Referatnik.com

Дипломні » Банківська і біржова справа

Взаимоотношения организации с банком

Повний текст роботи з малюнками та таблицями доступний при скачуванні. Скачати
Дата введення: 2015-12-23       99 ст.

Взаимоотношения организации с банком

СОДЕРЖАНИЕ

Введение 3

1 Нормативно-правовые и методологические аспекты взаимоотношения коммерческих организаций и предприятий с банками 6

1.1 Порядок открытия и ведения расчетных и прочих счетов в банках 6

1.2 Порядок безналичных расчетов и кассовых операций 14

1.3 Кредитные услуги банков 26

1.4 Отдельные виды услуг банков 38

2 Анализ финансовых взаимоотношений предприятия «Теплосеть» с банком 57

2.1 Общая характеристика муниципального предприятия «Теплосеть» 57

2.2 Организация взаимоотношений предприятия с банком 62

2.3 Анализ существующих отношений 73

3 Разработка рекомендаций по совершенствованию взаимоотношений предприятия с банком на основе использования лизинга 74

3.1 Сущность и регулирование лизинговых сделок 74

3.2 Методика расчета лизинговых платежей 78

3.3 Определение эффективности лизинговой сделки 87

Заключение 91

Список использованной литературы 95

Приложения 99

Введение

В современной России осуществление любой фирмой своей основополагающей финансовой функции – обслуживание платежей и расчетов – невозможно без участия коммерческих банков. Даже элементарные финансовые трансакции по осуществлению движения наличных денег, принадлежащих фирме, невозможны без их инкассации — сдачи наличности в обслуживающий фирму банк. С точки зрения повышения степени надежности перемещения денежных средств в любой форме между субъектами экономических отношений такой порядок в известной мере оправдан.

С появлением банков как специальных институтов профессионального управления денежными ресурсами резко возросли гарантии перемещения денежных средств в экономике. Банки как финансовые посредники, обслуживающие платежи и расчеты в экономике, играют исключительно важную роль в организации и функционировании платежной системы любой страны. Известны случаи, когда банкротство нескольких крупных банков страны становилось причиной сильнейших потрясении всей ее финансовой системы.

В России к началу рыночных реформ функционировали десятки новых негосударственных банков, а с началом реформ их количество начало расти в геометрической прогрессии. Никаких серьезных препятствий для образования новых банков и должного контроля за их работой со стороны Центробанка России не существовало. В начальный период рыночных реформ многие из коммерческих банков активно включились в новый, весьма выгодный, но грязный бизнес по временному присвоению чужих денежных средств, и фирм прежде всего. Все чаще деньги клиентов терялись по пути от банка плательщика до банка получателя. Эти явления приняли массовый характер, и банки начали быстро терять доверие клиентов. В результате страна получила систему коммерческих банков, которую даже по прошествии шести лет реформ специалисты в области определения рейтингов, отказываются оценивать на этот предмет. В очередной раз подтвердилось, что рейтинг банков не может быть выше рейтинга страны. Эти обстоятельства позволяют сделать вывод: современная отечественная банковская система должна быть реформирована, чтобы надежно выполнять свою ключевую функцию - обслуживание платежей и расчетов.

Столь сложное поло

жение и банковской среде требует от фирм предельной осторожности при выборе обслуживающих банков. Чтобы подчеркнуть сложность и ответственность решений фирмы при выборе обслуживающего банка, некоторые финансисты этот выбор сравнивают с выбором партнера в браке.

Международная финансовая практика содержит множество рекомендаций на этот счет. Типичные требования, которые фирма обычно предъявляет к потенциальному обслуживающему банку, предполагают:

- знание банком фирмы, особенностей ее бизнеса, отрасли, в которой она функционирует;

- способность давать полезные деловые рекомендации;

- предложение различных способов получения денежных средств как наличных (кассовое обслуживание фирмы), так и безналичных с низкими трансакционными издержками;

- закрепление за фирмой постоянного банковского служащего, занимающегося вопросами кредитования фирмы; способность оценивать реальные финансовые потребности фирмы;

- удобное для фирмы месторасположение банка; обеспечение простоты доступа к ведающему ссудами должностному лицу банка;

- стремление банка к совершенствованию обслуживания клиентов;

- широкий спектр банковских услуг.

Данная тема является актуальной, так как зачастую выбор банка является для фирмы основополагающим фактором, влияющим на будущую финансовую стабильность. Также необходимо отметить, что взаимоотношения организации и банка нужно исследовать, чтобы как можно полнее пользоваться услугами, предоставляемыми банком. Для этого необходимо знать суть данных услуг, а также представлять для себя сравнительные характеристики предоставляемых услуг для как можно более точного выбора.

Целью настоящей дипломной работы является разработка рекомендаций по совершенствованию взаимоотношений предприятия с банком. Для достижения поставленной цели в работе решены следующие задачи:

раскрыт порядок открытия и ведения расчетных счетов в коммерческих банках;

показан порядок ведения наличных и безналичных расчетов;

охарактеризованы кредитные услуги банков;

проанализированы другие виды услуг банков;

охарактеризована существующая система взаимоотношений МУП «Теплосеть» с банком;

разработаны предложения по совершенствованию взаимоотношений МУП «Теплосеть» с банком на основе заключения договора лизинга.

Таким образом, объектом исследования является МУП «Теплосеть», предметом – взаимоотношения МУП «Теплосеть» с банком.

Дипломная работа написана на 95 листах и состоит из введения, трех глав, разбитых на параграфы, заключения, списка использованной литературы и приложений.

1 Нормативно-правовые и методологические аспекты взаимоотношения коммерческих организаций и предприятий с банками

1.1 Порядок открытия и ведения расчетных и прочих счетов в банках

Расчетно-кассовое обслуживание клиентов банком включает в себя целый ряд услуг. Основополагающим моментом во взаимоотношениях банка и его клиента - юридического лица является открытие расчетного счета.

Гражданским кодексом Российской Федерации[1] в п. 1 ст. 846 установлено, что клиенту счет в банке открывается на основании договора банковского счета, условия которого согласованы сторонами.

Каждый банк разрабатывает для себя в соответствии с действующим законодательством и банковскими правилами определенную форму договора банковского счета, по которой и заключается договор банковского счета с любым клиентом, обратившимся с просьбой открыть ему счет в данном банке.

В Федеральном законе "О банках и банковской деятельности[2]" определено, какие регистрирующие документы требуется представить в банк при заключении договора банковского счета (ст. 5). Это - свидетельство о государственной регистрации и свидетельство о постановке на учет в налоговом органе.

Согласно п. 1 ст. 847 ГК РФ права лиц, осуществляющих от имени клиента распоряжения о перечислении и выдаче средств со счета, удостоверяются клиентом путем представления банку документов, предусмотренных законом и установленными в соответствии с ним банковскими правилами. Таким банковским правилом, применяемым в настоящее время, является Инструкция от 14.09.2006 №28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)[3]». Инструкцией предусмотрено представление клиентом банку карточки с образцами подписей лиц, управомоченных распоряжаться счетом, и документа, подтверждающего полномочия лиц, заявленных в карточке. Чтобы проверить полномочия управомоченных лиц, необходимо изучить учредительные документы клиента, оформленные в соответствии с ГК РФ и Федеральными законами "Об акционерных обществах[4]", "Об обществах с ограниченной ответственностью[5]", "О государственных и муниципальных унитарных предприятиях[6]" и др. Следовательно, клиент обязан представить банку и учредительные документы.

Таким образом, для заключения договора банковского счета клиент должен представить целый пакет документов. В целях упрощения сбора клиентом необходимых документов каждый банк своим локальным нормативным документом утверждает перечень документов, необходимых для открытия счета, и порядок их оформления.

При открытии счета для единообразия банк строго руководствуется утвержденным перечнем документов.

Работа по открытию расчетного счета клиенту начинается с проверки полноты пакета документов, то есть все ли документы согласно утвержденному в банке перечню представлены. Второй этап - проверка правильности оформления представленных документов.

Для открытия счета клиент представляет в банк следующие документы, которые должны быть оформлены должным образом.

1. Заявление на открытие счета.

Заявление подписывается руководителем и главным бухгалтером организации или индивидуальным предпринимателем. При этом указывается должность руководителя: генеральный директор, директор, исполнительный директор, председатель и т.д.

Если в штате предприятия нет должности главного бухгалтера, заявление подписывается только руководителем и предоставляется справка об отсутствии в штате работника, которому может быть предоставлено право второй подписи

Справка предоставляется только юридическими лицами.

Заявление и справка заверяются печатью организации, и обязательно проставляется дата написания документа. Дата в заявлении и справке не может быть позднее даты заключения договора банковского счета.

Справка оформляется за подписью руководителя с указанием его должности и расшифровкой подписи.

Индивидуальный предприниматель заверяет документы печатью при ее наличии (у индивидуального предпринимателя печати может не быть).

Заявление клиента на открытие счета визируется должностным лицом банка, которое принимает документы от клиента, предоставленные для открытия банковского счета, и проверяет их состав и оформление.

2. Договор банковского счета в двух экземплярах по типовой форме, утвержденной головным банком. Каждая страница договора подписывается должностными лицами клиента и банка, которые вписаны в вводной части договора. Также каждая страница экземпляра договора, остающегося в банке, визируется работником банка, ответственным за его подготовку.

В договоре в обязательном порядке указываются все реквизиты клиента.

Печать, которой заверяется договор со стороны клиента, должна быть четкой и соответствовать учредительным документам клиента.

Подпись лица, подписывающего договор от имени клиента в договоре, должна соответствовать подписи, которую он заявил в карточке с образцами подписей и оттиском печати.

Дата составления договора, дата написания заявления на открытие банковского счета и дата открытия расчетного счета должны совпадать, то есть счет открывается в день заключения договора.

Исправления даты составления документов заверяются подписью уполномоченных лиц и скрепляются печатью.

3. Документы о государственной регистрации.

А. Юридические лица:

а) зарегистрированные после 01.07.2002 представляют копию свидетельства о государственной регистрации юридического лица, при наличии изменений или дополнений в учредительные документы также представляют копию свидетельства о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц о регистрации изменений и дополнений в учредительные документы;

б) зарегистрированные до 01.07.2002 представляют копию свидетельства о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц о юридическом лице, зарегистрированном до 01.07.2002, при наличии изменений или дополнений в учредительные документы также представляют копию свидетельства о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц о регистрации изменений и дополнений в учредительные документы.

Указанные выше свидетельства выдаются налоговыми органами по утвержденным формам.

Копии свидетельств заверяются нотариально или органом, выдавшим документ, с указанием должности лица, заверяющего копию, его подписью, расшифровкой подписи, а также оттиском печати органа, заверяющего копию.

Б. Индивидуальные предприниматели представляют копию свидетельства о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

С 1 января 2005 г. предприниматели, зарегистрированные до 01.01.2004, представляют копию свидетельства о внесении в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об индивидуальном предпринимателе, зарегистрированном до 1 января 2004 г.

Указанные выше свидетельства выдаются индивидуальным предпринимателям налоговыми органами по утвержденным формам.

