика……29
11. Анализ финансового состояния страховой организации…………………35

12. Финансовая отчетность страховой организации как информационная база финансового анализа…………………………………………………………….44

13. Формирование страховых резервов……………………………….……….50

14. Планирование и финансирование предупредительных мероприятий…...54

15. Перестрахование как метод укрепления финансовой устойчивости

страховых операций………………………………………………………...…..56

16. Особенности бухгалтерского учета в страховых организациях….………61

Список использованной литературы …………………………………..………64


1. Организационная структура страховой организации

Страховая группа "СОГАЗ" была создана в 1993 г. дочерними компаниями "Газпрома" для обслуживания интересов концерна. По данным Росстрахнадзора, в 2003 г. премия ОАО "СОГАЗ" составила 6,595 млрд. руб., в 2004 г. - 9,945 млрд. руб. Компания учреждена: ОАО «Газпром», ООО «Газэкспорт», ЗАО «Газпромбанк», ОАО «ЛИРУС», ООО «Акцепт», ООО «ИК «АБРОС». Уставной капитал: 935100000 рублей.

Страховая группа «СОГАЗ» объединяет страховые компании ОАО «СОГАЗ», ОАО «Газпроммедстрах», ООО «СК СОГАЗ-Жизнь» и сервисную медицинскую компанию ООО «Газпроммедсервис». В настоящее время региональная сеть группы включает в себя 62 филиала и 47 отделений. Основные направления работы компании - это страхование имущества, ответственности и персонала.

Надежность страховой компании определяется ее способностью выполнить принятые обязательства. СОГАЗ постоянно заботится о своей финансовой устойчивости, благодаря чему получил статус одного из наиболее стабильных российских страховщиков. Одним из подтверждений этого является высший рейтинг надежности А++. Эта оценка, присвоенная рейтинговым агентством «Эксперт РА», является признанием независимыми аналитиками высокого профессионализма команды менеджеров СОГАЗа. Высокий рейтинг помогает компании успешно сотрудничать с иностранными партнерами (в частности, в области перестрахования), а также привлекать в качестве клиентов крупные российские и международные фирмы. Страховая Группа «СОГАЗ», представляющая интегрированный страховой бизнес системы ГАЗПРОМ, имеет более чем 12-летнюю историю работы на российском финансовом рынке.

На первичном этапе формирования Страховой Группы в ее состав вошли страховые компании «СОГАЗ» (основана в 1993 году) и «Газпроммедстрах» (работает с 1998 года), к тому моменту уже имеющие значительный опыт работы и достаточно широко известные на рынке. Позднее в процессе построения и развития объединенного бизнеса Группы, в ее рамках были созданы страховая компания «СК СОГАЗ-Жизнь» и сервисная медицинская компания «Газпроммедсервис».

Если более подробно говорить о специфике и опыте работы участников Группы, то стоит отметить, что страховая компания «СОГАЗ» в течение 12 лет в основном специализировалась на предоставлении предприятиям и организациям комплексной страховой защиты, включающей страхование имущества, ответственности и страхование персонала.

Газпроммедстрах, в свою очередь, активно работает на рынке медицинского страхования. За период своего существования компания добилась выдающихся успехов, став одним из основных федеральных страховщиков, предоставляющих услуги по обязательному медицинскому страхованию на территории большинства регионов Российской Федерации.



Рис. 1. Организационная структурастраховой компании ОАО «СОГАЗ»

Масштабы и объем работы Страховой Группы в сфере медицинского страхования обусловили необходимость создания собственной сервисной компании «Газпроммедсервис», на которую были возложены функции контроля качества медицинского обслуживания, предоставляемого клиентам Группы по договорам медицинского страхования.

В конце 2003 года руководством Группы было принято решение об активизации деятельности в секторе страхования жизни и дополнительного пенсионного страхования, что в соответствии с действующим законодательством потребовало учреждения компании, получившей название «СК СОГАЗ-Жизнь».

В конце августа 2005 года Группа «СОГАЗ» приобрела контрольную долю в уставном капитале ООО «СК «Нефтеполис». Появление нового участника в составе Группы стало очередным шагом в рамках реализации стратегии, направленной на повышение рыночной капитализации СОГАЗа и дальнейшей интенсификации работы с крупными российскими и зарубежными предприятиями из различных отраслей экономики.

Таким образом, каждая из компаний-участниц Группы в соответствии со своей специализацией имеет определенные приоритеты работы, четко сформулированные в стратегии развития бизнеса Страховой Группы «СОГАЗ». При этом, благодаря слаженному труду команды профессионалов, Группа действует как единый механизм, совместными усилиями добиваясь поставленных целей.

Надежность страховой компании определяется ее способностью выполнить принятые обязательства. СОГАЗ постоянно заботится о своей финансовой устойчивости, благодаря чему получил статус одного из наиболее стабильных российских страховщиков. Одним из подтверждений этого является высший рейтинг надежности А++. Действие рейтинга распространяется на две компании Группы – ОАО "СОГАЗ" и ОАО "Газпроммедстрах". Эта оценка, присвоенная рейтинговым агентством «Эксперт РА», является признанием независимыми аналитиками высокого профессионализма команды менеджеров СОГАЗа. Высокий рейтинг помогает компании успешно сотрудничать с иностранными партнерами (в частности, в области перестрахования), а также привлекать в качестве клиентов крупные российские и международные фирмы.

Об экономической устойчивости компании и ее стабильном росте красноречиво свидетельствует интерес со стороны инвесторов. Летом 2004 года СОГАЗ первым из российских страховщиков вышел на фондовый рынок. По оценкам рынка, капитализация ОАО «СОГАЗ» составила на этот момент более 116 млн. долларов. Одновременно в структуре акционеров ОАО «СОГАЗ» произошли изменения. Одним из основных акционеров компании по-прежнему является Группа «Газпром» (ОАО «Газпром», АБ «Газпромбанк»(ЗАО) , ООО «Газэкспорт»). Кроме того, существенный пакет акций ОАО «СОГАЗ» принадлежит компаниям, не связанным с газовой отраслью.
30 декабря 2004 года состоялось внеочередное собрание акционеров ОАО «СОГАЗ», на котором был избран новый состав Совета директоров. Председателем Совета директоров переизбран Председатель Правления ОАО «Газпром» А.Б. Миллер.

Одна из составляющих финансовой стабильности – грамотная перестраховочная политика. Огромная ответственность по рискам, принимаемым Группой, заставляет с особым вниманием выбирать компании, с которыми эта ответственность будет разделена. СОГАЗ сотрудничает только с ведущими перестраховщиками, обладающими мировым признанием и безупречной репутацией, такими как Munich Re, Swiss Re, SCOR, Lloyds of London.

Стремясь быть как можно ближе к каждому клиенту, СОГАЗ постоянно усиливает свое присутствие в регионах. На сегодняшний день Группа имеет 332 региональных подразделения, причем их число продолжает расти.

В рамках активизации работы с частными клиентами в сентябре 2005 года СГ «СОГАЗ» открыла новый офис продаж в поселке Жуковка на Рублево-Успенском шоссе в Одинцовском районе Московской области. Работа нового офиса Группы организована таким образом, чтобы полностью удовлетворить интересы наиболее взыскательной аудитории, которая требует особого подхода к страхованию своих рисков. Специально для офиса в Жуковке специалистами СОГАЗа была разработана линейка эксклюзивных страховых продуктов класса «Премиум», рассчитанных на клиентов с высокими доходами.

Компании СГ «СОГАЗ» являются участниками таких специализированных объединений, как:

- Всероссийский союз страховщиков

- Ассоциация страховщиков топливно-энергетического комплекса

- Союз Российских судовладельцев

- Российский пул по страхованию ответственности судовладельцев

- Российский союз автостраховщиков

- Пул по страхованию ответственности компаний, допущенных к управлению пенсионными накоплениями населения

- Российская ассоциация авиационных и космических страховщиков.

Одним из подразделений страховой группы является Надымский филиал страховая компания ОАО «СОГАЗ» находящийся по адресу 629730, Тюменская обл., г. Надым, ул. Зверева, д. 8.


2. Соответствие осуществляемой страховой деятельности учредительным

документам и требованиям законодательства, полученной лицензии.

Устав страховой компании ОАО «СОГАЗ» зарегистрирована Администрацией Ленинского района г. Москвы 30.01.93. Свидетельство о государственной регистрации №539.

Последнее изменение в Устав общества внесено в 2002 году и зарегистрировано Управлением государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Страхование является одним из видов деятельности, заниматься которой можно лишь при наличии специального разрешения - лицензии. Лицензия на проведение страховой деятельности является документом, удостоверяющим право ее владельца заниматься этой деятельностью при соблюдении им условий и требований, оговоренных при выдаче лицензии. Лицензия может быть выдана для осуществления страховой деятельности, как на всей территории Российской Федерации, так и на определенной территории, заявленной страховщиком.

Страховая компания ОАО «СОГАЗ» имеет лицензию Министерства финансов на право ведения страховой деятельности № 2175 В от 27.10.99, № 2174 Д от 27.10.99 и № 2883 В от 13.07.2000 на 82 видов страхования.

Лицензия для осуществления страховой деятельности действует только на определенной части территории РФ, заявленной страховщиком. Лицензия не имеет ограничения по сроку действия, если это специально не оговорено.

Это все позволяет сделать вывод, что страховая деятельность компании соответствует учредительным документам и требованиям законодательства.
3. Правилами заключения и оформления договоров страхования.

Договор страхования представляет собой соглашение между страховщиком и страхователем. Договор заключается в письменной форме. Несоблюдение данного требования влечет за собой недействительность договора страхования с момента его заключения (ст. 940 ПС РФ). Исключение составляют договоры обязательного государственного страхования.

Законодательством установлены два способа заключения договора страхования: путем составления одного документа, согласованного и подписанного сторонами, и путем обмена документами, которые бы свидетельствовали о желании сторон заключить данный договор (ст. 434 ГК РФ). Страховщик на основании письменного или устного заключения страхователя может вручить ему страховой полис (свидетельство, сертификат). Если страхователь принял подписанный и переданный ему страховщиком документ, договор считается заключенным на предложенных условиях.

Согласно ст. 16 закона РФ «О страховании» документ, свидетельствующий о заключении договора страхования, должен содержать следующие данные:

- наименование документа;

- наименование, юридический адрес и банковские реквизиты страховщика;

- фамилию, имя, отчество или наименование организации страхователя и его адрес;

- размер страховой суммы;

- размер страхового взноса, сроки и порядок его внесения; « срок действия договора;

- другие (особые) условия по соглашению сторон, в том числе дополнения к правилам либо исключения из них;

- порядок изменения и прекращения договора и др.;

- подписи сторон.