Копии свидетельств заверяются нотариально или органом, выдавшим документ, с указанием должности лица, заверяющего копию, его подписью, расшифровкой подписи, а также оттиском печати заверяющего органа.

4. Копию Устава, заверенную нотариально (при этом нотариально заверенная копия должна быть сделана с копии, удостоверенной регистрирующим органом) или органом, зарегистрировавшим Устав. При наличии изменений и дополнений в Устав представляются и их копии, заверенные нотариально (при этом нотариально заверенная копия должна быть сделана с копии, удостоверенной регистрирующим органом) или органом, зарегистрировавшим дополнения или изменения.

Если счет открывается структурному подразделению юридического лица, то представляется копия Положения о структурном подразделении, заверенная нотариально (при этом нотариально заверенная копия должна быть сделана с копии, удостоверенной органом, утвердившим Положение) или органом, утвердившим Положение.

Документы представляются пронумерованными и в полном объеме, то есть должны быть все листы и приложения, на которые сделаны ссылки.

Указанные документы представляют только юридические лица всех организационно-правовых форм и видов собственности (ОАО, ЗАО, производственные кооперативы, сельскохозяйственные производственные кооперативы, потребительские кооперативы, унитарные предприятия, учреждения, фонды, общественные и религиозные организации (объединения)).

5. Юридические лица, имеющие организационно-правовую форму общества с ограниченной ответственностью (ООО), кроме копии Устава, представляют копию учредительного договора, так как в соответствии со ст. 89 ГК РФ учредительными документами ООО являются учредительный договор, подписанный его учредителями, и утвержденный ими Устав. Однако, если общество учреждается одним лицом, его учредительным документом является только Устав, и в этом случае представляется только копия Устава.

Юридические лица в форме полного товарищества или товарищества на вере (коммандитного товарищества) создаются и действуют на основании учредительного договора (ст. ст. 70 и 83 ГК РФ).

Учредительный договор полного товарищества подписывается всеми его участниками.

Учредительный договор товарищества на вере подписывается всеми полными товарищами.

Учредительными документами ассоциации (союза) являются учредительный договор, подписанный ее членами, и утвержденный ими Устав (ст. 122 ГК РФ).

Устав кооператива (производственного или потребительского), кроме общеустановленных сведений, должен содержать условия: о размерах паевых взносов членов кооператива, о составе и порядке внесения паевых взносов членами кооператива и их ответственности за нарушение обязательств по внесению паевых взносов; о характере и порядке трудового участия его членов в деятельности кооператива и их ответственности за нарушение обязательств по личному трудовому участию; о порядке распределения прибыли и убытков кооператива; о размере и условиях субсидиарной ответственности его членов по долгам кооператива; о составе и компетенции органов управления кооперативом и порядке принятия решений, в том числе о вопросах, решения по которым принимаются единогласно или квалифицированным большинством голосов (ст. ст. 108, 116 ГК РФ).

Устав фонда, помимо общеустановленных сведений, должен содержать: наименование фонда, включающее слово "фонд", сведения о цели фонда; указания об органах фонда, в том числе о попечительском совете, осуществляющем надзор за деятельностью фонда, о порядке назначения должностных лиц фонда и их освобождения, о месте нахождения фонда, о судьбе имущества фонда в случае его ликвидации (ст. 118 ГК РФ).

Копии Устава и учредительного договора представляются с копиями имеющихся изменений и дополнений.

Копии названных документов заверяются нотариально или органом, зарегистрировавшим документы (налоговые органы, районная администрация).

6. Копия документа о создании (учреждении) или реорганизации (слияние, выделение, присоединение, разделение, преобразование) юридического лица.

Таким документом может быть: а) протокол общего собрания учредителей; б) решение единственного учредителя; в) распоряжение, постановление или приказ органа, уполномоченного создавать (учреждать) юридическое лицо.

Копии названных документов заверяются печатью и подписываются уполномоченным должностным лицом организации, издавшей документ, с указанием его должности и расшифровкой подписи.

Названные документы представляются только юридическими лицами.

7. Документы, подтверждающие полномочия руководителя: копия или выписка из протокола общего собрания или заседания совета директоров, или решение учредителя об избрании руководителя (для определения, какой из документов должен быть представлен, необходимо проанализировать учредительные документы клиента).

Руководитель должен избираться органом, уполномоченным Уставом.

Названная копия (или выписка) заверяется председателем собрания (заседания) или секретарем собрания (заседания) и оттиском печати организации.

8. Копия или выписка из трудового договора в части срока договора и полномочий руководителя. Документ заверяется оттиском печати и подписью уполномоченного должностного лица организации с указанием его должности и расшифровкой подписи.

Содержание трудового договора и документа о назначении руководителя не должно противоречить Уставу (в части срока полномочий, органа, избирающего руководителя, лица, подписывающего от имени юридического лица трудовой договор).

9. Копии приказов о вступлении в должность руководителя и о назначении главного бухгалтера.

Копии заверяются оттиском печати и подписью уполномоченного должностного лица организации с указанием его должности и расшифровкой подписи.

При отсутствии в штате работников, которым может быть предоставлено право второй подписи, представляется справка за подписью руководителя и заверенная оттиском печати организации.

В таком случае в приказе о вступлении в должность руководителя делается ссылка о возложении ответственности за организацию и ведение бухгалтерского учета на себя.

10. Карточка с образцами подписей и оттиска печати, удостоверенная нотариально или банком, по форме 0401026 (утв. Инструкцией Банка России №28-И).

11. В случае заявления в карточке образцов подписей и других лиц, кроме руководителя и главного бухгалтера, представляются документы, подтверждающие полномочия этих лиц, а именно:

- копия приказа о приеме на работу и о предоставлении права первой или второй подписи, заверенная оттиском печати и подписью уполномоченного лица организации с указанием его должности и расшифровкой подписи, или

- доверенность, оформленная в соответствии с требованиями ст. ст. 185, 186, 187 ГК РФ[7] (доверенность от имени юридического лица выдается за подписью его руководителя или иного лица, уполномоченного на это его учредительными документами, с приложением печати этого юридического лица; срок доверенности не может превышать трех лет; доверенность, в которой не указана дата ее совершения, ничтожна. Лицо, которому выдана доверенность, должно лично совершать те действия, на которые оно уполномочено. Оно может передоверить их совершение другому лицу, если это оговорено в доверенности), или копия доверенности, нотариально заверенная.

12. Ксерокопии паспортов лиц, заявленных в карточке образцов подписей, - 2, 3 страницы и страница с указанием места регистрации на момент открытия счета (паспорта старого образца приниматься не должны).

13. Нотариально заверенная копия свидетельства о постановке на учет в налоговом органе.

14. Копия информационного письма об учете в Едином государственном реестре предприятий и организаций Федеральной службы государственной статистики, заверенная оттиском печати и полномочным должностным лицом организации с указанием его должности и расшифровкой подписи, или копия, которая сверяется работником банка с оригиналом, о чем делается отметка: "С оригиналом сверено", ставятся подпись (расшифровка подписи) и дата[8].

1.2 Порядок безналичных расчетов и кассовых операций

Безналичные расчеты производятся через банки и иные кредитные организации, в которых открыты соответствующие счета, если иное не вытекает из закона и не обусловлено используемой формой расчетов (п. 3 ст. 861 ГК РФ). К формам безналичных расчетов в соответствии со ст. 862 ГК РФ относятся:

• расчеты платежными поручениями;

• расчеты по аккредитиву;

• расчеты чеками;

• расчеты по инкассо.

Аккредитивная форма расчетов применяется в двух случаях: когда она установлена договором и когда поставщик переводит покупателя на эту форму расчетов в соответствии с положениями о поставках продукции производственно-технического назначения и товаров народного потребления. Особенность аккредитивной формы расчетов в том, что оплату платежных документов производят по месту нахождения поставщика сразу после отгрузки им продукции.

Аккредитив — это условное денежное обязательство, принимаемое банком-эмитентом по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку произвести такие платежи. Порядок расчетов по аккредитиву устанавливается в основном договоре, в котором отражаются основные условия.

Аккредитив предназначен для расчетов с одним получателем средств. Условиями аккредитива может быть предусмотрен акцепт уполномоченного плательщиком лица. Выплаты по аккредитиву производят в течение срока его действия в банке поставщика в полной сумме аккредитива или по частям против представленных поставщиком реестров счетов и транспортных или приемно-сдаточных документов, удостоверяющих отгрузку товара. Реестры счетов должны сдаваться поставщиком в обслуживающее его учреждение банка, как правило, на следующий день после отгрузки (отпуска) товара.

Остаток неиспользованного аккредитива возвращают организации-покупателю и зачисляют на расчетный счет, если аккредитив выставлен за счет собственных средств, или перечисляют в погашение задолженности по ссуде, если аккредитив выставлен за счет банковского кредита.

Расчетный чек содержит письменное поручение владельца счета (чекодателя) обслуживающему его банку на перечисление указанной в чеке суммы денег с его счета на счет получателя средств (чекодержателя). Данная форма расчетов в последние годы все шире используется при одногородних расчетах (особенно для расчетов с транспортными организациями). Порядок и условия использования чеков в платежном обороте регулируются Гражданским кодексом РФ, а в части, им не урегулированной, другими законами и устанавливаемыми в соответствии с ними банковскими правилами.

При поступлении товаров (оказании услуг) плательщик выписывает чек из книжки и передает представителю поставщика или подрядчика, который становится чекодержателем. Чекодержатель представляет выписанный чек в свое учреждение банка, как правило, на следующий день со дня выписки, для зачисления денег на его расчетный счет.

Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк-эмитент по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа. Для осуществления расчетов по инкассо банк-эмитент вправе привлекать другой банк (исполняющий банк).

Расчеты по инкассо осуществляются на основании платежных требований, оплата которых может производиться по распоряжению плательщика (с акцептом) или без его распоряжения (в безакцептном порядке), и инкассовых поручений, оплата которых производится без распоряжения плательщика (в бесспорном порядке).

Платежные требования и инкассовые поручения предъявляются получателем средств (взыскателем) к счету плательщика через банк, обслуживающий получателя средств (взыскателя).

Если на счете плательщика средства отсутствуют или их недостаточно и при отсутствии в договоре банковского счета условия об оплате расчетных документов сверх имеющихся на счете денежных средств платежные требования, акцептованные плательщиком, платежные требования на безакцептное списание денежных средств и инкассовые поручения (с приложенными в установленных законодательством случаях исполнительными документами) помещаются в картотеку.

Исполняющий банк обязан известить банк-эмитент об этом, а банк-эмитент по получении извещения от исполняющего банка доводит извещение о постановке в картотеку до клиента. Расчетные документы оплачиваются по мере поступления денежных средств на счет плательщика в очередности, установленной законодательством.

Допускается частичная оплата платежных требований, инкассовых поручений, находящихся в картотеке. Расчеты платежными требованиями предусматривают оформление расчетного документа, содержащего требование кредитора по основному договору к должнику об уплате определенной денежной суммы через банк.

Платежные требования применяются при расчетах за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, а также в иных случаях, предусмотренных основным договором.