Как известно, договор считается заключенным, если между сторонами достигнуто соглашение по всем существенным его условиям.

Страховой договор вступает в силу с момента, когда страхователь уплатит страховую премию или ее первый взнос, если условиями договора не оговорены иные сроки начала действия договора.

Заключение договора страхования накладывает на страхователя и страховщика определенные обязательства. В соответствии со ст. 17 закона РФ «О страховании» страховщик обязан:

- ознакомить страхователя с правилами страхования;

- не разглашать сведения о страхователе и его имущественном положении, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации;

- при наступлении страхового случая своевременно произвести страховую выплату. Если сроки выплаты будут нарушены, страховщик обязан уплатить страхователю штраф в размере одного процента от суммы страховой выплаты за каждый день просрочки;

- возместить расходы, произведенные страхователем при страховом случае для предотвращения или уменьшения ущерба застрахованному имуществу, если возмещение этих расходов предусмотрено правилами страхования. При этом расходы в части, превышающей размер причиненного ущерба, не возмещаются;

- перезаключить по заявлению страхователя договор, если страхователь провел мероприятия, которые уменьшили риск наступления страхового случая и размер возможного ущерба застрахованному имуществу, либо если действительная стоимость имущества увеличилась.

Обязанности страхователя:

- при заключении договора страхования и в последующем сообщать страховщику об известных ему обстоятельствах, имеющих значение для опенки страхового риска, а также о всех заключенных или заключаемых договорах страхования в отношении данного объекта страхования;

- своевременно вносить страховые взносы;

- принимать необходимые меры при наступлении страхового случая по предотвращению и уменьшению ущерба застрахованному имуществу, сообщать страховщику о страховом случае в сроки, установленные договором страхования.

При наступлении страхового случая страховая выплата производится на основании письменного заявления страхователя и страхового акта.

В соответствии с законодательством страховщик освобождается от выплаты страхового возмещения и страховой суммы, когда страховой случай наступил вследствие:

- воздействия ядерного взрыва или радиоактивного заражения;

- военных действий, маневров;

- гражданской войны, народных волнений или забастовок;

- сообщения страхователем страховщику заведомо ложных сведений об объектах страхования;

- умышленных действиях страхователя, застрахованного лица или выгодоприобретателя, направленных на наступление страхового случая;

- совершение страхователем или лицом, в пользу которого заключен договор страхования, преступления, находящегося в причинной связи со страховым случаем;

- получения страхователем соответствующего возмещения ущерба по имущественному страхованию от лица, виновного в причине этого ущерба.

Страховщик обязан письменно сообщить страхователю об отказе в страховой выплате и обосновать причины этого решения. Страхователь вправе обжаловать решение страховщика в суде.

При заключении договора страхования стороны должны уточнить, в каких случаях действие договора прекращается истечение срока действия; неуплата страхователем страховых взносов и т.п.).

При досрочном прекращении договора страхования страховщик имеет право на часть страховой премии пропорционально времени, в течение которого действовало страхование. Остальную часть премии он должен возвратить страхователю.

Страхователь вправе досрочно расторгнуть договор страхования, объясняя свое решение потерей страхового интереса. Если такое право предусмотрено условиями договора, то страховщик по требованию страхователя возвращает страховые взносы за истекший срок договора за вычетом понесенных расходов. Возврат всей суммы внесенного страхового
взноса возможен только в том случае, если страховщиком с нарушены правила страхования.

Соответствующие права на возврат своих средств имеет и страховщик. Если требование о досрочном расторжении договора страхования по инициативе страховщика основано на невыполнении страхователем условий страхования, то страховщик возвращает страхователю только страховые взносы за истекший срок договора за вычетом понесенных расходов. Если же условия договора страхователем не нарушены, то страховщик, пожелавший расторгнуть договор страхования досрочно, обязан вернуть страхователю внесенные им страховые взносы полностью.

Страховой договор может быть также расторгнут досрочно по соглашению сторон.

4. Обоснованность и своевременность страховых выплат, обоснованность отказов страхователям в страховых выплатах.

Анализ заключенных страховых договоров и страховых случаев страховой компании позволяет сделать следующие выводы:

Страховщик не несет ответственности в случае, если:

увеличение расходов произошло в связи с расширением (обновлением) производства по сравнению с его состоянием непосредственно перед наступлением страхового события;

имели место задержки в восстановлении и возобновлении производства, не связанные непосредственно с производственной деятельностью (ведение дел в суде или арбитраже и т.п.);

Страхователь не смог, имея на то возможность, своевременно заменить (восстановить) имущество, утраченное (поврежденное) в результате страхового случая, и своевременно принять все необходимые меры по возобновлению производства;

убыток от перерыва увеличивается из-за того, что использование неповрежденной материальным убытком части имущества становится невозможным в результате уничтожения (утраты, повреждения) остальной части имущества.

восстановление имущества или возобновление производства задерживается в связи с тем, что административными органами или иными органами власти накладываются какие-либо ограничения в отношении восстановительных работ или хозяйственной деятельности Страхователя.

Условиями настоящих Правил не покрываются убытки, произошедшие вследствие:

умысла Страхователя;

наступления во время перерыва в хозяйственной деятельности чрезвычайных событий непреодолимой силы (форс-мажор), увеличивающих этот перерыв;

всякого рода военных действий, маневров или иных военных мероприятий, гражданской войны или их последствий, народных волнений, забастовок, локаутов, конфискации, реквизиции, ареста, уничтожения или повреждения имущества по распоряжению военных или гражданских властей;

воздействия ядерной энергии в любой форме.

Страховщик не выплачивает возмещение по любым косвенным убыткам, хотя они и были вызваны страховым случаем (ответственность по договорам с контрагентами и т.п.).

Страховщик обязан:

При признании им факта страхового случая в течение 10-ти банковских дней по истечении каждого месяца с момента страхового случая после получения от Страхователя Заявления о выплате страхового возмещения и исполнения им других обязанностей, проверять обоснованность запрашиваемого Страхователем страхового возмещения за отчетный месяц, подписать страховой Акт и после подписания страхового Акта в течение 10-ти банковских дней выплачивать страховое возмещение в размере фактически понесенных за этот период и документально подтвержденных Страхователем текущих и дополнительных расходов, а также неполученной Страхователем прибыли за этот период в результате страхового случая, в соответствии с условиями настоящих Правил;

Днем выплаты страхового возмещения считается дата списания денег с расчетного счета Страховщика. За задержку выплаты страхового возмещения по вине Страховщика Страхователю выплачивается неустойка в размере, предусмотренном Договором страхования;

Если имелись основания для отказа в выплате страхового возмещения, известить об этом Страхователя в письменной форме с обоснованием причин отказа.

Страховщик имеет право отсрочить выплату страхового возмещения в том случае, если:

По инициативе Страхователя производилась независимая экспертиза причин и обстоятельств наступления страхового случая и размера ущерба. При этом срок выплаты страхового возмещения увеличивается на период времени, в течение которого проводилась экспертиза;

Имеются обоснованные сомнения в правомочиях Страхователя на получение страхового возмещения. При этом возмещение не выплачивается до тех пор, пока не будут представлены необходимые доказательства;

Органами внутренних дел возбуждено уголовное дело по факту страхового случая против Страхователя или членов его семьи (для индивидуальных предпринимателей) – до окончания уголовного расследования.

Страховое возмещение не выплачивается, если:

Страхователь умышленно совершит или допустит действия, ведущие к наступлению страхового случая;

Страхователь умышленно введет Страховщика в заблуждение при определении причин и размера убытка;

Страхователь воспрепятствовал участию Страховщика или его представителя в определении обстоятельств, характера и размера убытка;

представители Страхователя совершат умышленное преступление, находящееся в прямой причинно-следственной связи со страховым случаем;

Страхователь не известил Страховщика о существенных изменениях в риске;

о наступлении страхового случая Страховщик не был извещен в сроки, установленные в договоре страхования.

Решение об отказе в страховой выплате или об уменьшении ее размера сообщается Страхователю в письменной форме с обоснованием причин отказа.

Это все позволяет судить об обоснованности и своевременности страховых выплат и отказов страхователям в страховых выплатах.

5. Финансовая политика, стратегия и техника страховых операций.

Главная цель формирования страхового портфеля ОАО «СОГАЗ» состоит в достижении оптимального сочетания между риском и доходом для страховщика. Методом снижения риска потерь служит диверсификация т.е. формирование структуры страхового портфеля по определенному типу.

При рассмотрении структуры страхового портфеля необходимо учитывать такие факторы как отраслевая особенность, освобождение от налогов (обязательное страхование), формы страхования, краткосрочные и долгосрочные договора, тарифная политика, система перестрахования, страховые фонды и страховые резервы.

Рис. 1. Виды страхового портфеля по соотношения принятых на страхование рисков и страхового покрытия.

После описания функций страхового портфеля приступим к формированию задач, которые возникают из поставленных целей, исходящих из функций.

Отсюда задачи, вытекающие из поставленной цели, будут следующими:

- Страховой портфель должен быть ориентирован на договора долгосрочного страхования жизни;

- В поисках нестандартных решений и новых продуктов на рынке страхования;

- В создании здоровой конкуренции среди страховых портфелей страховщиков, посредством не вмешательства государства в регулирование страховой деятельности вообще и влияния на уровень доходности и структуру страхового портфеля в частности (речь идет об обязательном страховании;

- В увеличении объема страхового портфеля за счет диверсификации простых страховых продуктов не требующих специалистов посредства телефона, «банковских окошек», системы автоматов, интернета;

- В применении комплексного жизнеобеспечения страхователей что в свою очередь качественно отразится на доходности страхового портфеля – это решение проблем посредством конвергенции;

6. Финансовые взаимоотношения с бюджетами, банками и другими финансовыми институтами.

В составе обязательств ОАО «СОГАЗ» нет банковских кредитов, что позволяет косвенно судить о достаточности собственного капитала и сформированных страховых резервов.

Доход страховщика по страховым операциям и от инвестиционной деятельности подлежит налогообложению.

Объектом обложения налогом на прибыль является доход от страховой деятельности, уменьшенный на сумму затрат, включаемых в себестоимость страховых услуг и льгот.

Доход страховой организации образуется за счет:

- страховых взносов (премий) по договорам страхования и перестрахования;

- комиссионных вознаграждений по перестрахованию (тантьема);

- доли перестраховщиков в выплаченных страховых суммах и страховых возмещениях;

- суммы возврата специальных страховых резервов предыдущего периода;

- других доходов, связанных со страховой деятельностью, включая доходы от инвестирования временно свободных средств и размещения их на счетах в банках.

Доходы от реализации акций, облигаций и иных ценных бумаг, принадлежащих страховой организации, а также от долевого участия в разного рода предпринимательской деятельности подлежат налогообложению у источников этих доходов.

Налогооблагаемая база уменьшается на сумму следующих затрат (расходов):

- выплаченных страховых сумм;

- отчислений в страховые резервы;

- отчислений в резерв предупредительных мероприятий;

- комиссионных вознаграждений страховым агентам и брокерам;

- страховых платежей (премий), переданных в перестрахование;

- отчислений от страховых взносов (платежей) в специальные страховые фонды и резервы, образуемые в соответствии с законодательными актами;

- возврата перестраховщикам их доли специальных страховых резервов предыдущего года;

- сумм, вносимых в пенсионный фонд РФ, фонд соцстрахования РФ, фонд занятости населения РФ, фонд обязательного страхования, а также других обязательных платежей во внебюджетные фонды;

- сумм, причитающихся к уплате в бюджетную систему РФ в виде налога, на имущество предприятия, земельного налога и др.;

- расходов, включаемых в себестоимость страховых услуг (кроме расходов на оплату труда).

Непосредственным объектом налогообложения страховой организации является валовая (балансовая) прибыль.

По облагаемому налогу могут предоставлять определенные льготы (благотворительные цели, оздоровительные, экологические и другие цели). Ставка налога может изменяться при утверждении федерального бюджета на предстоящий финансовый год.

После уплаты налога на прибыль и во внебюджетные фонды образуется чистая прибыль, которая остается в распоряжении страховой организации и используется для формирования специальных фондов: развития производства, материального поощрения, социального развития и др.; на премирование своих работников, представительские расходы и т.д.

7. Использование денежных средств финансового рынка.

Соответственно предоставленной в «СОГАЗе» информации, акционерный капитал компании, состоящий из 9,351 млн. акций, распределен следующим образом: 352,75 тыс. акций принадлежит ОАО «Газпром», примерно 1,78 млн. акций у АБ «Газпромбанк», 112,25 тыс. акций у «Газэкспорта», примерно 1,169 млн. акций у ОАО «Лирус», примерно 1,262 млн. акций у ООО «Акцепт», пакет примерно в 4,673 млн. акций находится у ИК «Аброс» и 1,96 тыс. акций принадлежит ОАО «РЕСО-Гарантия».

Об экономической устойчивости компании и ее стабильном росте красноречиво свидетельствует интерес со стороны инвесторов. Летом 2004 года СОГАЗ первым из российских страховщиков вышел на фондовый рынок. По оценкам рынка, капитализация ОАО «СОГАЗ» составила на этот момент более 116 млн. долларов. Ни одна другая страховая компания на российском фондовом рынке до сих пор не оценивалась так дорого.

В июле 2004 г. "Газпром" продал пакет акций в размере 49,98% уставного капитала ОАО "СОГАЗ" за 1,690 млрд. руб. В результате данной операции доля "Газпрома" в уставном капитале ОАО "СОГАЗ" сократилась с 53,75% до 3,77%.

8. Состав, структура и источники формирования оборотных средств

Мощность финансового потенциала страховой организации является предпосылкой ее успешной деятельности на рынке. Размеры финансового потенциала страховщика определяются объемом и катом финансовых ресурсов, находящихся в его распоряжении. Эти финансовые ресурсы представляют собой денежные доходы и поступления, используемые страховой организацией для осуществления операций страхования и перестрахования от момента заключения договоров страхования до выполнения обязательств по им в страховых выплат, а также для осуществления инвестиций и прочих затрат, обеспечивающих ведение договоров страхования, экономическое стимулирование сотрудников, совершенствование и повышение качества страховых продуктов.

Лежащий в основе страховых операций риск объективно обуславливает требования к объемам и качеству финансовых ресурсов страховой организации, которые должны соответствовать величине и структуре принятых на страхование рисков.

Финансовый потенциал страховой организации складывается из двух частей - собственного и привлеченного капитала, причем привлеченная часть капитала в значительной степени преобладает над собственной. Это обусловлено спецификой страховой деятельности. Страхование основано на создании денежных фондов, источником которых являются средства страхователей, поступившие в форме страховых премий. Эти средства не принадлежат страховщику, они лишь временно, на период действия договоров страхования, находятся в распоряжении страховой компании и предназначены для осуществления страховых выплат. При условии безубыточного прохождения договора они либо переходят в доходную базу, либо возвращаются страхователям в части, предусмотренной условиями договора. Эту часть капитала неправомерно считать заемным капиталом, так как заемный капитал предоставляется под процент и должен быть возвращен кредитору в полном объеме. Возможность преобразования этих средств через некоторое время в доход страховщика обосновывает корректность определения «привлеченные средства» или «привлеченный капитал». Они временно могут быть использованы страховщиком и только в качестве инвестиционного источника.

Рис. 30.2. Структура финансовых ресурсов

В составе привлеченного капитала страховщика есть элементы, которые с полной уверенностью можно назвать заемным капиталом. Это кредиторская задолженность, например задолженность по оплате труда, и собственно заемный капитал - банковский кредит. Этотэлемент в схеме занимает чисто условное место. Страховые организации иногда прибегают к услугам банка в случае необходимости получения кредита для выплаты заработной платы и т. п. Однако происходит крайне редко, поэтому кредит - не столь значимый элемент привлеченного капитала.

Главная и определяющая особенность организации страхового бизнеса - наличие специфических финансовых резервов, имеющих строго целевое назначение. Образование подобных фондов отражает сугубо отраслевую специфику страхования. Страховая организация может использовать на расходы по ведению дела только ту часть собираемой по договорам страхования премии, которая образовалась за счет нагрузки. Основная часть премии, а именно рисковая премия (нетто), предназначается строго на выплату страхового возмещения. Она обеспечивает исполнение договорных обязательств страховщика и используется только в случае необходимости при наступлении страхового события. До тех пор нетто-премия собирается и резервируется, образуя страховой фонд компании. По своему содержанию этот фонд представляет собой отложенные выплаты страховщика. Сформированный за счет привлеченных средств, фонд противостоит обязательствам по возмещению ущерба. Его величина и структура зависят от того, какими видами страховой деятельности занимается страховая компания.

Структуру капитала, находящегося в распоряжении страховой организации, можно представить на примерной схеме баланса (табл. 30.1).

Таблица 30.1. Схема баланса страховой организации

Актив

Пассив

Вложения

(имущество)

К

А

П

И

Т

А

Л

Собственный

Привлеченный

Величина собственного капитала имеет существенное значение на начальном этапе функционирования страховой компании при получении лицензии на право заниматься страховой деятельностью, а также в последующем при проведении страховых операций, поскольку у начинающей страховой организации, как правило, еще не сформирован значительный страховой фонд, способный противостоять крупным ущербам. В этом случае страховщик может исполнить свои обязательства за счет собственного капитала, выполняющего функцию самострахования. Возможность утраты части собственного капитала для страховой организации означает предпринимательский риск, присущий данной отрасли.

Собственный капитал (ранее именуемый как собственные средства) складывается из уставного капитала, добавочного капитала, резервного капитала и нераспределенной прибыли. К перечисленным элементам могут быть добавлены фонд социальной сферы и фонд накопления. Формирование собственного капитала осуществляетсяпутем внесения взносов учредителями и последующего пополнения из прибыли от страховой деятельности, доходов от инвестирования средств, а также путем дополнительной эмиссии акций.

Уставный капитал страховой организации формируется из вкладов в денежной форме его участников-учредителей.

Источниками образования добавочного капитала являются:

- средства, полученные в результате переоценки объектов основных активов;

- эмиссионный доход от размещения акций;

- средства, безвозмездно переданные другими организациями.

Резервный (запасный) капитал страховой организации не имеет отраслевой специфики и формируется за счет чистой прибыли в соответствии с законодательными и учредительными документами. Резервный капитал не противостоит никаким финансовым обязательствам и служит дополнением к уставному капиталу. В акционерных обществах величина резервного капитала должна составлять не менее 15% уставного капитала. Резервный капитал при определенных обстоятельствах может быть использован на покрытие непроизводственных потерь, убытков, а также для погашения облигаций общества и выкупа акций в случае отсутствия иных средств.

В западной практике резервный капитал страховых компаний имеет несколько форм. Их число, состав и правила использования обычно регулируются национальным законодательством. Так, в Германии собственный капитал акционерных обществ наряду с уставным акционерным капиталом представлен резервами капитала и резервами прибыли. Резервы капитала формируются за счет отчислений, соответствующих превышению продажной пены акции над ее номинальной стоимостью. Резервы капитала, в свою очередь, складываются из капитальных резервов и резервного капитала. Резервный капитал предназначен для поддержания курса акций. В неблагоприятные дляакционерного общества периоды, при падении курса акций средства этого фонда используются для изъятия с фондового рынка необходимого количества акций. В периоды подъема курса акций фонд вновь пополняется. Тем самым резервный капитал обеспечивает стабильность курса акций страховой компании на фондовом рынке.

Капитальные резервы формируются за счет надбавок к курсу акций - ажио. Эти средства предназначены для покрытия расходов на начальном этапе деятельности акционерного общества, пока еще нет доходов от дела. Они составляют организационный фонд компании, прибыли по своему содержанию и выполняемым функциям идентичны резервному капиталу, формируемому отечественными страховыми компаниями, В соответствии с германским законодательством акционерное общество в течение первых 10 лет направляет отчисления из прибыли в этот фонд до тех пор, пока он не достигнет с уставного капитала.

Не увеличивая абсолютные размеры уставного капитала, резервы прибыли обеспечивают дополнительные гарантии сохранения платежеспособности страховой организации даже при благоприятной экономической конъюнктуре. Кроме того, средства резервов капитала и резервов прибыли используются для покрытия убытков в убыточные для страховой компании годы.

Финансовые ресурсы страховой организации постоянно находятся в движении и во временном аспекте представляют собой финансовые потоки. Финансовый поток - это динамический ряд разностей между вступлением и расходованием финансовых ресурсов за определенный период времени независимо от источников их образования. Вследствие разнообразия видов деятельности кругооборот средств страховой организации представляет собой взаимодействие нескольких относительно самостоятельных денежных потоков, которые схематично изображены на рис. 2 Движение денежных средств страховой организации разделено по сферам ее деятельности.