Расчеты посредством платежных требований могут осуществляться с предварительным акцептом и без акцепта плательщика. Срок для акцепта платежных требований определяется сторонами по основному договору и не может быть меньше пяти рабочих дней. Без акцепта плательщика расчеты платежными требованиями осуществляются в случаях:

1) установленных законодательством;

2) предусмотренных сторонами по основному договору при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

Инкассовое поручение является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке. Инкассовые поручения применяются:

1) в случаях, когда бесспорный порядок взыскания денежных средств установлен законодательством, в том числе для взыскания денежных средств органами, выполняющими контрольные функции;

2) для взыскания по исполнительным документам (в порядке, определенном Федеральным законом от 21.07.97 г. № 119-ФЗ «Об исполнительном производстве[9]»);

3) в случаях, предусмотренных сторонами по основному договору, при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

Денежные средства организации в безналичной форме находятся на счетах в банках — текущих, расчетных, валютных, специальных. Отношения между Центральным банком РФ, кредитными учреждениями и их клиентами строятся на основе договоров, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Клиенты вправе открывать необходимое им количество расчетных, депозитных и иных счетов в любой валюте в банках с их согласия, если иное не установлено федеральным законом. Порядок открытия, ведения и закрытия банком счетов клиентов в рублях и иностранной валюте устанавливается Центральным банком РФ в соответствии с федеральными законами.

Основным нормативным документом, устанавливающим правила учета кассовых операций, является Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный решением Совета директоров Центрального банка РФ от 22.09.93 г. № 40[10].

Кардинальные изменения в порядке осуществления наличных денежных расчетов произошли с введением в действие с 28 июня 2003 г. Федерального закона от 22.05.03 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт[11]». Данный Закон заменил ранее действующий Закон РФ от 18.06.93 г. №5215-1 «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением[12]». Согласно п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.03 г. № 54-ФЗ контрольно-кассовая техника, включенная в государственный реестр, должна применяться в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Это означает, что контрольно-кассовая техника должна применяться не только при расчетах с населением, но и с юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями.

Обслуживающие банки и налоговые органы контролируют условия соблюдения кассовой дисциплины на основании Положения о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 05.01.98 г. №14-П[13], утвержденного Советом директоров Центрального банка РФ от 19.12.97 г. №47, и Кодекса РФ об административных правонарушениях[14].

В соответствии с этими документами все предприятия, организации и учреждения независимо от организационно-правовой формы обязаны:

• приходовать полученные наличные средства в кассу, хранить свободные денежные средства в учреждениях банков;

• производить платежи по своим обязательствам перед другими предприятиями, как правило, в безналичном порядке, а наличными деньгами — в пределах установленной Центральным банком РФ суммы;

• для осуществления наличных расчетов иметь кассу и кассовую книгу. Хранить в кассе наличные деньги в пределах установленного банком лимита;

• прием наличных денег от населения производить с обязательным применением контрольно-кассовых машин.

В соответствии с п. 3 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации для хранения денег и осуществления кассовых операций руководители организаций обязаны оборудовать кассу. Касса должна располагаться в изолированном помещении, предназначенном для приема, выдачи и временного хранения наличных денег.

Для обеспечения надежной сохранности наличных денежных средств и ценностей помещение кассы должно отвечать следующим требованиям:

• быть изолированным от других служебных и подсобных помещений;

• располагаться на промежуточных этажах многоэтажных зданий.

В двухэтажных зданиях кассы размещаются на верхних этажах. В одноэтажных зданиях рекомендуется окна кассового помещения оборудовать внутренними ставнями;

• иметь капитальные стены, прочные перекрытия пола и потолка, надежные внутренние стены и перегородки;

• закрываться на две двери: внешнюю, открывающуюся наружу, и внутреннюю, изготовленную в виде стальной решетки, открывающейся в сторону внутреннего расположения кассы;

• оборудоваться специальным окошечком для выдачи денег;

• иметь сейф (металлический шкаф) для хранения денег и ценностей, в обязательном порядке прочно прикрепленный к строительным конструкциям пола и стены стальными ершами;

• располагать исправным огнетушителем.

Помещение кассы должно быть оборудовано охранной и охранно-пожарной сигнализацией.

Сумма наличных денег, которую можно оставлять в кассе на конец рабочего дня, ограничена. Это ограничение называется лимитом остатка наличных денег в кассе, или просто лимитом остатка кассы.

В соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации и Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации все организации независимо от организационно-правовой формы должны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков на соответствующих счетах на договорных условиях.

Поступающие в кассы наличные денежные средства подлежат сдаче в банк для последующего зачисления на счета организации. В кассе могут храниться наличные деньги в пределах лимитов, устанавливаемых обслуживающими банками по согласованию с руководителями предприятий. Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается ежегодно всем предприятиям независимо от организационно-правовой формы и сферы деятельности, имеющим кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты.

Лимит остатка кассы определяется исходя из объемов налично-денежного оборота предприятия с учетом особенностей режима его деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в учреждения банков, обеспечения сохранности и сокращения встречных перевозок ценностей.

Лимит остатка кассы устанавливается:

• для организаций, имеющих денежную выручку и сдающих наличные денежные средства в учреждения банков или предприятия Минсвязи России ежедневно в конце рабочего дня, — в размерах, необходимых для обеспечения нормальной работы предприятий с утра следующего дня;

• для организаций, имеющих денежную выручку и сдающих наличные денежные средства в учреждения банков или предприятия Минсвязи России на следующий день, — в пределах среднедневной выручки наличными деньгами;

• для организаций, имеющих денежную выручку и сдающих наличные денежные средства в учреждения банков или предприятия Минсвязи России не ежедневно, — в зависимости от установленных сроков сдачи и суммы денежной выручки;

• для организаций, не имеющих денежной выручки, — в пределах среднедневного расхода наличных денег (кроме расходов на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии).

Операции по движению денежных средств оформляются с применением унифицированных форм первичной документации, утвержденных постановлением Госкомстата России от 18.08.98 г. №88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации[15]»: приходный кассовый ордер (форма №КО-1), расходный кассовый ордер (форма №КО-2), журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма №КО-3), кассовая книга (форма №КО-4), книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма №КО-5).

Расчеты наличными денежными средствами могут осуществляться организацией с юридическими и физическими лицами. Денежные средства в кассу организации могут поступать:

• с расчетного счета организации;

• от покупателей и заказчиков;

• при возврате неиспользованных сумм подотчетными лицами;

• при погашении ссуды, выданной сотрудникам организации;

• в виде возмещения причиненного материального ущерба;

• при получении займов (кредитов) по договорам с юридическими и физическими лицами.

Поступление наличных денег в кассу организации оформляется приходным кассовым ордером (форма №КО-1). При поступлении денежных средств в кассу с расчетного счета организации могут предварительно подавать заявку, в которой указывают наименование организации, номер расчетного счета, а также дату получения денежных средств и запрашиваемую сумму.

Право на получение денежных средств с расчетного счета оформляется организацией посредством выписки денежного чека. Чеки сброшюрованы в чековую книжку, которые организация получает в уполномоченном банке на основе специального заявления. При поступлении денежных средств в кассу организации от покупателей и заказчиков основанием является счет-фактура на отгруженный товар или счет на предварительную оплату под предстоящую отгрузку товара покупателям.

Поступление денежных средств в кассу организации в виде возврата подотчетных сумм осуществляется на основании авансового отчета (форма №АО-1, утвержденная постановлением Госкомстата России от 01.08.01 г. №55)[16]. В авансовом отчете отражается сумма денежных средств, выданная подотчетному лицу, документально подтвержденный расход, а также остаток, сумма которого возвращается в кассу.

Выдача наличных денег из кассы производится по расходным кассовым ордерам (форма №КО-2) или другим надлежащим образом оформленным документам. При этом на них ставится специальный штамп с реквизитами расходного кассового ордера. Основными направлениями выбытия денежных средств являются:

• сдача остатка денежных средств сверх установленного лимита в банк с зачислением на расчетный счет;

• оплата за поступившие материальные ценности, оказанные услуги и выполненные работы;

• выдача под отчет на командировочные и хозяйственные расходы;

• выплата заработной платы и депонированных сумм;

• выплата пособий социального характера;

• выплата материального поощрения и материальной помощи;

• выдача ссуд и займов.

При выдаче наличных денежных средств необходимо учитывать, что:

• наличные деньги, полученные в банках, расходуются только на цели, указанные в чеке, на основании которого банк выдает наличные;

• предприятия, имеющие постоянную денежную выручку, не имеют права накапливать в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов, даже если эти деньги планировалось направить на оплату труда или другие предстоящие расходы;

• любая выдача наличности в основном производится в сроки, согласованные предприятием с обслуживающими учреждениями банков. Но для расчетов с увольняемыми работниками и уходящими в отпуск деньги выдаются независимо от установленных сроков.

Расходный кассовый ордер заполняется в одном экземпляре. Он состоит из двух составляющих: «распорядительной» и «оправдательной» частей. Распорядительная часть содержит указание на выдачу денежных средств в соответствии с указанным основанием. Оправдательная часть служит распиской в получении денежных средств лица, указанного в распорядительной части расходного кассового ордера.

Пунктом 21 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации определено, что приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма №КО-3). Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и других приравненных к ней платежей, регистрируются после их выдачи.

В журнале регистрации приходные и расходные кассовые ордера регистрируются раздельно. Приходные ордера регистрируют в разделе «Приходный документ», расходные — в разделе «Расходный документ». По каждому документу отражается дата его составления, номер, сумма и целевое назначение. Нумерация приходных и расходных кассовых ордеров осуществляется с начала отчетного года в порядке возрастания отдельно по приходу и расходу. Основным документом, в котором отражаются все поступления и выдача наличных денег организации в течение отчетного года, является кассовая книга (форма №КО-4).

Правила ведения кассовой книги регламентированы Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации и должны выполняться кассиром при ее заполнении. Кассовая книга является регистром аналитического учета. Организация ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. На последней странице книги делается надпись: «В настоящей книге всего пронумеровано листов» и проставляются подписи руководителя и главного бухгалтера организации.

Каждый лист кассовой книги состоит из двух равных частей: одна из них заполняется кассиром как первый экземпляр, вторая (без горизонтальных линеек) заполняется кассиром как второй экземпляр через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Первые остаются в кассовой книге, вторые (отрывные) являются отчетом кассира и до конца операций за день не отрываются.

Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге. Операции по получению и расходованию иностранной валюты также записываются в кассовую книгу.

Записи кассовых операций начинаются после строки «Остаток на начало дня». Предварительно лист сгибают по линии отреза, подкладывая отрывную часть листа под часть листа, которая остается в книге. Для ведения записей после «Переноса» отрывную часть листа накладывают на лицевую сторону неотрывной части листа и продолжают записи по горизонтальным линейкам оборотной стороны неотрывной части листа.

В книге указывают сумму наличных денег, выданных или принятых в кассу организации, а также реквизиты приходных (расходных) кассовых ордеров, по которым получены (выданы) деньги.