"Подпись:

Рис. 2. Кругооборот средств страховой организации

9. Управление капиталом, вложенным в основные средства.

Основные средства - это средства, вложенные в совокупность материально-вещественных ценностей, относящихся к средствам труда. Бизнес как система функционирует и развивается в результате предшествующих вложений капитала и, прежде всего, в основные средства. Получение прибыли сегодня это результат правильных решений о пропорциях вложения капитала в основные и текущие (оборотные) средства, принятых еще до начала операционной деятельности предприятия. Поэтому эффективное управление основным капиталом предполагает ясное представление о специфике их функционирования и воспроизводства.

При оценке эффективности вложений предприятия в основные средства, анализа их эксплуатации и воспроизводства необходимо исходить из следующих принципиальных положений:

функциональная полезность основных средств сохраняется в течение ряда лет, поэтому расходы по их приобретению и эксплуатации распределены во времени;

момент физической замены (обновления) основных средств не совпадает с моментом их стоимостного замещения, в результате чего могут возникнуть потери и убытки, занижающие финансовые результаты деятельности предприятия;

эффективность использования основных средств оценивается по-разному в зависимости от их вида, принадлежности, характера участия в производственном процессе, а также назначения. Поскольку основные средства обслуживают не только производственную сферу деятельности предприятия, но и социально-бытовую, эффективность их использования определяется не только экономическими, но и социальными, экологическими и другими факторами.

Основные средства и долгосрочные инвестиции в основные средства оказывают многоплановое и разностороннее влияние на финансовое состояние и результаты деятельности предприятия.

Финансовые показатели использования основных средств могут быть объединены в следующие группы:

1. Показатели объема, структуры и динамики основных средств;

2. Показатели воспроизводства и оборачиваемости основных средств;

3. Показатели эффективности использования основных средств;

4. Показатели эффективности затрат на содержание и эксплуатацию основных средств;

5. Показатели эффективности инвестиций в основные средства. Системообразующим принципом формирования финансовых показателей использования основных средств являются конкретные потребности управления и содержание принимаемых управленческих решений.

Полнота и достоверность расчета и анализа показателей использования основных средств зависит от степени совершенства бухгалтерского учета, отлаженности систем регистрации операций с объектами основных средств, полноты заполнения учетных документов, точности отнесения объектов к учетным классификационным группам, достоверности инвентаризационных описей, глубины разработки и ведения регистров аналитического учета.

10. Финансовые результаты хозяйственной деятельности страховщика

Различные стороны производственной и финансовой деятельности предприятия получают законченную денежную оценку в системе показателей финансовых результатов. Обобщенно эти показатели представлены в «Отчете о прибылях и убытках страховой организации» форма №2.

Конечный финансовый результат деятельности предприятия, балансовая прибыль или убыток, представляет собой алгебраическую сумму результата (прибыли или убытка) от реализации продукции (работ, услуг), результат от прочей реализации, доходов и расходов от внереализационных операций.

При проведении проверки сделан ряд расчетов. В страховой организации результат от реализации услуг складывается из результатов от реализации услуг по видам страхования (см. Приложение №2, ф.№2 «Отчет о прибылях и убытках страховой организации».

Показатели балансовой и чистой прибыли приведены в таблице 1.

Таблица 1

Показатель

За 2004

(в млн.руб.)

2003

(в млн.руб.)

В % к прошлому году

1. Результат от операций по страхованию жизни

297

(1457)

490,4

2. Результат от операций страхования иного, чем страхование жизни

11633

9710

119,8

3. Прочие доходы и расходы не отнесенные в 1 и 2 разделы

(9858)

(7745)

127,3

4. Балансовая прибыль (до налогообложения)

2072

508

407,9

5. Налог на прибыль

(846)

(124)

682,3

6. Чистая прибыль

1226

384

319,3

По данным таблицы 1 видно, что балансовая прибыль фирмы за 2004 год выросла. Увеличение прибыли достигнуть в основном за счет роста результатов от операций по страхованию иного, чем страхование жизни.

По страхованию жизни результат от реализации услуг отражен по стр.070 и составляет 297 млн. руб., данная строка включает в себя и доход от инвестиции страховых резервов по страхованию жизни. Доход от инвестиции составляет 4650 млн. руб., таким образом, по страхованию жизни без учета инвестиции фирма получила убыток в сумме 4353 млн.руб. Однако выразить мнение о том, что страхование жизни в целом убыточно нельзя, так как при проведении страхования по долгосрочным накопительным видам фирма имеет свободные денежные средства, которые используются фирмой для текущих выплат, оплаты расходов страховой организации и вложений в инвестиции для получения дохода. Резервом для увеличения дохода по страхованию жизни является увеличение страховой премии, так как с увеличением объема удельный вес расходов к общей сумме платежей будет уменьшаться.

Так по результатам 2004 года удельный вес страховых выплат по страхованию жизни к поступившей премии составляет 84,9% (стр.030);резерв по страхованию жизни 70,1% (стр.040); расходы на ведение дела 19,8% (стр.050).

При увеличении объема страховой премии, т.е. при большем охвате услугами страхования населения, исходя из статистических данных нескольких лет вероятность наступления страхового события уменьшается, т.е. удельный вес страховых выплат к поступившим платежам уменьшается, резерв увеличивается пропорционально поступившим платежам, расходы же на ведение дела при увеличении объема увеличиваются только за счет выплачиваемого комиссионного вознаграждения и отчислений на него, остальные же расходы: компенсационные выплаты, заработная плата штатных работников, оплата труда работников не списочного состава, амортизационные фонды, хозяйственные и канцелярские расходы, аренда помещений, оплата коммунальных услуг, командировочные расходы, расходы на рекламу, операционные расходы практически постоянны или же зависят от объема незначительно, следовательно, удельный вес расходов на ведение дела на рубль поступивших платежей уменьшается.

Таким образом, делаем вывод, что с увеличением объема платежей по договорам страхования жизни этот вид деятельности фирмы может стать безубыточным.

По страхованию иному, чем страхование жизни (см. приложение №2, ф.№2 «отчет о прибылях и убытках страховой организации» р. II) в фирме получен доход в сумме 71633 млн. руб. (стр.170).

Удельный вес расходов по этим видам страхования к сумме поступивших платежей составляет:

- страховые выплаты – 22,7% (стр.110);

- страховые резервы – 0,9% (стр.120);

- резерв предупредительных мероприятий – 6,0% (стр.140);

- расходы на ведение дела – 31,8% (стр.160).

Увеличение объема платежей по этим видам также приведет к уменьшению удельного веса расходов на 1 рубль платежей.

Убыток по р.III«Отчета о прибылях и убытках страховой организации» ф.№2 (см. приложение №2) составляет 9858 млн. руб. или (-475,8% к общей сумме прибыли. Прибыль по р.Iк общей сумме прибыли составляет 14,3% и р.II– 561,5%.

Таким образом, делаем вывод, что прибыль в фирме сложилась за счет правильно организованной инвестиционной политики, большая часть дохода получена за счет инвестиций.

Резервом фирмы по увеличению прибыли является увеличение объемов страховых услуг.

Сумма страховой премии по видам страхования иным, чем страхование жизни в фирме сложилась из суммы страховых премий по: сложным техническим рискам 5173 млн. руб.; массовым видам страхования 32695 млн. руб.

Рассмотрим портфель договоров страховой фирмы по добровольным видам страхования за 2004 год по рисунку 3.

Рис. 3. Портфель договоровОАО «СОГАЗ»

Обозначения:

1 – страхование сложных технических рисков

2 – массовые виды страхования

3 – страхование жизни

Из рисунка видно, что портфель по добровольным видам сложился следующим образом:

- по страхованию жизни – 13%;

- по массовым видам страхования – 75%;

- по страхованию сложных технических рисков – 12%.

Делаем вывод о несбалансированности портфеля договоров по добровольным видам страхования.

По итогам 2004 года: общая сумма платежей составила – 43680 млн. руб.; страховые выплаты – 13066 млн. руб.; расходы на ведение дела – 22524 млн. руб.

Удельный вес в общей сумме страховой премии составил:

- страховые выплаты – 29,9%;

- расходы на ведение дела – 51,6%;.

По итогам 2003 года:

- общая сумма платежей – 34280 млн. руб.;

- страховые выплаты – 11040 млн. руб.;

- расходы на ведение дела – 17269 млн. руб.

Удельный вес в общей сумме страховых премий в 2001 году составлял соответственно:

- страховые выплаты – 32,2%;

- расходы на ведение дела – 50,4%.

Страховая премия в 2004 году увеличилась по сравнению с 2003 годом на 27,4%, страховые выплаты – на 18,4%, расходы на ведение дела – на 30,4%.

Прибыль в 2004 году увеличилась по сравнению с 2003 годом в 4 раза. Увеличение в основном произошло за счет инвестиции.

Исходя из выше изложенного, в современных условиях одним из путей увеличения прибыли страховой фирмы является значительное наращивание объемов страховой премии и соответственно инвестирование временно свободных денежных средств.

Под финансовым результатом страховых операций понимается стоимостная оценка итогов хозяйственной деятельности страховой организации. Финансовый результат включает два элемента: прибыль (убыток) страховщика и прирост (отток) резерва взносов. Прирост резервов взносов имеет строго целевое назначение, но в период хранения на счетах страховой организации может быть использован в качестве источника инвестиционных операций.

Прибыль от страховых операций представляет собой разницу между ценой оказанных страховых услуг и их себестоимостью.

Основным источником формирования прибыли от страховых операций является «прибыль в тарифах», которая при калькуляции нагрузки закладывается в тарифную ставку как самостоятельный элемент цены на страховую услугу.

Как элемент тарифа прибыль играет важную роль в регулировании обществом спроса и предложения по отдельным видам страхования, поскольку все остальные элементы тарифа имеют объективную основу.

Фактическая прибыль от страховых операций под влиянием объективных причин может формироваться за счет любого элемента тарифа, включая нетто-ставку. Для того чтобы исключить возможность получения прибыли за счет нетто-ставки и для обеспечения формирования запасных фондов в достаточном объеме, в настоящее время используется порядок распределения фонда текущих платежей, согласно которому по каждому виду страхования в запасной фонд перечисляется разница между нормативным и фактическим объемом выплат. В связи с этим фактическая прибыль от страховых операций включает в себя прибыль в тарифах и экономию по расходам на ведение дела, в основном - экономию управленческих расходов.