1.3 Кредитные услуги банков

«Кредит – (от латинского – creditum – ссуда, долг; от credere – верить) ссуда в денежной или товарной форме на условиях возвратности и обычно с уплатой процента».[17]

Кредитные отношения юристы характеризуют как денежный заем, даваемый, как правило, на условиях уплаты процента. «По кредитному договору банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуется предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее».[18]

«Банковский кредит предоставляется денежным капиталом, банками и другими кредитно-финансовыми учреждениями предпринимателям и другим заемщикам в виде денежной ссуды».[19]

«В традиционном понимании к принципам кредитования относятся: возвратность, срочность, дифференцированность, обеспеченность, платность, целевой характер».[20]

Принцип возвратности существенно отличает кредит как экономическую категорию от других экономических категорий товарно-денежных отношений. Без возвратности кредит не может существовать. Возвратность является неотъемлемой чертой кредита.

Принцип срочности означает, что кредит предоставляется на определенный срок.

Дифференцированность кредитования означает, что коммерческие банки не должны однозначно подходить к вопросу о выдаче кредита своим клиентам, претендующим на его получение. Кредит должен предоставляться только тем клиентам, которые в состоянии его своевременно вернуть.

Поскольку цель кредита имеет важное значение, в настоящее время целевой характер выделяется в самостоятельный принцип кредитования.

Сейчас обеспеченность перестала играть роль принципа кредитования, но не утратила своего веса как способа снижения риска невозврата кредитов. С точки зрения ЦБ РФ кредиты без обеспечения («необеспеченные ссуды»[21]) имеют право на существование. Но их наличие невыгодно для кредитных организаций.

Принцип платности кредита означает, что каждый заемщик должен внести банку определенную плату за временное заимствование у него для своих нужд денежных средств. Платность кредита стимулирует заемщика к его наиболее продуктивному использованию.

«Банковский кредит обслуживает обращение товаров и накопление капитала, превращая в капитал часть денежных доходов и сбережений всех слоев общества».[22]

Можно выделить три следующие важнейшие особенности банковского кредитования. «Во-первых, эти отношения характеризуются тем, что предоставление кредита осуществляются банками, которые регулярно, профессионально, на основе специальной лицензии, выданной Банком России, занимаются этим важнейшим видом деятельности. Во-вторых, банковский кредит предоставляется исключительно в денежной форме в отличие от обычного кредитного договора или договора-займа, объектом которого могут быть не только деньги, но и иные ценности и вещи. В-третьих, кредитные отношения, где участвуют банки, обычно носят возмездный, т. е. платный характер, в то время как кредиты небанковские чаще, чем банковские, могут даваться бесплатно».[23]

Основной проблемой кредитных отношений являлся раньше и является сегодня вопрос возврата денежных средств (кредита) и процентов за пользование кредитом. Современное гражданское законодательство предоставляет участникам оборота достаточно широкий спектр выбора способов обеспечения исполнения обязательств. Коммерческие банки могут использовать все способы обеспечения исполнения обязательств, предусмотренные действующим законодательством. «Исполнение обязательств может обеспечиваться следующими способами: неустойкой; залогом; удержанием имущества должника; поручительством; банковской гарантией; задатком и другими способами, предусмотренными законом, и не противоречащими принципам гражданского законодательства».[24] Наиболее характерно использование таких институтов, как залог, поручительство и банковская гарантия. «Ранее в банковском деле удержание имело широкое применение и было одним из немногих случаев использования этого гражданско-правового института в советском праве».[25] Банки могут использовать иные способы, «учитывая открытость способов обеспечения обязательств».[26]

ЦБ РФ считает, что только обеспеченные залогом кредиты могут относиться к менее рискованным («под обеспечением (по ссудам) понимается залог»[27]). Таким образом, Банк России заведомо преувеличивает значимость одного из видов обеспечения и занижает значимость других.

«Залог – способ обеспечения обязательства, при котором кредитор (залогодержатель) имеет право в случае неисполнения должником этого обязательства получить удовлетворение за счет заложенного имущества преимущественно перед другими кредиторами. Залогодателем может быть как сам должник, так и третье лицо, как сам собственник вещи, так и лицо, имеющее на нее право хозяйственного ведения. Залог без основного обязательства существовать не может. Он возникает в силу договора или закона при наступлении указанных в нем обстоятельств, если в законе предусмотрено, какое имущество и для обеспечения исполнения какого обязательства признается находящимся в залоге».[28] «Договор о залоге заключается только в письменной форме, простой либо нотариально удостоверенной. При заключении договора залога очень важно соблюсти его форму, а при необходимости и процедуру регистрации».[29] Их нарушение влечет за собой недействительность договора. «Договор залога объектов недвижимости требует дополнительной государственной регистрации в соответствующих органах».[30] «Предметом залога может быть всякое имущество, в том числе вещи и имущественные права (требования), за исключением имущества, изъятого из оборота, требований, неразрывно связанных с личностью кредитора, и иных прав, уступка которых другому лицу запрещена законом».[31]

«Залогодержатель может передать свои права по договору о залоге другому лицу с соблюдением правил передачи прав кредитора путем уступки требования (цессии) – при уступке прав требования кредитором другому лицу по основному обязательству».[32] «С переводом на другое лицо долга по обязательству, обеспеченному залогом, залог прекращается, если залогодатель не дал кредитору согласия отвечать за нового должника».[33] «При любой форме перехода права собственности или права хозяйственного ведения на заложенное имущество от залогодателя к другому лицу право залогового кредита сохраняется, поскольку оно закреплено не в личности залогодержателя, а в заложенном имуществе. Исключение возможно в отношении конкретного объема прав и обязанностей по взаимному соглашению нового залогодателя и залогового кредитора».[34]

Залог возникает в силу договора или закона и сам по себе существовать не может, поскольку им обеспечивается только действительное требование, вытекающее, в частности, из кредитного и иных договоров. Таким образом, залоговые обязательства являются дополнительными по отношению к основному обязательству.

Конструкция залога состоит в том, что залогодержатель в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обеспеченного залогом обязательства получает не предмет залога, а «право на удовлетворение своих требований из стоимости заложенного имущества».[35]

В настоящее время развиты следующие формы залога:

1. Залог прав – предметом залога могут быть принадлежащие залогодателю права владения и пользования, в том числе права арендатора, другие права (требование), вытекающие из обязательств, и иные имущественные права. Право с определенным сроком действия может быть предметом залога только до истечения срока его действия.

2. Твердый залог – имущество, передаваемое в твердый залог, как правило, опечатывается залогодержателем и находится под замком последнего, но на территории залогодателя. Данные условия о способе сохранности заложенного имущества оговариваются сторонами в договоре залога. Более того, на залогодателя могут быть возложены дополнительные обязанности по сохранности заложенного имущества, в том числе страхование данного имущества от рисков его утраты или повреждения.

3. Залог товаров в обороте - предмет залога может оставаться во владении, пользовании и распоряжении залогодателя. В этом случае последний вправе заменять товары другими экземплярами подобного же рода, но таким образом, чтобы масса стоимости товаров не стала меньше указанной в договоре. Другими словами, предметом залога здесь оказывается не товарная масса, а некая сумма стоимостей.

4. Залог ценных бумаг – предметом заклада могут быть облигации, акции, сертификаты, векселя и другие ценные бумаги в форме абсолютных документов, котирующиеся на фондовых биржах или выпущенных эмитентами, финансовая солидность и надежность которых не вызывает сомнений. Эти ценные бумаги должны принадлежать заемщику на праве собственности. Только в этом случае, в соответствии с действующим законодательством РФ, ценные бумаги могут быть отчуждены в пользу банка, в случае неисполнения заемщиком обязательств. Заложенные ценные бумаги передаются заемщиком на хранение банку. Возврат заемщику с хранения принятых от него в заклад ценных бумаг производится банком только после полного погашения задолженности по кредиту, процентов за его использование и неустойки (штрафы, пени). Частичная выдача ценных бумаг не допускается. Если на период заклада ценных бумаг приходится срок получения дохода по ним, то порядок получения и использования дохода по заложенным ценным бумагам определяется договором о закладе ценных бумаг, где может быть предусмотрено, что банк засчитывает эти доходы в счет погашения процентов по кредиту и (или) самого кредита, обеспеченного закладом. Банк несет ответственность перед заемщиками за целостность и сохранность ценных бумаг, принятых в заклад. В случае невыполнения заемщиком обязательств в установленные сроки банк вправе обратить взыскание на предмет заклада.

Если денежные средства, полученные при реализации заклада, превышают размер обязательств заемщика, то разница возвращается заемщику.

Для получения кредита заемщик кроме документов, определенных положением о кредитовании, представляет банку на рассмотрение ценные бумаги, под заклад которых он желает получить кредит. Банк проверяет их подлинность и платежеспособность. По именным ценным бумагам убеждается, что заемщик является их владельцем.

Передаваемые для проведения анализа ценные бумаги оцениваются по номиналу.

Для получения кредита заемщик предоставляет в банк заявление на выдачу кредита под ценные бумаги с приложением реестра закладываемых в банк бумаг по следующей примерной форме.

При положительном решении вопроса о выдаче кредита составляется кредитный договор и договор о залоге. Заклад именных ценных бумаг оформляется на предъявителя – актом приемки - передачи. Если ценные бумаги, под которые выдается кредит, принимаются банком на хранение и на управление, то между заемщиком и банком заключается и договор на оказание трастовых услуг.

Размер кредита, выдаваемого под залог ценных бумаг, устанавливается в определенном проценте от их залоговой стоимости. Этот процент определяется степенью риска для банка по каждой ценной бумаге, выступающей в качестве обеспечения кредита.

Поручительство традиционно выступает в качестве одного из основных, поименованных в законе способов обеспечения гражданско-правовых обязательств. Свои корни этот институт питает из римского частного права. Сущность поручительства заключается в том, что «поручитель обязывается перед кредитором другого лица отвечать за исполнение последним его обязательства полностью или в части».[36] А поручитель, исполнивший обязательство за должника, приобретает по отношению к последнему права кредитора по этому обязательству и права, принадлежавшие кредитору как залогодержателю.

Гражданский кодекс установил, что поручительством может обеспечиваться обязательство, которое возникнет в будущем. В связи с этим возникает вопрос о содержании договора в таких случаях. Здесь необходимо ориентироваться на арбитражную практику, которая показывает, что договор поручительства может быть признан недействительным, если обстоятельства дела не позволяют уяснить, какое конкретно обязательство должника обеспечивается поручительством. Иными словами, «обеспечиваемое обязательство должно быть индивидуализировано».[37]

«Поручитель несет ответственность и по возмещению кредитору судебных издержек, связанных со взысканием долга и других убытков».[38]

Договор поручительства является: 1) односторонне обязывающим («В главе «Поручительство» Гражданского кодекса РФ общественные правоотношения урегулированы между тремя лицами. Во-первых, это поручитель, который обязывается перед кредитором другого лица отвечать за исполнение обязательства. Поручитель имеет право выдвигать против требования кредитора возражения, которые мог бы представить должник. Во-вторых, кредитор, который выступает в качестве управомоченной стороны. И, в-третьих, должник по основному обязательству. Соответственно должник обязан возместить поручителю по исполнению основного обязательства его сумму, сумму процентов и иных убытков. Таким образом, договор поручительства весьма условно можно отнести к договорам, односторонне обязывающим. В той или иной мере имеют права и несут обязанности все три участвующих в поручительстве лица».[39]); 2) консенсуальным и 3) возмездным («если в возмездном договоре цена не предусмотрена и не может быть определена исходя из условий договора, исполнение договора должно быть оплачено по цене, которая при сравнимых обстоятельствах обычно взимается за аналогичные услуги»[40], «безвозмездным может считаться лишь тот договор, который содержит на этот счет прямое указание».[41]).