Показатель уровня доходности, который определяется как отношение годовой суммы прибыли к годовой сумме платежа по какому-либо виду страхования или страховым операциям в целом, называется рентабельностью страховых операций.

Кроме прибыли от страховых операций страховщик может иметь прибыль от инвестиционной деятельности.

Прибыль от инвестиций - это прибыль страховой организации от участия в хозяйственной деятельности нестрахового характера. Получение прибыли от инвестиций не является основной задачей страховщика, но именно эта прибыль предоставляет широкие возможности в расширении страховой ответственности и снижении тарифов по отдельным видам страхования, укреплении материально-технической базы страховщика и других подразделений развития страхового дела.

Помимо страховых платежей и доходов от инвестиционной деятельности страховая организация может иметь также доходы от оказания различного рода услуг, связанных прежде всего с риск-менеджментом, консультациями, обучением кадров и т.д. Это доходы так называемого второго плана.

11. Анализ финансового состояния страховой организации

Финансовое состояние предприятия характеризуется размещением и использование средств (активов) и источниками их формирования (собственного капитала и обязательств, т.е. пассивов). Эти сведения представлены в балансе предприятия.

Непосредственно из баланса можно получить ряд важнейших характеристик финансового состояния. Сравнительный аналитический баланс приведен в таблице 2.

Таблица 2

Показатель баланса

Абсолютные величины

Удельные веса

Изменения

на начало периода

на конец периода

на начало периода

на конец периода

в абсолютных величинах

в удельных весах

в % к величине на начало периода

в % к изменению итога баланса

1

2

3

4

5

6

7

8

9

АКТИВ

1. Нематериаль-ные активы

48

4

0,1

-

-44

-0,1

-91,7

-0,6

2. Инвестиции

14244

16339

33,0

32,1

+2095

-0,9

+14,7

+26,9

3. Доля перест-

раховщиков в резерве незара-

ботанной пре-

мии

545

903

1,3

1,8

+358

+0,5

+65,7

+4,6

4. Доля перест-

раховщиков в резервах убыт-

ков

68

113

0,2

0,2

+45

-

+66,2

+0,6

5. Дебиторская задолженность

2778

2569

6,4

5,1

-209

-1,3

-7,5

-2,7

6. Основные

средства

6293

7333

14,6

14,4

+1040

-0,2

+16,5

+13,4

7. Незавершен-

ное строитель-

ство

-

20

-

-

+20

-

-

+0,3

8. Запасы

776

566

1,8

1,1

-210

-0,7

-27,1

-2,7

1

2

3

4

5

6

7

8

9

9. Денежные

средства

18413

23106

42,6

45,3

+4693

+2,7

+25,5

+60,3

БАЛАНС

43165

50953

100

100

+7788

0

+18,0

100

ПАССИВ

10.Капитал и

резервы

11917

12292

27,6

24,1

+375

-3,5

+3,1

+4,8

11.Страховые

резервы

30112

36344

69,8

71,3

+6232

+1,5

+20,7

+80,0

12.Обязатель-

ства

1136

2317

2,6

4,6

+1181

+2,0

+104,0

+15,2

БАЛАНС

43165

50953

100

100

+7788

0

+18,0

100

Из таблицы 2 видно, что стоимость имущества фирмы возросла на 7788 млн. руб., в том числе в результате увеличения на 26,9% инвестиций, на 13,4% основных средств и на 60,3% денежных средств.

При росте удельного веса в общей стоимости имущества инвестиций, а так же основных средств и денежных средств, снизилась доля запасов и дебиторской задолженности.

Главными факторами роста имущества фирмы являются увеличение инвестиций на 26,9% и денежных средств на 60,3%. Увеличение имущества фирмы на 80,0% было обеспечено за счет средств страховых резервов.

Общая стоимость имущества страховой компании по балансу на 01.01.05 равна валюте баланса на начало отчетного периода – 43165 млн. руб., на конец отчетного периода – 50953 млн. руб., то есть увеличилась за отчетный период на 7788 млн. руб. .

Стоимость внеоборотных активов равна сумме строк актива баланса, стр.110 «Нематериальные активы», стр.120 «Инвестиции», стр.230 «Основные средства», стр.240 «Незавершенное строительство»:

на начало отчетного года – 20585 млн. руб.;

на конец года – 23696 млн. руб.

Стоимость оборотных средств равна сумме строк актива баланса, стр.170 «Доля перестраховщиков в резерве незаработанной премии», стр.180 «Дол перестраховщиков в резервах убытков», стр.210 «Прочая дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты», стр.220 «Прочая дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты», стр.250 «Запасы», стр.270 «Денежные средства», стр.280 «Иные активы»:

на начало отчетного периода – 22580 млн. руб.;

на конец отчетного периода – 27257 млн. руб.

то есть увеличились на 4677 млн. руб.

Сумма свободных денежных средств равна строке 270 актива баланса «Денежные средства»:

на начало отчетного периода – 18413 млн. руб.;

на конец отчетного периода – 23106 млн.. руб.

то есть увеличилась на 4693 млн. руб. Увеличение произошло за счет средств на расчетных счетах фирмы.

Стоимость собственного капитала равна сумме строк пассива баланса, стр.490 итог по разделу капитал и резервы, стр.670 «Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов), стр.675 «Доходы будущих периодов», стр.680 Резервы предстоящих расходов»:

на начало отчетного периода – 11939 млн. руб.;

на конец периода – 12316 млн. руб.

то есть увеличилась на 377 млн. руб. Увеличение собственного капитала произошло за счет увеличения уставного капитала фирмы.

Понятие платежеспособность тесно связано с финансовым положением страховых организаций. Платежеспособность страховщика – это возможность покрытия его обязательств (по мере предъявления их страхователями, разного рода кредиторам и налоговыми органами) теми активами, которые представляют собой реальные ценности, а поэтому являются ликвидными.

Согласно методике расчета нормативного размера соотношения активов и обязательств страховщиков платежеспособность представлена разностью между суммой активов и суммой обязательств, которая не должна быть ниже установленного норматива.

Из «Отчета о платежеспособности страховой организации» (см. приложение №6) видно, что фактический размер свободных активов превышает нормативный.

Фактический размер свободных активов страховой фирмы равен (стр.110):

на начало года – 11869 млн. руб.;

на конец года – 12288 млн. руб.

Нормативный размер свободных активов (стр.140):

на начало года – 5352 млн. руб.;

на конец года – 6728 млн. руб.

Отклонение фактического размера свободных активов от нормативного (стр.150):

на начало года - +6517 млн. руб.;

на конец года - +5560 млн. руб.

Вывод: фирма платежеспособна.

Одной из важнейших особенностей финансовой деятельности страховой компании является привлечение заемных средств для обеспечения функционирования. Поэтому при исследовании источников средств страховой фирмы необходимо обратить внимание на разделение источников собственных средств на собственные и заемные.

Соотношение между собственными средствами страховой фирмы и суммой валюты баланса называется коэффициентом автономии или коэффициентом финансовой независимости (Кавт.).

Кавт.=, где

СК – источники собственных и приравненных к ним средств;

Б – валюта баланса.

Чем выше доля собственных средств, то есть чем больше коэффициент автономии, тем выше финансовая устойчивость страховой фирмы. Величину собственного капитала фирмы мы определили ранее, что касается заемных средств, то здесь есть некоторые особенности. К заемным средствам страховой фирмы относятся резервы по страхованию жизни и технические резервы, долгосрочные кредиты банков и займы.

При определении доли заемных средств в источниках средств страховой фирмы и влияние этой доли на платежеспособность необходимо исключить все страховые резервы из этой суммы, то есть раздел IIIпассива баланса, поскольку привлечение средств для формирования страховых резервов является сущностью деятельности страховой компании, и было бы неправильным определять влияние величины указанных средств на ее устойчивость в совокупности с другими факторами. Поэтому при определении финансовой устойчивости страховой фирмы необходимо рассматривать увеличение доли заемных средств как фактор, ухудшающий ее финансовое состояние.

По страховой компании коэффициент автономии:

на начало года

Кавт.=

на конец года

Кавт.=

Коэффициент автономии страховой фирмы выше нормативного показателя, а следовательно можно сделать вывод о финансовой независимости страховой фирмы.

В фирмы принимаются меры к увеличению собственного капитала. Заемные средства в виде долгосрочных кредитов и займов не привлекаются, то есть отсутствует фактор, ухудшающий финансовую устойчивость страховой фирмы.

Активы страховой компании оцениваются как с позиции участия их в процессе страхования, так и с точки зрения их ликвидности.

В процессе деятельности страховой компании участвуют основные средства, нематериальные активы и денежные средства. К наиболее ликвидным активам относятся денежные средства на счетах, краткосрочные финансовые вложения и краткосрочные ценные бумаги. Наиболее труднореализуемыми активами являются основные фонды и прочие внеоборотные активы. Долгосрочные финансовые вложения – основа стабильности страховой фирмы. Этот вид использования средств страховщика служит базой для обеспечения будущего постоянного устойчивого финансового состояния. Вместе с тем долгосрочные финансовые вложения снижают мобильность страховщика, понижая оборачиваемость средств. Поэтому выводы о рациональности распределения средств в указанный вид вложений необходимо делать с учетом факторов выгодности в будущем и невыгодности в настоящем.

При оценке оборотных средств страховой компании необходимо рассчитать скорость оборачиваемости текущих активов, которая является одной из качественных характеристик проводимой страховой фирмой финансовой политики: чем скорость оборота выше, тем выбранная стратегия эффективнее.

Для определения достаточности средств страховой фирмы для погашения ее обязательств используются различные показатели, раскрывающие платежеспособность страховщика с различной степенью подробности.

Наиболее распространены коэффициенты ликвидности:

- коэффициент абсолютной ликвидности (К1);

- коэффициент текущей ликвидности (К2);

- коэффициент обеспеченности собственными средствами (К3);

- коэффициент оборачиваемости оборотных активов (К4).

Коэффициент абсолютной ликвидности свидетельствует о финансовой возможности фирмы полностью расплатиться по своим обязательствам. Данный коэффициент равен отношению величины наиболее ликвидных активов к сумме наиболее срочных обязательств и краткосрочных пассивов.

Коэффициент абсолютной ликвидности:

на начало года

К1=

на конец года

К1=

Коэффициент текущей ликвидности представляет собой характеристику общей обеспеченности страховой фирмы оборотными средствами и определяется как отношение суммы находящейся в наличии страховой фирмы оборотных средств к сумме наиболее срочных обязательств страховой фирмы.

Коэффициент текущей ликвидности:

на начало года

К2=

=

на конец года

К2=

Коэффициент обеспеченности собственными средствами характеризует наличие собственных оборотных средств страховой фирмы, необходимых для ее финансовой устойчивости. Этот коэффициент определяется как отношение разности между объемами источников собственных средств и фактической стоимостью основных средств и прочих внеоборотных активов к фактической стоимости находящихся у страховой фирмы оборотных средств.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами:

на начало года

К3=

на конец года

К3=

Коэффициент оборачиваемости служит для определения тенденции оборачиваемости оборотных средств и рассчитывается как отношение выручки от реализации страховых услуг к сумме оборотных средств страховой фирмы. Выручку от реализации страховых услуг (В) рассчитываем из показателей Ф.№2 «Отчет о прибылях и убытках страховой организации». Этот показатель рассчитывается как разность между поступившими платежами страховых взносов и страховых резервов и страховых выплат.

В=стр.010+стр.080-стр.030-стр.110-стр.040-стр.120

Коэффициент оборачиваемости:

на начало года

К4=

=

на конец года

К4=

Рассчитанные коэффициенты представим в виде таблицы 3 и выведем отклонения:

Таблица 3

Коэффициент

На начало года

На конец года

Отклонение (+/-)

Нормативное значение

Коэффициент абсолютной ликвидности (К1)

1,75

1,63

-0,12

1³2

Коэффициент текущей ликвидности (К2)

2,15

1,92

-0,23

³2

Коэффициент обеспеченности собственными средствами (К3)

0,25

0,20

-0,05

0,1

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (К4)

0,85

0,89

+0,04

-

Как видно из таблицы 3 отклонение от нормативного показателя только коэффициента обеспеченности собственными средствами. Фирме необходимо принять меры для приведения в соответствие данного коэффициента. Для этого необходимо увеличить собственный капитал и рассмотреть возможность увеличения долгосрочных финансовых вложений.

Небольшое увеличение коэффициента оборачиваемости оборотных средств свидетельствует об ускорении оборота оборотных средств фирмы.

12. Финансовая отчетность страховой организации как информационная база финансового анализа.

Бухгалтерская отчетность страховой организации как единая система данных о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении составляется на основе данных бухгалтерского учета.

Нормативно-законодательными актами, на основе которых готовится отчетность, являются:

Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21.11.96 № 129-ФЗ;

ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации", утвержденное приказом Минфина России от 06.07.99 № 43н;

ПБУ 9/99 "Доходы организации", утвержденное приказом Минфина России от 06.05.99 № 32н;

ПБУ 10/99 "Расходы организации", утвержденное приказом Минфина России от 06.05.99 № ЗЗн;

ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль", утвержденное приказом Минфина России от 19.11.02 № 114н;

ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений", утвержденное приказом Минфина России от 10.12.02 № 126н, и др.

Особенности формирования и представления отчетности страховых организаций установлены приказом Минфина России "О формах бухгалтерской отчетности страховых организаций и отчетности, представляемой в порядке надзора" от 08.12.03 № 113н. Этим приказом определены:

- состав и рекомендуемые формы годовой и промежуточной отчетности;

- методические указания о порядке составления и представления отчетности.

Страховые организации могут самостоятельно разрабатывать формы бухгалтерской отчетности с учетом принципа существенности показателей отчетности для пользователей и требования формирования достоверного и полного представления о финансовом положении страховой организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении.

При этом следует иметь в виду, что отдельные показатели, которые недостаточно существенны для того, чтобы требовалось их отдельное представление в бухгалтерском балансе и отчете о прибылях и убытках, могут быть представлены обособленно в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

Показатель считается существенным, если его нераскрытие может повлиять на экономические решения заинтересованных пользователей, и принимаемые на основе отчетной информации. Признание показателя существенным зависит от оценки показателя, его характера, конкретных обстоятельств возникновения.

Страховая организация вправе признать существенной сумму, отношение которой к общему итогу соответствующих данных за отчетный год составляет не менее 5 %.

В указаниях по подготовке бухгалтерской отчетности, утвержденных приказом Минфина России от 08.12.03, рекомендуется раскрывать следующую информацию:

об изменениях учетной политики, оказавших или способных оказать существенное влияние на финансовое положение; о движении денежных средств;

о финансовых результатах деятельности организации; об операциях в иностранной валюте; о материально-производственных запасах; об основных средствах; о доходах и расходах организации; о последствиях событий после отчетной даты; о последствиях условных фактов хозяйственной деятельности; другую информацию об активах, капитале, резервах и обязательствах организации.

Страховая организация самостоятельно определяет, в какой форме может быть осуществлено раскрытие информации, разрабатывает и включает в отчетность соответствующие показатели, таблицы, расшифровки к формам бухгалтерской отчетности и пояснительной записке.

Дополнительная информация, сопутствующая бухгалтерской отчетности, может быть представлена, если исполнительный орган страховой организации считает ее полезной для заинтересованных пользователей при принятии экономических решений. Такая информация должна раскрывать: динамику важнейших экономических и финансовых показателей деятельности организации за ряд лет (объем страховых премий и страховых выплат всего и по видам страхования, по договорам страхования (основным договорам) и договорам перестрахования, удельный вес страховых премий по видам страхования в общем объеме страховых премий по договорам страхования (основным договорам), состав и объем страховых резервов, прибыль до налогообложения, в том числе от операций по страхованию жизни и от операций страхования иного, чем страхование жизни);

характеристику инвестиционной деятельности (состав инвестиций, полученный инвестиционный доход, эффективность инвестиционной деятельности, предполагаемые изменения в структуре инвестиций);

политику управления рисками;

планируемое расширение проводимых видов страхования и территории оказания страховых услуг, используемых методов по продаже страховых полисов;

предполагаемые капитальные и долгосрочные финансовые вложения;

политику в отношении заемных средств, управления рисками;

иную информацию.

Порядок представления отчетности страховых организаций также специфичен. Для осуществления государственного финансового контроля отчетность представляется в Минфин России и территориальные органы страхового надзора. Годовая и промежуточная бухгалтерская отчетность представляется внешним пользователям по общим правилам.

Состав и виды бухгалтерской отчетности представлены в табл. 7.

В состав годовой бухгалтерской отчетности страховой организации

включаются:

бухгалтерский баланс страховой организации (форма № 1-страховщик);

отчет о прибылях и убытках страховой организации (форма № 2-страховщик);

отчет об изменениях капитала страховой организации (форма № 3-страховщик);

отчет о движении денежных средств страховой организации (форма № 4-страховщик);

приложение к бухгалтерскому балансу страховой организации (форма № 5-страховшик);

пояснительная записка;

аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности страховой организации.

Состав и виды бухгалтерской отчетности страховых организаций

Формы бухгалтерской отчетности

Виды бухгалтерской отчетности

Промежуточная

Годовая

За 1 квартал и 9 месяцев

За полугодие

Отчетность, представляемая в общем порядке:

Бухгалтерский баланс (форма № 1-страховщик)

+

+

+

Отчет о прибылях и убытках (форма № 2-страховщик)

+

+

+

Отчет о прибылях и убытках страховой медицинской организации по обязательному медицинскому страхованию (форма № 2а-страховшик)

+

+

+

Отчет об изменениях капитала (форма № 3-страховщик)

+

Отчет о движении денежных средств, (форма № 4-страховщик)

+

Отчет о движении денежных средств страховой медицинской организации по обязательному медицинскому страхованию (форма № 4а-страховшик)

+

Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5-страховцщк)

+

Пояснительная записка

+

+

Аудиторское заключение

+

+

Отчетность, представляемая в порядке надзора в Федеральную службу страхового надзора или ее территориальные органы:

Отчет о платежеспособности (форма № 6-страховщик)

+

+

Отчет о размещении страховых резервов (форма № 7-страховщик);

+

+

Отчет о размещении страховых резервов по обязательному медицинскому страхованию (форма № 7а-страховшик)

+

+

Отчет о страховых резервах по страхованию иному, чем страхование жизни (форма № 8-страховщих)

+

Отчет об использовании средств резервов предупредительных мероприятий (форма № 9-страховщик)

+

Отчет об операциях перестрахования (форма № 10-страховщик)

+

Информация по операционному сегменту (форма № 11-страховщик)

+

Информация о дочерних и зависимых обществах (форма № 12-страховшик)

+

Информация о филиалах и представительствах (форма № 13-страховщик)

+

Формирование и раскрытие показателей отчетности должно осуществляться в соответствии с общими требованиями, особенностями деятельности страховых организаций и принципа существенности. Исходя из этого при формировании отчетности в соответствии с требованиями ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации" должны быть выделены показатели по важнейшим видам страхования:

а) в отношении страхования иного, чем страхование жизни:

страховые премии - всего;

изменение резерва незаработанной премии - всего,

выплаты по договорам страхования - всего;

изменение резервов убытков - всего;

расходы по ведению страховых операций - всего;

результат от операций по страхованию иному, чем страхование жизни (нетто-перестрахование);

б) в отношении страхования жизни:

страховые премии (взносы) - всего;

результат от операций по страхованию жизни (нетто-перестрахование).

Целесообразно все указанные выше показатели подразделять на показатели по договорам страхования (основным договорам) и по договорам, принятым в перестрахование, если перестрахование составляет более 10 % от страховых премий (взносов) всего.

Кроме того, страховые премии (взносы) по страхованию следует раскрывать по географическим рынкам оказания страховых услуг в разрезе субъектов Российской Федерации.

13. Формирование страховых резервов.

Главная особенность финансов страховщиков - выделение в составе привлеченного капитала страховых резервов. Потребность в формировании страховых резервов обусловлена вероятностным характером страховых событий и неопределенностью момента наступления и величины ущерба. Деятельность страховой организации по заключению договоров страхования осуществляется постоянно. Согласно теории вероятностей, застрахованные объекты подвергаются полному и тому же риску в разное время и на различных территориях. При этом величина страховых выплат, которые обязан произвести страховщик при наступлении страхового случая, варьирует в пределах страховой суммы по договору.

Для осуществления страховых выплат страховая организация должна располагать специальными денежными ресурсами, наличие которых гарантирует исполнение обязательств перед страхователями. Обязанность формирования и право использования страховых резервов установлены Федеральным законом «Об организации страхового дела в Российской Федерации». В ст. 26 Закона указано, что для обеспечения выполнения принятых страховых обязательств страховщики в порядке и на условиях, установленных законодательство» РФ, образуют из полученных страховых взносов необходимые дляпредстоящих страховых выплат страховые резервы по личному страхованию, имущественному страхованию и страхованию ответственности. Страховые резервы, образуемые страховщиком, не подлежат изъятию в федеральный и иные бюджеты.