«Для избежания двойного исполнения кредитору на должника, исполнившего обязательство, возлагается обязанность немедленного извещения об этом поручителя»[42].

«Изменение основного обязательства, влекущее увеличение ответственности или иные неблагоприятные последствия без согласия поручителя, равно как и перевод долга по основному обязательству, являются основанием для прекращения поручительства»[43]. Такое же последствие вызывает и отказ кредитора от принятия надлежащего исполнения, предложенного должником или поручителем (п. 3 там же).

«В качестве дополнительных гарантий выполнения поручителем обязательств за должника в договор поручительства могут быть включены условия, предоставляющие кредитору право безакцептного списания с банковского счета поручителя денежных средств в размере суммы обеспеченного поручительством обязательства. Такая возможность установлена п. 2 ст. 847 ГК РФ и судебной практикой».[44]

Современный институт банковской гарантии выступает в гражданском праве как «специфический способ обеспечения исполнения обязательств»[45] (пункт 1 статьи 368 ГК), «прототипом для разработки которого послужили Унифицированные правила для гарантий по требованию 1992 г., разработанные Международной торговой палатой (г. Париж)».[46] «Помещение норм о банковской гарантии в раздел способов обеспечения обязательств Гражданского кодекса несколько нетрадиционно для отечественного правопорядка».[47]

«Банковская гарантия представляет собой письменное обязательство банка, иного кредитного учреждения или страховой компании, выдаваемое кредитору принципала (бенефициару) и заключающееся в уплате определенной денежной суммы в соответствии с ее условиями и по письменному требованию последнего».[48]

Таким образом, при реализации норм о банковской гарантии в правоотношение вступают всегда три лица:

- гарант, т.е. банк, иное кредитное учреждение или страховая организация, который и выдает гарантию;

- принципал, т.е. лицо, по просьбе которого выдается гарантия;

- и бенефициар, т.е. выгодоприобретатель, получающий указанную денежную сумму.

Существенное отличие банковской гарантии от всех других способов обеспечения обязательств заключается в «независимости гарантии от обязательства, которое она обеспечивает»[49], т.е. в отсутствии акцессорного принципа. Что означает, если основное обязательство прекратится, будет признано недействительным или по нему истечет срок исковой давности, гарантия сохранит свое действие.

«Важное значение имеет установление в гарантии срока ее действия»[50], так как «с истечением срока возможность предъявления требований бенефициаром нейтрализуется правомочием гаранта по отказу в удовлетворении таких просроченных требований».[51]

«При получении требования гарант обязан без промедления передать принципалу все полученные от бенефициара документы, включая само требование. Одновременно он должен рассмотреть требование бенефициара в разумный срок и с разумной заботливостью».[52]

Еще одна крайне специфическая черта банковской гарантии – «гарант обязан исполнить свое обязательство, даже если ему стало известно, что основное обязательство исполнено (полностью или частично), прекратилось или недействительно, но он, уведомив об этом бенефициара, получил повторное требование».[53]

Одной из возможных форм обеспечения по кредитам является складское свидетельство. Складское свидетельство представляет собой ценную бумагу, подтверждающую факт хранения товара на складе. Пока он там находится, держатель ценных бумаг может им распоряжаться по своему усмотрению.

Нa сегодня не подготовлены специальные нормативные акты, регулирующие порядок бухгалтерского учета и налогообложения сделок. Не установлен окончательный статус такого документа, как реестр товарного склада. Именно вследствие пробелов законодательства сегодня нет возможности запускать складские свидетельства в обращение, с тем чтобы упростить оборот товара. Значение складских свидетельств для российского рынка ценных бумаг может быть весьма велико, поскольку их применение позволяет оперативно решать разнообразные финансовые задачи. Например, можно применить складские свидетельства для целей развязки неплатежей между предприятиями региона. Не следует забывать о складском свидетельстве как о еще одном способе продажи товара. Воплотив реальный товар в права на него, удостоверенные ценной бумагой, можно предложить этот «товар» на совершенно иных рынках, в среде иных участников, которые не имеют права покупать реальный товар — в среде банков, страховых и инвестиционных компаний.

«Несмотря на то, что действующий ГК РФ содержит ряд пробелов и противоречий в отношении обращения складских свидетельств, Санкт-Петербургский «Картель-банк» нашел варианты их применения».[54]

Кредитование клиентов с применением складских свидетельств осуществляется намного проще, чем обычно. Отпадает необходимость в открытии счета кредита, составлении технико-экономического обоснования и т. д. Кроме того, упрощается и процедура пролонгации. Клиент может выкупить одно складское свидетельство и вновь открыть следующее (под тот же товар).

Складские свидетельства как товарные обязательства явились своего рода дополнением к денежным обязательствам-векселям. Поэтому совместное применение этих ценных бумаг открывает широкие возможности для мобилизации финансовых ресурсов коммерческих банков и привлечения этих ресурсов в реальный сектор экономики.

Операции по предоставлению кредитов характеризуются высоким риском невозврата кредитов, что вызывает потребность в разработке системы управления кредитными рисками. Данная система может включать в себя как меры, применяемые самим кредитором для снижения вероятности непогашения кредита (оценка кредитоспособности заемщика, прибыльности операции, под которую выдается кредит, получение ликвидного залога и т. д.), так и внешние способы уменьшения потерь, связанных с проведением кредитных операций. К одним из них можно отнести заключение договоров страхования.

Специалистам в области страхования хорошо известен ряд видов страхования, связанных с выдачей банками кредитов, которые давно и успешно проводятся в развитых странах. Особенность данных видов страхования состоит в том, что, защищая интересы заемщиков, они одновременно гарантируют возвратность выданных кредитов. Такими видами, в частности, являются

страхование взятого банками под залог в качестве обеспечения выданных кредитов имущества;

страхование жизни и здоровья клиентов банка, получивших кредиты;

страхование коммерческих кредитов.

1.4 Отдельные виды услуг банков

В настоящее время получили распространение новые виды услуг банков, к числу которых относятся:

факторинговые услуги;

финансовый лизинг;

форфейтинг;

трастовые операции;

Интернет-банкинг и др.

Факторинговые услуги – приобретение права на взыскание долгов, на перепродажу товаров и услуг с последующим получением платежей по ним. При этом речь идет, как правило, о краткосрочных требованиях. Другими словами, факторинг является разновидностью посреднической деятельности, при которой фирма-посредник (факторинговая компания) за определенную плату получает от предприятия право взыскивать и зачислять на его счет причитающиеся ему от покупателей суммы денег (право инкассировать дебиторскую задолженность). Одновременно с этим посредник кредитует оборотный капитал клиента и принимает на себя его кредитный и валютный риски.

В Российском законодательстве под факторингом понимают договор финансирования под уступку денежного требования. Договор, по которому одна сторона (финансовый агент) передает или обязуется передать другой стороне (клиенту) денежные средства в счет денежного требования клиента (кредитора) к третьему лицу (должнику), вытекающего из предоставления клиентом товаров, выполнения им работ или оказания услуг третьему лицу, а клиент уступает или обязуется уступить финансовому агенту это денежное требование. Денежное требование к должнику может быть уступлено клиентом финансовому агенту также в целях обеспечения исполнения обязательства клиента перед финансовым агентом. Обязательства финансового агента по договору финансирования под уступку денежного требования могут включать ведение для клиента бухгалтерского учета, а также предоставление клиенту иных финансовых услуг, связанных с денежными требованиями, являющимися предметом уступки. В качестве финансового агента данный договор могут заключать банки и иные кредитные организации, а также другие коммерческие организации, имеющие разрешение (лицензию) на осуществление деятельности такого вида.

Предметом уступки, под которую предоставляется финансирование, может быть как денежное требование, срок платежа по которому уже наступил (существующее требование), так и право на получение денежных средств, которое возникнет в будущем (будущее требование). Денежное требование, являющееся предметом уступки, должно быть определено в договоре клиента с финансовым агентом таким образом, который позволяет идентифицировать существующее требование в момент заключения договора, а будущее требование - не позднее чем в момент его возникновения. Этот тип договора, широко применяемый в международной практике под названием «факторинг», в РФ впервые получил закрепление в части второй нового ГК РФ.

Факторинговые операции возникли на основе коммерческого кредита, который предоставляется продавцами покупателям в виде отсрочки платежа за проданные товары. Изменение требований к расчетам с точки зрения ускорения оборота средств вызвали необходимость для поставщиков искать пути решения проблемы дебиторской задолженности. Факторинг является сравнительно новой эффективной системой улучшения ликвидности и уменьшения финансового риска при организации платежей. Коммерческие банки, развивая эти операции, дополняют их элементами бухгалтерского, информационного, рекламного, сбытового, юридического, страхового и другого обслуживания клиентов. Это позволяет расширять круг клиентов банка, усиливать связь с ними, увеличивать прибыль банка за счет расширения операций.

«Операция считается факторингом в том случае, если она удовлетворяет как минимум двум из четырех признаков: 1) наличие кредитования в форме предварительной оплаты долговых требований; 2) ведение бухгалтерского учета поставщика, прежде всего учета реализации; 3) инкассирование его задолженности; 4) страхование поставщика от кредитного риска»[55]. Вместе с тем в ряде стран к факторингу по-прежнему относят и учет счетов-фактур - операцию, удовлетворяющую лишь одному, первому из указанных признаков.

Финансовые институты, которые предоставляют факторинговые услуги называются фактор - фирмами. Они создаются крупнейшими банками (или сами банки выполняют функции фактор - фирм), что обеспечивает высокую надежность факторинговых сделок и минимальные издержки для клиентов. Разветвленная сеть специализированных филиалов для факторингового обслуживания предприятий в различных странах создана крупными транснациональными корпорациями. На международном уровне действует ассоциация "Фэкторз чейн интернэшл", членами которой являются 95% факторинговых компаний из 40 стран мира.

В операции факторинга обычно участвуют три лица: фактор (банк) - покупатель требования, первоначальный кредитор (клиент) и должник, получивший от клиента товары с отсрочкой платежа.

Операция факторинга заключается в том, что факторинговый отдел банка покупает долговые требования (счета фактуры) клиента на условиях немедленной оплаты до 80% стоимости отфактурованных поставок и уплаты остальной части, за вычетом процента за кредит и комиссионных платежей, в строго обусловленные сроки независимо от поступления выручки от дебиторов. Если должник не оплачивает в срок счета факторинга, то выплаты вместо него осуществляет факторинговый отдел.

Факторинговое обслуживание наиболее эффективно для малых и средних предприятий, которые традиционно испытывают финансовые затруднения из-за несвоевременного погашения долгов дебиторами и ограниченности доступных для них источников кредитования.

Вместе с тем не всякое предприятие, относящееся к категории малого или среднего, может воспользоваться услугами факторинговой компании. Так, факторинговому обслуживанию не подлежат:

- предприятия с большим количеством дебиторов, задолженность каждого из которых выражается небольшой суммой;

- предприятия, занимающиеся производством нестандартной или узкоспециализированной продукции;

- строительные и другие фирмы, работающие с субподрядчиками;

- предприятия, реализующие свою продукцию на условиях послепродажного обслуживания, практикующие компенсационные (бартерные) сделки;

- предприятия, заключающие со своими клиентами долгосрочные контракты и выставляющие счета по завершении определенных этапов работ или до осуществления поставок (авансовые платежи).

Факторинговые операции также не производятся по долговым обязательствам физических лиц, филиалов или отделений предприятия. Подобные ограничения обусловлены тем, что в указанных случаях факторинговой компании достаточно трудно оценить кредитный риск или невыгодно брать на себя повышенный объем работ, а также дополнительный риск, возникающий при переуступке таких требований, оплата которых может быть не произведена в срок по причине невыполнения поставщиком каких-либо своих договорных обязательств.

Помимо этого, поставщик должен производить товары или оказывать услуги высокого качества, иметь перспективы быстрого расширения производства и увеличения прибыли (только в этом случае предприятию будет выгодно оплачивать достаточно высокую стоимость услуг факторинговой компании) и сугубо временные причины нехватки денежных средств — из-за несвоевременного погашения долгов дебиторами, а также недостаточного уровня прибыли, чрезмерных товарных запасов и трудностей, связанных производственным процессом.

В России основным законодательным документом, в соответствии с которым осуществляется правовое регулирование договора финансирования под уступку денежного требования, является Гражданский кодекс РФ. В Кодексе данному вопросу посвящена отдельная 43 глава, содержащая специальные требования к договору факторинга. Помимо специальной 43 главы в ГК РФ имеются также отдельные положения (статьи 382-390), регулирующие общие нормы уступки требования (цессии). Согласно статье 389 ГК РФ, форма договора факторинга должна соответствовать общим требованиям о форме, в которой может быть совершена уступка права требования.

Как известно, основными сторонами договора факторинга выступают клиент и финансовый агент. Согласно статье 825 ГК РФ, в качестве финансового агента в договоре финансирования под уступку денежного требования могут выступать банки и иные кредитные организации, а также другие коммерческие организации, имеющие разрешение (лицензию) на осуществление деятельности такого вида.

Кредитные организации могут выступать в качестве финансовых агентов, не имея на это специальной лицензии. В то же время, как справедливо отмечают некоторые эксперты, отсутствие в действующем законодательстве специальных условий лицензирования деятельности некредитных коммерческих организаций в качестве финансовых агентов по устоявшемуся в судебно-арбитражной практике мнению исключает правовую возможность их выступления в этом качестве.

Таким образом, сложившаяся в настоящее время ситуация, когда де-юре коммерческим организациям разрешается выступать в качестве финансовых агентов, а де-факто невозможно получить обязательную для этого лицензию, по-разному трактуется научным сообществом.

Рассматривая данную ситуацию, одни авторы считают вполне справедливым, что для осуществления деятельности в качестве финансового агента коммерческим организациям необходима лицензия. При этом они, к сожалению, не приводят никаких аргументов в защиту своей позиции.

Другие авторы, ссылаясь на имеющиеся противоречия в законодательном и нормативно-правовом регулировании факторинговой деятельности в РФ, придерживаются той точки зрения, что в настоящее время коммерческие организации могут выступать в качестве финансовых агентов, не имея на это соответствующей лицензии. Позицию этих авторов мы считаем вполне приемлемой и готовы поддержать её, но с двумя оговорками.

Во-первых, сделать это необходимо цивилизованно. Правительство РФ должно внести в Госдуму РФ поправки в статью 825 ГК РФ об отмене лицензирования деятельности коммерческих организаций в качестве финансовых агентов. Помимо этого необходимо будет законодательно решить следующий вопрос: каким образом (в случае отмены лицензирования) коммерческие организации, выступая в качестве фактор-фирм, смогут оказывать клиентам отдельные дополнительные услуги (инкассирование денежных средств, кредитование и т.д.), попадающие под перечень операций, требующих обязательного наличия соответствующих лицензий.

Во-вторых, многие почему-то забывают о сегодняшних реалиях ненадлежащего исполнения отдельными партнерами своих договорных обязательств, о все еще значительном числе российских предприятий, связанных с теневым бизнесом. Поэтому, нам представляется, что в современных условиях неограниченный допуск на рынок факторинговых услуг всех желающих заниматься этим бизнесом чреват усилением рисков и в соответствии с этим удорожанием данных услуг. В связи с этим мы считаем, что было бы разумно, после отмены готовившегося в настоящее время лицензирования деятельности коммерческих организаций в качестве финансовых агентов, ввести для них экспертизу и стандартизацию факторинговых услуг со стороны общественных саморегулируемых организаций профессиональных участников факторинговой деятельности.

Проведенное исследование законодательного и нормативного правового обеспечения факторинга в РФ свидетельствует, что в целом российское законодательство обеспечивает правовые условия сделок внутреннего и, частично, внешнего (международного) факторинга. В то же время, данное исследование позволяет сделать следующие выводы:

в вопросе лицензирования некредитных организаций в качестве финансовых агентов в договоре факторинга и их допуска на рынок факторинга жесткое государственное регулирование и контроль соседствует с теневым рынком факторинга, объём услуг которого не на много уступает показателям легального оборота;

отсутствие на протяжении более 10 лет (со дня вступления в силу части второй Гражданского кодекса РФ, содержащей главу 43 «Финансирование под уступку денежного требования») нормативных правовых документов, которые определяли бы порядок лицензирования некредитных организаций в качестве финансовых агентов, свидетельствует об определенном правовом вакууме в данном вопросе;

в отечественном законодательстве всё ещё остаётся сложной и не до конца решенной задача соотношения договора финансирования под уступку денежного требования (договора факторинга) с другими договорами, на основании которых могут совершаться сделки уступки права требования.

Опираясь на большой фактический и статистический материал, сделан вывод о том, что российский рынок факторинга в последние годы развивается весьма стремительно. За 2004 г. объем факторинговых услуг в РФ увеличился более чем на 80%, превысив 3 млрд. долларов США. За 2005 год рынок факторинга вырос почти на 90%, превысив 5,7 млрд. долларов США.

В то же время при сравнении рынка факторинга РФ с рынками зарубежных стран отмечается пока еще серьезное отставание отечественного рынка. Так в 2005 г. объем рынка факторинга в России составил 0,6% годового ВВП, тогда как в Польше, Венгрии и Чехии – от 2% до 8% ВВП, а в Великобритании, Франции и Италии – более 10% годового ВВП.

Нынешний уровень развития рынка факторинга в России явно недостаточен. Это тормозит развитие отечественной промышленности, препятствует росту объемов производства на предприятиях малого и среднего бизнеса. Исследование рынка свидетельствует, что спрос на факторинговые услуги в нашей стране существенно превышает предложение. Такое положение автор связывает в основном с острым дефицитом оборотных средств у многих предприятий.

Важную часть договора факторинга представляет оплата услуг посредника. Речь идет о комиссионном вознаграждении за освобождение клиента от необходимости учета сбыта и дебиторской задолженности, за страхование его от сомнительных долгов, за открытие финансовым агентом кредитной линии для клиента и т.д. Размер комиссионного вознаграждения финансового агента определяется конкретным договором факторинга с учетом целого ряда обязательств, в том числе принятия финансовым агентом на себя рисков клиента.

Оплата услуг финансового агента может производиться в различной форме: в форме процентов от стоимости уступаемого денежного требования, в твердо установленной сумме, в виде разницы между рыночной ценой уступаемого денежного требования и его договорным объемом.

В настоящее время в структуре комиссионного вознаграждения выделяют три основные составляющие:

1) фиксированный сбор за обработку документов;

2) стоимость кредитных ресурсов, необходимых для финансирования клиента;

3) фиксированный процент от оборота клиента.

Недостаток собственных оборотных средств является острой проблемой для многих отечественных предприятий и, прежде всего, для предприятий малого и среднего бизнеса. Основными способами снижения недостатка собственных оборотных средств являются:

уменьшение текущих финансовых потребностей предприятия за счет сокращения продолжительности производственного цикла путем внедрения новейших техники и технологий; улучшение организации материально-технического снабжения и сокращения излишних запасов и транспортно-заготовительных расходов; уменьшение дебиторской задолженности и предоставление скидок покупателям за сокращение сроков расчета;

увеличение собственных оборотных средств путем привлечения кредитов и займов, эмиссии ценных бумаг, роста нераспределенной прибыли и резервов, уменьшения ненужной части внеоборотных активов (неиспользуемого имущества, не приносящих дохода финансовых актов и т.д.).

Большое значение для финансирования оборотных средств имеют привлекаемые (внешние) источники финансирования. Привлечение заемного капитала способствует расширению масштаба деятельности предприятий и эффективному использованию их собственных средств.

Источники внешнего финансирования подразделяются на формы долгосрочного (инвестиционного), смешанного и краткосрочного финансирования. Рассмотренные выше формы финансирования оборотных средств предприятий представлены в порядке возрастания степени риска потери ликвидности и убывания уровня затрат по обслуживанию долга.

Основными формами краткосрочного финансирования отечественных предприятий являются:

торговые кредиты;

использование краткосрочных ценных бумаг;

взаимозачеты;

краткосрочные банковские кредиты;

факторинг.

Важным источником краткосрочного финансирования оборотных средств малых и средних предприятий являются краткосрочные банковские кредиты (до 1 года), которые разделяют на средства овердрафта и краткосрочные банковские ссуды.

Сравнительный анализ существующей практики краткосрочного финансирования предприятий позволил автору выявить и сформулировать основные преимущества факторинга по сравнению с традиционными формами краткосрочного банковского кредитования, которые представлены в Таблице 1.1.