Основополагающий принцип страховой деятельности, - эквивалентность взаимных обязательств страховщика и страхователей, достижение равенства между страховыми выплатами и поступающими страховыми премиями в части нетто-ставки. Эти средства, аккумулируемые страховой организацией, предназначены для формирования страхового фонда и отражают величину потенциальной ответственности страховщика по действующим договорам страхования. В противоположность собственному капиталу, принадлежащему страховой организации, страховые резервы можно назвать внешним капиталом.

Размер страхового фонда не может быть постоянной величиной, поскольку объем ответственности страховщика по действующим договорам меняется вследствие непрерывности процесса андеррайтинга. Ответственность страховой организации зависит от объема поступающих взносов (количества договоров), структуры страхового портфеля, ценовой политики.

На практике в системе бухгалтерского учета общее понятие страхового фонда трансформируется в совокупность конкретных страховых резервов, которые отражают объем обязательств страховой организации на отчетную дату. Страховые резервы формируются на основании специальных расчетов в зависимости от поступающих страховых взносов по договорам страхования, сострахования и перестрахования. Состав и порядок определения размеров страховых резервов установлены нормативными актами органов страхового надзора. На основании нормативных актов органов страхового надзора страховщиками разрабатывается положение о порядке формирования страховых резервов, которое является элементом учетной политики.

Резервы страховых организаций в соответствии с требованиями страхового законодательства разделяются на:

- резервы по страхованию жизни;

- резервы по видам страхования иным, чем страхование жизни (рисковые виды страхования).

Такое разделение вызвано различным содержанием, функциями и задачами страховой защиты, характером рисков и, наконец, методологией расчета тарифов.

Резервы по страхованию жизни предназначены для выполнения обязательств по договорам страхования жизни. В России они формируются как единый фонд, в странах ЕС состоят из двух частей: математических резервов, предназначенных для будущих выплат, и резерва. Усиленного фактора риска, предназначенного для текущих выплат,

Страховые резервы

Резервы по рисковым видам страхования в обязательном порядке включают резерв незаработанной премии, резерв заявленных, но не урегулированных убытков, резерв произошедших, но не заявленных убытков. К числу дополнительных резервов относятся стабилизационный и некоторые другие резервы. Состав страховых резервов ОАО «СОГАЗ» представлен на рис. 5.

Рис. 5. Состав страховых резервовОАО «СОГАЗ»

Страховые резервы имеют особый правовой и экономический статус в обороте средств по предоставлению страховой зашиты.

Правовое положение страховых резервов связано как с обязательствами страховщика по выплатам в текущем периоде, так и с обязательствами относящимися к будущему периоду. При этом возможны следующие варианты оценки размеров предстоящих выплат: величины выплат может быть известна или предполагается таковой; размер выплат невозможно предсказать в связи с характером обязательств по договору, но предполагается, что наступление страхового случая может иметь катастрофические или столь существенные последствия для страховщика, что способно привести к его банкротству. Поэтому в основе расчета страховых резервов лежит оценка неисполненных обязательств страховщика. Каждый вид резервов имеет свое назначение, но все они объединены обшей целью - обеспечить финансовые гарантии по договорам страхования. Размер страховых резервов изменяется адекватно увеличению или уменьшению страховой ответственности.

Особый экономический регламент страховых резервов определялся тем, что источником их формирования являются средства страхователей в форме страховых премий, не принадлежащие страховщику и находящиеся в его распоряжении лишь на период действия договоров страхования.

На состав и объем страховых резервов существенное влияние оказывает инфляция, вызывающая их обесценение. Это влияние в первую очередь касается соответствия страховых резервов обязательствам страховщика. Степень влияния инфляции непосредственно связана со сроком ответственности по договору. Чем продолжительнее договор страхования, тем больше риск обесценения предстоящих выплат, ограниченных размерами страховой суммы. Чтобы нивелировать действие данного фактора, в некоторых случаях страховщики определяют объем обязательств в твердой валюте.

Темпы обесценения резервов не всегда адекватны темпам обесценения обязательств, многое зависит от состава и структуры страхового портфеля. Так, если в портфеле страховщика значительную долю составляют договоры страхования недвижимости или автомобилей, поддержание соответствия резервов принятым обязательствам может быть проблематичным. Кроме того, фактор инфляции оказывает существенное влияние на сбалансированность страхового портфеля. Крупные риски должны быть обеспечены большими страховыми резервами. Такие резервы, как правило, формируются в течение длительного периода и к моменту наступления страхового события могут оказаться недостаточными вследствие обесценения. В такой ситуации возможно формирование резерва с учетом темпов инфляции. Однако при этом возникает проблема обоснования корректирующего коэффициента, который должен быть учтен в тарифе.

14. Планирование и финансирование предупредительных мероприятий.

Рассмотрим планирование резерва предупредительных мероприятий по обязательному автогражданскому страхованию ОАО «СОГАЗ». Резерв предупредительных мероприятий формируется за счет отчисления части страховых взносов, полученных при осуществлении страхования, в соответствии с нормативом отчислений, предусмотренном в структуре тарифной ставки на эти цели.

Величина резерва предупредительных мероприятий соответствует сумме отчислений в данный резерв в отчетном периоде, увеличенной на размер РПМ на начало отчетного периода и уменьшенной на сумму средств, израсходованных на предупредительные мероприятия в отчетном периоде.

Использование средств резерва предупредительных мероприятий производится в соответствии с планом финансирования мероприятий по обеспечению безопасности дорожного движения.

К перечню предупредительных мероприятий которые разрабатываются страхователем, согласовываются с местными органами управления включаются в договор страхования (как приложение к нему), относятся:

-Контроль за техническим состоянием автобусов согласно действующим требованиям.

Контроль за состоянием здоровья водителей междугородных автобусов, проведение лечебно-профилактических и оздоровительных мероприятий.

Проведение служебных расследований дорожно-транспортных происшествий анализ причин этих происшествий и разработка мероприятий по их устранению.

Организация и оснащение:

- центров профессиональной ориентации;

- классов по безопасности движения на предприятиях отраслей;

Проведение конкурсов профессионального мастерства водителей, а также осуществление комплекса мер по распространению и пропаганде безаварийных методов работы.

Проведение работы среди населения (в том числе в школах и детских дошкольных учреждениях) по соблюдению правил проезда на транспорте, правил дорожного движения и др.

Размер резерва предупредительных мероприятий определяется при подведении финансовых результатов от проведения страховой деятельности по состоянию на отчетную дату.

В число указанных мероприятий включаются:

- проведение пропаганды среди населения через центральные средства массовой информации проблем безопасности дорожного движения, правил и культуры поведения на дорогах и улицах, государственной политики в обеспечении безопасности движения;

- проведение выставок, смотров, конкурсов среди городов и регионов России по безопасности дорожного движения;

- изготовление и распространение наглядных агитационных материалов (плакатов, видео и аудиозаписей и др.) и в первую очередь для детского возраста, повышение профессионального уровня руководителей и специалистов, занятых непосредственно безопасностью дорожного движения в хозяйственных структурах и региональных транспортных органах и формированиях;

- создание и тиражирование передовых, современных методов, технологических и конструкторских предложений, методологических и нормативных материалов, направленных на сокращение аварийности на автобусах междугородного сообщения.

15. Перестрахование как метод укрепления финансовой устойчивости страховых операций.

Одна из составляющих финансовой стабильности ОАО «СОГАЗ»- грамотная перестраховочная политика. Огромная ответственность по рискам, принимаемым Группой, заставляет с особым вниманием выбирать компании, с которыми эта ответственность будет разделена. СОГАЗ сотрудничает только с ведущими перестраховщиками, обладающими мировым признанием и безупречной репутацией, такими как MunichRe, SwissRe, SCOR, Lloyds of London.

Перестрахование является неотъемлемым элементом страхового рынка. Перестрахование обеспечивает финансовую устойчивость страховых операций любого страхового общества. Перестрахованием достигается то положение, что оплата сумм страхового возмещения по крупным страховым случаям не ложится тяжелым бременем на одно страховое общество, а осуществляется коллективно.

Закон Российской Федерации «О страховании» дает следующее определение перестрахования: «Перестрахованием является страхование одним страховщиком (перестрахователем) на определенных договором условиях риска исполнения всех или части своих обязательств перед страхователем у другого страховщика (перестраховщика)». Проще говоря, перестрахование есть вторичное страхование того же уже ранее застрахованного риска с целью обеспечить платежеспособность страховщика.

Согласно методике Росстрахнадзора страховщики должны передавать в перестрахование часть своих обязательств перед страхователями, если не будет соблюдаться следующее условие:

S= (А - Yk) * 5%: 100% = 0,05(А - Yk),

где S- сумма, на которую страховщик имеет право заключать договоры по данному виду страхования;

А - величина активов страховщика;

Yk- размер уплаченного уставного капитала;

5 % - нормативное процентное отношение поступивших страховых взносов к уплаченному уставному капиталу по данному виду страхования.

Соблюдение страховщиком указанных условий своей деятельности при продаже страховой ответственности по застрахованным объектам в перестрахование гарантирует платежеспособность страховщика в случае наступления чрезвычайных ущербов (потерь). При этом согласно закону «О страховании» (ст. 13) страховщик, заключивший с перестраховщиком договор о перестраховании, остается ответственным перед страхователем в полном объеме в соответствии с договором страхования.

Перестрахование является весьма специфической областью страховых отношений, и это находит отражение в ее терминологии. При углубленном изучении страхования студенту рекомендуется ознакомиться с понятиями перестраховочная цессия, ретроцессия и производных от этого понятия - ретроцедент, ретроцессионарий.

Отвечая на поставленный вопрос, можно сказать, что перестрахование является вторичным страхованием страховщиков от чрезвычайных рисков, превышающих платежеспособность страховой организации. В этом заключаются сущность и основная функция перестрахования.

В мире до настоящего времени не существует никаких международных соглашений, в целом регулирующих перестраховочные операции. В связи с этим в каждом отдельном случае права и обязанности как цедента, так и перестраховщика определяются договором перестрахования.

На практике встречаются стандартизованные договоры перестрахования, содержащие наиболее общие условия сделки.