Таблица 1.1

Преимущества факторинга по сравнению с традиционными формами кредитования

Условия предоставления денежных средств

Договор факторинга

Кредитный договор

Договор овердрафта

Целевой характер предоставления денежных средств

Факторинговое финансирование не предусматривает целевого характера предоставления средств

Кредит, как правило, предусматривает строго целевое использование выданных денежных средств

Овердрафт не предусматривает целевого назначения использования полученных средств

За счет кого происходит погашение денежных средств

Факторинговое финансирование погашается из денег, поступающих от дебиторов клиента

Кредит возвращается Банку заемщиком

Овердрафт возвращается Банку заемщиком

Период, на который предоставляются денежные средства

Факторинговое финансирование выплачивается на срок фактической отсрочки платежа

Кредит выдается на фиксированный срок, как правило, до 1 года

При получении овердрафта устанавливаются жесткие сроки пользования траншем, как правило, не превышающие 30 дней

Время предоставления денежных средств

Факторинговое финансирование выплачивается в день поставки товара

Кредит выплачивается в обусловленный кредитным договором день

Срок действия договора по возобновляемой кредитной линии не может превышать 3-6 месяцев

Обеспечение предоставления денежных средств

Для факторингового финансирования обеспечением является уступленное денежное требование

Кредит, как правило, выдается под залог и предусматривает обороты по расчетному счету, адекватные сумме займа

Овердрафтом предусмотрено поддержание определенного оборота по расчетному счету. Обеспечение в виде залога не требуется

Ограничения при предоставлении денежных средств

Размер фактического финансирования не ограничен и может безгранично увеличиваться по мере роста объема продаж клиента

Кредит выдается на заранее обусловленную сумму

Лимит овердрафта устанавливается из расчета 15 - 30% от месячных кредитовых поступлений на расчетный счет заемщика

Дата возврата денежных средств

Факторинговое финансирование погашается в день фактической оплаты дебитором поставленного клиентом товара

Кредит погашается в заранее обусловленный день

Все кредитовые поступления автоматически списываются с расчетного счета в погашение овердрафта и процентов по нему

Оформление предоставления денежных средств

Факторинговое финансирование оформляется автоматически при предоставлении накладной и счета-фактуры

Для получения кредита необходимо оформлять огромное количество документов.

Для получения овердрафта необходимо оформлять большое количество документов.

Дополнительные услуги

Факторинговое финансирование сопровождается сервисом, который включает в себя: управление дебиторской задолженностью, покрытие рисков, связанных с поставками на условиях отсрочки платежа, консалтинг и многое другое

При кредитовании помимо предоставления средств клиенту и расчетно-кассового обслуживания Банк не оказывает заемщику каких-либо дополнительных услуг

При овердрафте помимо предоставления средств клиенту и расчетно-кассового обслуживания Банк не оказывает заемщику каких-либо дополнительных услуг

Рассмотрев основные преимущества факторинга как эффективного инструмента пополнения оборотных средств предприятий, необходимо обратить внимание и на отдельные коммерческие и организационные недостатки и сложности, препятствующие более широкому использованию факторинга в отечественной экономике. Наиболее существенным из них является его относительная дороговизна. В настоящее время уровень факторинговой комиссии составляет 2-3% от суммы уступленного денежного требования. В зависимости от срока оборачиваемости дебиторской задолженности эта комиссия при пересчете доходит до 40-50% годовых.

Другим отрицательным моментом в использовании факторинга являются организационные проблемы, связанные с усложнением документооборота, следствием чего является снижение со стороны клиента оперативности управления своим предприятием.

Проведенное исследование использования факторинга малыми и средними предприятиями показало, что его привлекательность для них снижается из-за того, что факторинговые агенты, как правило, отказываются заключать договоры факторинга, если сумма сделки составляет менее 30 тысяч долларов США. Вместе с тем сами продавцы – малые и средние предприятия – большую часть товарных кредитов предоставляют своим покупателям в пределах от 5 до 30 тысяч долларов США.

Эффективность факторинга для предприятий – клиентов банка следует оценивать, во-первых, с точки зрения пользы, которую приносит выбор факторинга, как действенной формы финансирования оборотных средств предприятий, по сравнению с другими формами краткосрочного финансирования. Во-вторых, эта эффективность оценивается с позиции финансовой целесообразности участия в факторинге в целом.

Такая оценка может быть проведена на основе расчетов фактической оборачиваемости оборотного капитала предприятия:

Чистый объем продаж / чистый оборотный капитал.

Указанное соотношение характеризует, насколько эффективно предприятие использует инвестиции в оборотный капитал и как это влияет на рост прибыли. Чем выше значение данного соотношения, тем более эффективно используется оборотный капитал. Эффективность факторинговой операции в целом для предприятия может быть оценена на базе анализа денежных потоков на основе фактических данных о прибылях и убытках предприятия.

Об эффективности факторинга для предприятий-поставщиков может свидетельствовать также положительная динамика финансовых показателей факторинговых клиентов

Рассмотрение эффективности факторингового обслуживания предприятий позволило сформулировать обязательные требования к предприятиям-клиентам факторинговых операций:

постоянный характер поставок и продолжительные коммерческие связи с контрагентами;

фиксированная по каждому контрагенту отсрочка платежа;

рентабельность хозяйственной деятельности предприятия, превышающая размер факторинговой комиссии, уплачиваемой фактору;

сумма поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг) одному дебитору не должна быть менее 60 тысяч рублей и более 1 миллиона рублей;

сроки отсрочки платежа дебиторами, как правило, должны находиться в пределах 15-45 дней, и только в исключительных случаях могут превышать эти сроки.

«Финансовый лизинг – (аренда) покупка коммерческими банками по просьбе предприятия (оборудования, машин, и др.) и передача их в аренду этим предприятиям на определенный срок»[56]. Предприятие не расходует собственные ресурсы на покупку оборудования, а этим занимается банк за счет своих средств. В то же время банки получают доходы в виде арендной платы, которые в конечном счете должны превышать первоначальные расходы.

«В мировой практике термин «лизинг» используется для обозначения различного рода сделок, основанных на аренде товаров длительного пользования. В зависимости от срока, на который заключается договор аренды, различают три вида арендных операций:

- краткосрочная аренда (рентинг) – на срок от одного дня до одного года;

- среднесрочная аренда (хайринг) – на срок от одного года до трех лет;

- долгосрочная аренда (лизинг) – на срок от трех до 20 лет и более.

Под лизингом обычно понимают долгосрочную аренду машин и оборудования или договор аренды машин и оборудования, купленных арендодателем для арендатора с целью их производственного использования при сохранении права собственности на них за арендодателем на весь срок договора. Кроме того, лизинг можно рассматривать как специфическую форму финансирования вложений в основные фонды при посредничестве специализированной (лизинговой) компании, которая приобретает для третьего лица имущество и отдает ему это имущество в аренду на долгосрочный период. Таким образом, лизинговая компания фактически кредитует арендатора. Поэтому лизинг иногда называют «кредит-аренда».

В отличие от договора купли-продажи, по которому право собственности на товар переходит от продавца к покупателю, при лизинге право собственности на предмет аренды сохраняется за арендодателем, а лизингополучатель приобретает лишь право на его временное использование. По истечении срока лизингового договора лизингополучатель может приобрести объект сделки по согласованной цене, продлить лизинговый договор или вернуть оборудование владельцу по истечении срока договора.

С экономической точки зрения лизинг имеет сходство с кредитом, предоставленным на покупку оборудования. При кредите в основные фонды заемщик вносит в установленные сроки платежи в погашение долга, при этом банк для обеспечении возврата кредита сохраняет за собой право собственности на кредитуемый объект до полного погашения ссуды. При лизинге арендатор становится владельцем взятого в аренду имущества только по истечении срока договора и выплаты им полной стоимости арендованного имущества. Однако такое сходство характерно только для финансового лизинга. Для другого вида лизинга – оперативного – наблюдается большее сходство с классической арендой оборудования.

По своей юридической форме лизинговая сделка является своеобразным видом долгосрочной аренды инвестиционных ценностей.

Четкое определение лизинговой операции имеет важное практическое значение, так как при несоблюдении установленных законом правил ее оформления она не может быть признана лизинговой сделкой, что чревато для участников операции рядом неблагоприятных финансовых последствий».[57]

«Форфейтинг – это один из альтернативных подходов в финансировании международной торговли, который представляет собой покупку экспортных требований форфейтером (коммерческим банком или специализированной компанией по финансированию) с исключением права регресса на экспортера (форфейтиста) в случае неуплаты. Важнейшими предпосылками его развития служит усиление международной интеграции, рост конкурентоспособности банков, устранение государственных ограничений на экспортную торговлю, а также рост рисков, которым подвергаются экспортеры.

Итак, форфейтинг – это покупка долга, выраженного в оборотном документе, таком, как переводной или простой вексель, у кредитора на безоборотной основе. Это означает, что покупатель долга (форфейтер) принимает а себя обязательство об отказе – форфейтинге – от своего права на обращения регрессивного требования к кредитору при невозможности поучения удовлетворения у должника. Покупка оборотного обязательства происходит, естественно, со скидкой. Механизм фофейтинка используется в двух видах сделок:

- в финансовых сделках - в целях быстрой реализации долгосрочных финансовых обязательств;

- в экспортных сделках для содействия поступлению наличных денег экспортеру, предоставившему кредит иностранному покупателю.

Основными оборотными документами, используемыми в качестве форфейтинговых инструментов, являются векселя. Однако объектом форфейтинга могут стать и другие виды ценных бумаг. Важно, чтобы эти бумаги были «чистыми» (содержащими абстрактное обязательство)».[58]

«Финансирование в процессе форфейтирования дает экспортеру преимущества в виде улучшения ликвидности и вида баланса наряду с сокращением риска, а именно:

- исключение валютного и других рисков с момента купли требований форфейтером;

- превращение операции поставки с предоставлением (отодвинутого) срока платежа в операцию за наличный расчет (экспортер получает средства сразу по поставке продукции);

- форфейтинговое финансирование предоставляется на основе фиксированной процентной ставки. Таким образом, существует четкая основа для калькуляции благодаря отсутствию плавающих процентных ставок, которые могут иметь место при других видах кредитования;

- простота документации и быстрота ее оформления;

- форфейтер получает больший доход, чем при операции по кредитованию.

По сравнению с лизингом форфейтинг отличается более простым документальным оформлением. Кроме того, если в договор лизинга от имени экспортера вступает финансовая компания, она обязательно требует сохранения права регресса на экспортера, т.е. экспортер несет на себе риски банкротства импортера. В то время как при использовании форфейтирования риски полностью берет на себя форфейтер. То же относится к факторингу, при котором финансовые дома оставляют за собой право регресса на экспортера. Простота документооборота и освобождение экспорта от риска выгодно отличают форфейтинг и от кредитования по обороту».[59]

Таблица 1.2

Сравнение факторинга и форфейтинга

Критерий сравнения

Факторинг

Форфейтинг

1.По срокам

Принимаются требования сроком до 1 года

Принимаются долгосрочные векселя сроком больше года

2.По суммам

Нет ограничений

Крупные суммы

3.По сфере обращения

На внутреннем рынке

При международных операциях

4.По учету рисков

Возможен регресс требований на покупателя

Без регресса на экспортера

5.По валюте

Широкий круг валют

Только в СКВ

2 Анализ финансовых взаимоотношений предприятия «Теплосеть» с банком

2.1 Общая характеристика муниципального предприятия «Теплосеть»

«Муниципальное предприятие «Теплосеть» г.Москва учреждено Комитетом по управлению имуществом г.Москва совместно с трудовым коллективом. Учредителем Предприятия является Комитет по управлению имуществом г.Москва.

Предприятие является юридическим лицом, имеет обособленное имущество, самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в учреждениях банков, печать со своим наименованием, бланки, знак обслуживания.

Предприятие осуществляет свою деятельность в соответствии с ФЗ «О государственных и муниципальных предприятиях», нормативными актами Российской Федерации, настоящим Уставом.