Стандартизованный договор перестрахования содержит в текстовой части определение сторон договора (цедента и перестраховщика), обязательства сторон, вытекающие из цедирования и принятия риска (излагаются в приложении к договору), объем долевого участия перестраховщика в покрытии ущербов цедента, разрешение цеденту пользоваться услугами других перестраховщиков для выполнения взятых обязательств перед страхователями. Кроме того, стандартизованный договор устанавливает ряд норм относительно порядка взаиморасчетов в ходе перестраховочной сделки, право перестраховщика осуществлять возможный контроль документов цедента по вопросам, связанным с реализацией договора перестрахования, порядок разрешения споров между цедентом и перестраховщиком, срок действия договора и т.п.

Приложение к стандартизованному договору содержит, прежде всего, перечень видов страхования и рисков, охваченных данным договором, методы их перестрахования, способы распределения рисков. Оговариваются максимальная ответственность перестраховщика в абсолютной сумме или в проценте, величина и способ подсчета комиссионного вознаграждения перестраховщика, доля участия цедента в прибылях перестраховщика, сумма депозита, которая остается у цедента до окончательного расчета с перестраховщиком и лимит убыточности, который перестраховщик обязан регулировать безотлагательно наличными.

Процедура заключения договора перестрахования и связанных с этим взаиморасчетов зависит от того, относится ли данный договор к активному или пассивному перестрахованию. Заключение договоров пассивного перестрахования в целом выглядит более простым по сравнению с заключением договоров активного перестрахования. Следует, однако, учитывать, что страховщики, отдавая часть рисков в перестрахование, стремятся получить контралимент или связать заключение договора пассивного перестрахования с заключением договора активного перестрахования. Кроме того, цедент стремится получить выгодные для себя условия договора пассивного перестрахования, т. е. получить максимально возможное комиссионное вознаграждение и участие в прибылях перестраховщиков.

Одним из разделов пассивного перестрахования является ретроцессия. Перераспределение риска в форме ретроцессии происходит тем же путем, что и ранее при перестраховании, т.е. ретроцедент получает комиссионное вознаграждение и право на участие в прибылях.

Основной принцип, используемый в пассивном перестраховании, - передача относительно мелких долей риска большому числу перестраховщиков в разных странах. Тем самым достигается большая стабильность перестраховочных оборотов и устанавливаются широкие контакты на рынке перестрахований.

Активное перестрахование, как известно, заключается в принятии на перестрахование договоров, заключенных прямыми страховщиками, или передаваемых долей от иных перестраховщиков.

Проведение активного перестрахования требует широких знаний в области международного страхового рынка. Рассматривая поступившие предложения (оферты) относительно активного перестрахования, перестраховщик применяет тщательный отбор рисков. Основанием для отбора служат информация, поступившая в распоряжение перестраховщика относительно позиций цедента, занимаемых на страховом рынке, а также репутации брокера, через которого поступило предложение заключить договор перестрахования. Акцепт (принятие) оферты и определение условий перестраховании зависят от выбранной системы перераспределения риска (квотная или эксцедентная), объема покрытия и уровня максимальной ответственности перестраховщика по данному страховому случаю. Одновременно оговариваются комиссионное вознаграждение для цедента и брокера и система участия в прибылях.

В целях адекватного определения перестраховочных платежей необходимым условием является анализ динамики убыточности в страховом портфеле цедента за несколько лет. Анализируются также текущие и перспективные изменения в структуре страхового портфеля.

Формально процедура заключения договора активного перестрахования аналогична процедуре заключения договора пассивного перестрахования с той только разницей, что большинство договоров активного перестрахования заключается при посредничестве маклеров (брокеров).

Взаиморасчеты по заключенным договорам перестрахования, касающиеся платежей комиссионного вознаграждения, участия в прибылях и т.п., довольно сложны, и в связи с этим цедент должен заранее в точно оговоренные сроки подготовить документы к расчетам.

Развитие активного перестрахования идет в направлении максимального увеличения числа партнеров во многих странах. Это дает перестраховщику гарантию получения положительных результатов.

Перестрахование может проводиться отдельной мощной страховой организацией (перестраховщиком), но чаще всего перестрахование осуществляется в форме пула взаимного перестрахования (или соперестрахования). Такой формой организации перестрахования широко пользуются в ряде развитых стран мира при страховании авиационных, атомных, военных рисков, ответственности и т.п.

16. Особенности бухгалтерского учета в страховых организациях

Бухгалтерский учет страховые организации, как и другие коммерческие организации, ведут в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденным приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н. Приказом Минфина России "Об особенностях применения страховыми организациями Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению" от 04.09.01 № 69н для страховых организаций вводятся следующие счета: 22 "Выплаты по договорам страхования, сострахования и перестрахования"; 77 "Расчеты по страхованию, сострахованию и перестрахованию"; 92 "Страховые премии (взносы)"; 95 "Страховые резервы". [4, С. 34]

Особенности применения отдельных счетов для учета операций по страховой деятельности приведены в табл. 4.

Таблица 4 - Счета синтетического учета, предназначенные для отражения операций по страховой деятельности

Наименование счета

Функциональное назначение счета

Счет 22 "Выплаты по договорам страхования, сострахования и перестрахования"

Предназначен для учета страховых выплат и возвращенных страховых премий и сумм. Учет организуется по субсчетам:

22-1 "Страховые выплаты по договорам страхования (основным|";

22-2 "Страховые выплаты по договорам сострахования":

22-3 "Страховые выплаты по договорам, принятым в перестрахование";

22-4 "Доля перестраховщиков в страховых выплатах";

22-5 "Возврат страховых премий (взносов) и выкупные суммы"

счет 26 "Общехозяйственные расколы"

Предназначен для учета: расходов на ведение деля, управленческих расходов, уплаченных комиссионных и брокерских вознаграждений, тантьем, сборов

Счет 58 "Финансовые вложения"

Предназначен для учета финансовых вложений, в том числе и в порядке инвестирования страховых резервов Учет организуется но вилам финансовых вложений, эмитентам и другим признакам ценных бумаг. Целесообразно выделить обособленный субсчет "Ссуды по страхованию жизни"

Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"

Предназначен для учета расчетов по регрессным искам. Необходимо по результатам их изменений использовать субсчет 2 "Расчеты по претензиям", выделив аналитическую позицию "Расчеты по регрессным искам".

Счет 77 "Расчеты по страхованию, сострахованию и перестрахованию"

Предназначен для расчетов со страхователями и страховыми агентами по страховым премиям, страховым выплатам, вознаграждениям. Выделяются субсчета: 77-1 "Расчеты по страховым премиям (взносам) со страхователями"; 77-2 Расчеты со страховщиками, участниками договора сосграхования"; 77-3 "Расчеты по договорам, принятым в перестрахование"-77-1 "Расчеты по договорам, переданным в перестрахование; 77-5 "Расчеты по страховым премиям (взносам) со страховыми агентами, страховыми брокерами"; 77-6 Расчеты по депо премий"; 77-7 "Расчеты со страховыми агентами, страховыми брокерами по вознаграждению".

Счет 91 "Прочие доходы и расходы"

Предназначен для учета прочих доходов и расходов (операционных и внереализационных). Необходимо выделить в аналитическом учете доходы и расходы, связанные с осуществлением страховых операций

Счет 92 "Страховые, премии (взносы)"

Предназначен для учета страховых премий (взносов) по договорам страхования, сострахования и перестрахования. Учет организуется по субсчетам: 92-1 "Страховые Премии (взносы) по договорам страхования (основным)";

92-2 "Страховые премии (взносы) по договорам сострахования";

92-3 "Страховые премии (взносы) по договорам, принятым в перестрахование'•

92-4 "Страховые премии (взносы) по договорам, переданным в перестрахование"

Счет 95 "Страховые резервы"

Предназначен для учета технических резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни, резервов по страхованию жизни, резервов по обязательному медицинскому страхованию, а также для отражения доли участия перестраховщиков в формировании резервов. Рекомендовано организовывать учет с использованием субсчетов: по видам страховых резервов; долям перестраховщиков в страховых резервах;

Счет 96 "Резервы предстоящих расходов

Предназначен для учета предстоящих расходов, под которые в соответствии с учетной политикой страховой организации создаются резервы. Кроме того, счет используется для учета резерва (фонда) предупредительных мероприятий. Дня этого необходимо выделить субсчета: 96-1 "Резерв предупредительных мероприятий по обязательным видам страхования"; 96-2 "Резерв предупредительных мероприятий по добровольным видам страхования"

Список использованной литературы

1. Гражданский кодекс РФ: Части 1, 2, 3: по состоянию на 7.08.2005 г. .- М.: Омега-Л, 2005.- 392 с.

2. Федеральный закон «Об организации страхового дела в Российской Федерации» от 27 ноября 1992 № 4015-1 с изменениями и дополнениями.

3. Федеральный закон Российской Федерации “О бухгалтерском учете”. 2-е издание. – М.; Издательство “Ось -89”, 2000 г.-16 с.

4. Гинзбург А.И. Страхование: краткий учеб. курс. - СПб: Питер, 2004.- 176 с.

5. Балабанов И.Т., Балабанов А.И. Страхование: учеб. для вузов. - СПб: Питер, 2004.- 256 с.

6. Денисова И.П. Страхование: учебник. - Ростов н/Д: МарТ ИЦ, 2003.- 288 с.

7. Ермасов С.В., Ермасова Н.Б. Страхование: учеб. пособие для вузов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004.- 462 с.

8. Маренков Н.Л., Косаренко Н.Н. Страховое дело для студентов вузов. - Ростов н/Д: Феникс, 2004.- 256 с.

9. Миронова О.А., Азарскаяя М.А. Учет, налогообложение и аудит в страховых организациях. –М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2005. – 256 с.

10. Сербиновский Б.Ю., Гарькуша В.Н. Страховое дело: учеб. пособие для вузов. - 3-е изд., перераб. и доп.- Ростов н/Д: Феникс, 2004.- 416 с.

11. Скамай Л.Г., Мазурина Т.Ю. Страховое дело: учеб. пособие. - М.: Инфра-М, 2004.- 256 с.

12. Сплетухов Ю.А., Дюжиков Е.Ф. Страхование: учеб. пособие. - М.: Инфра-М, 2005.- 312 с.

13. Страхование: учебник. под ред. проф. Т.А. Федоровой.- 2-е изд., перераб. и доп.- М.: ЭКОНОМИСТЪ, 2004.- 875 с.

14. Страховое дело: учеб. для нач. проф. образования. под ред. Л.А. Орланюк-Малицкой.- М.: Академия, 2003.- 208 с.

15. Шахов В.В. Страхование: учеб. для вузов. - М.: ЮНИТИ, 2004.- 311с.

Скачати

Схожі роботи