Предприятие является коммерческой организацией, не наделенной правом собственности на имущество, закрепленное собственником. Имущество Предприятия принадлежит на праве хозяйственного ведения. Предприятие несет ответственность, установленную законодательством Российской Федерации, за результаты своей производственно-хозяйственной и финансовой деятельности и выполнение обязательств перед собственником имущества, поставщиками, потребителями, банками и другими юридическими и физическими лицами. Предприятие не отвечает по обязательствам собственника. Собственник имущества не отвечает по обязательствам Предприятия, за исключением случаев, если несостоятельность вызвана собственником имущества.

Предприятие создано на неопределенный срок».

«Предприятие осуществляет следующие основные виды деятельности:

- производство, передача и распределение тепловой энергии на коммунально-бытовые нужды и населению;

- монтаж, наладка, эксплуатация и ремонт теплоэнергетического оборудования;

- техническое обслуживание и ремонт тепловых сетей;

- изготовление водоводяных подогревателей и водогрейных водотрубных котлов;

- изготовление столярных изделий для собственных нужд;

- производство общестроительных работ;

- оказание коммунально-бытовых услуг населению;

- коммерческая деятельность, торгово-посредническая деятельность, оптовая и розничная торговля».

«Предприятие имеет право самостоятельно:

- планировать свою деятельность и определять перспективы развития исходя из спроса потребителей на выполняемые работы, оказываемые услуги, производимую продукцию;

- осуществлять материально-техническое обеспечение производства и развитие объектов социальной сферы;

- осуществлять все виды коммерческих сделок путем заключения прямых договоров с юридическими и физическими лицами;

- получать и использовать прибыль;

- определять и устанавливать формы и системы оплаты труда, структуру и штатное расписание;

- в устанавливаемом порядке определять размер средств, направляемых на оплату труда работников Предприятия, на техническое и социальное развитие».

«Предприятие обязано:

- нести ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации за нарушение договорных, кредитных, арендных, расчетных и налоговых обязательств, продажу товаров и услуг, пользование которыми может принести вред здоровью населения, а равно иных правил хозяйствования;

- возмещать ущерб, причиненный нерациональным использованием земли и других природных ресурсов, загрязнением окружающей среды, нарушением правил безопасности производства, санитарно-эпидемиологических норм и требований по защите здоровья работников, населения и потребителей продукции за счет результатов своей хозяйственной деятельности;

- обеспечить своим работникам безопасные условия труда и нести ответственность в установленном порядке за ущерб, причиненный их здоровью и трудоспособности;

- осуществлять оперативный бухгалтерский учет результатов своей хозяйственной деятельности: вести статистическую отчетность, отчитываться о результатах деятельности в соответствующих органах в порядке и сроки, установленные действующим законодательством;

- за ненадлежащее исполнение обязанностей и искажение отчетности должностные лица Предприятия несут ответственность, установленную законодательством Российской Федерации».

«Учредителем Предприятия является Комитет по управлению имуществом г.Москва.

Учредитель Предприятия:

- принимает решение о создании Предприятия;

- определяет цели, предмет и виды деятельности Предприятия, а также дает согласие на участие унитарного предприятия в ассоциациях и других объединениях коммерческих организаций;

- утверждает устав Предприятия, вносит в него изменения, в том числе утверждает устав Предприятия в новой редакции;

- принимает решение о реорганизации или ликвидации унитарного предприятия в порядке, установленном законодательством, назначает ликвидационную комиссию, им утверждает ликвидационный баланс Предприятия;

- формирует уставной фонд Предприятия;

- назначает на должность руководителя предприятия, заключает с ним, изменяет и прекращает трудовой договор в соответствии с трудовым законодательством и иными содержащими нормы трудового права нормативными правовыми актами;

- согласовывает прием на работу главного бухгалтера Предприятия, заключение с ним изменения и прекращения трудового договора;

- осуществляет контроль за использованием по назначению и сохранностью принадлежащего Предприятию имущества;

- принимает решение о проведении аудиторских проверок, утверждает аудитора и определяет размер оплаты его услуг;

- дает согласие в случаях, предусмотренных ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях», на совершение крупных сделок, в совершении которых имеется заинтересованность.

Высшим должностным лицом Предприятия является его Директор. Директор Предприятия назначается Учредителем и осуществляет свою деятельность на основании срочного трудового контракта. В контракте предусматриваются права и обязанности Директора, размер его должностного оклада и условия премирования.

Директор действует без доверенности от имени Предприятия, представляет его интересы в государственных органах, предприятиях, организациях, учреждениях, имеет право распоряжаться имуществом Предприятия в пределах своей компетенции, установленной Контрактом и Договором о закреплении имущества, совершает в установленном порядке сделки от имени Предприятия, заключает договоры, выдает доверенности (в том числе с правом передоверия), открывает расчетные и иные счета.

Директор выполняет следующие основные функции и обязанности по организации и обеспечению деятельности Предприятия:

- определяет основные направления деятельности Предприятия;

- осуществляет текущее руководство деятельностью Предприятия;

- определяет структуру предприятия, его штатный и квалифицированный состав, разрабатывает и утверждает штатное расписание;

- нанимает (назначает) на должность и освобождает от должности работников Предприятия согласно трудовому договору, в пределах своей компетенции издает приказы и дает указания, обязательные для всех работников Предприятия. Взаимоотношения работников и директора, возникающие на основе трудового договора, регулируются законодательством о труде».

«Руководитель обязуется:

- не допускать нарушений действующего законодательства, обеспечить соблюдение трудовых социальных прав работников предприятия, в том числе своевременность выплаты работникам предприятия заработной платы и предоставление льгот, компенсаций, предусмотренных действующим законодательством коллективным договором;

- обеспечить своевременность перечислений обязательных платежей в бюджеты всех уровней, государственные фонды, в том числе части прибыли за использование имущества в установленном порядке;

- отчитываться о деятельности предприятия в порядке, установленном законодательством Российской Федерации и Комитетом;

- обеспечить рентабельность предприятия на уровне не ниже 10%;

- обеспечить сохранность и надлежащее эффективное целевое использование имущества, средств предприятия в соответствии с его Уставом, действующим законодательством Российской Федерации;

- не допускать разглашение государственной, служебной, коммерческой тайны».

«При осуществлении кассовых операций бухгалтерия руководствуется «Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации», утвержденным Решением совета директоров Центрального банка России 22.09.1993г. №40.

Документы, которые оформляются пи осуществлении хозяйственных операций с денежными средствами, подписываются директором и главным бухгалтером. При отсутствии их, правом первой и второй подписи наделяются главный инженер и заместитель главного бухгалтера».

2.2 Организация взаимоотношений предприятия с банком

Основными видами отношений муниципального предприятия с банком «КБ «Центр-Инвест»» являются:

- открытие и ведение расчетного счета;

- открытие и ведение ссудного счета;

- получение кредита под залог имущества.

Согласно Договора банковского счета «Банк открывает Клиенту расчетный счет №40602810200000000010 и обязуется принимать и зачислять поступающие на счет Клиента денежные средства, выполнять распоряжения Клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету.

Банк не вправе определять и контролировать направления использования денежных средств Клиента и устанавливать другие не предусмотренные законом ограничения его права распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению, кроме случаев осуществления Банком контрольно-надзорных полномочий, предусмотренных действующим банковским законодательством.

Банк обязуется совершать для клиента операции, предусмотренные для счетов данного вида законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.

Банк обязуется предоставить Клиенту комплекс услуг по расчетно-кассовому обслуживанию в соответствии с действующим законодательством, в том числе:

- зачислять на счет Клиента поступающие денежные средства;

- выполнять распоряжения Клиента о перечислении денежных средств с его счета;

- принимать от Клиента наличные деньги, осуществлять их перечет и зачисление на счет;

- выдавать Клиенту в установленном порядке наличные деньги.

Предоставление услуг, не относящихся непосредственно к расчетно-кассовому обслуживанию, осуществляется Банком на основании отдельных договоров.

В случае отсутствия денежных средств на счете Банк помещает платежные документы в картотеку к счету Клиента и в дальнейшем осуществляет их оплату в очередности, предусмотренной законом.

Банк обязуется зачислять поступившие на счет Клиента и перечислять со счета Клиента по его распоряжению денежные средства не позже дня, следующего за днем поступления в Банк соответствующего платежного документа.

Банк обязуется выдавать Клиенту наличные денежные средства не позднее 3 дней со дня поступления заявки от Клиента.

Списание денег со счета Клиента производится Банком только по поручению Клиента или с его письменного согласия.

Ограничение прав Клиента по распоряжению денежными средствами, находящимися на счете, не допускается, за исключением случаев наложения ареста на денежные средства, находящиеся на счете, по решению суда или приостановления операций по счету в случаях, предусмотренных законом.

Списание Банком денежных средств без распоряжения Клиента производится на основании мемориальных ордеров, выписываемых Банком» (Приложение 1).

Услуги банка являются платными и осуществляются на основе следующего перечня тарифов и услуг:

Таблица 2.1

Перечень тарифов и услуг, оказываемых клиентам (юридические лица) ОАО КБ «Центр-инвест».

№ п/п

Вид услуги

Стоимость услуги

1

Открытие счета

Бесплатно

2

Стоимость обслуживания при ежедневном неснижаемом остатке более 50 тыс. руб.

Бесплатно

3

Стоимость обслуживания в случае, если ежедневный неснижаемый остаток менее 50 тыс. руб

100 руб. в месяц

4

Зачисление средств на счет

Бесплатно

5

Прием наличных средств на счет

Бесплатно

6

Выдача наличных средств со счета:

- выдача наличных средств на зарплату, приравненные к ней платежи;

- командировочные расходы;

- выдача наличных средств на прочие нужды.

Бесплатно

1% от суммы

1% от суммы

7

Перечисление средств со счета по поручению клиента:

- платежи на счета клиентов ОАО КБ «Центр-инвест» и его филиалов;

- перечисление налоговых платежей в бюджет и внебюджетные фонды;

- внутрирегиональные электронные платежи через расчетную систему Банка России;

- электронные платежи через расчетную систему Банка России;

- через расчетную систему Банка России (телеграфом)

- через расчетную систему Банка России (почтой)

Бесплатно

Бесплатно

7руб.60коп.за каждый документ

30руб. за каждый документ

130 руб.

8 руб.

8

Выдача выписок по счету

Бесплатно

9

Выдача дубликата платежного документа и дубликата выписки об операциях по счету

20 руб. за дубликат

10

Выдача справок подтверждений, других документов по запросу клиента

50 руб. за документ

11

Уточнение реквизитов платежа по требованию клиента

50 руб.

12

Запрос обл аннуляции платежа по требованию клиента

50 руб.

13

Розыск средств, не поступивших на счета клиента или отправленных со счетов клиента (при отсутствии вины банка)

50 руб.

14

Изготовление платежного документа по просьбе клиента

30 руб. за документ

15

Выдача чековых книжек

Бесплатно

16

Обмен мелких купюр на крупные

1% от суммы

17

Обмен ветхих рублевых денежных знаков

1% от суммы

18

Инкассация и доставка денежной наличности

На договорной основе

19

Начисление процентов на остаток

Не производится

20

Плата за проведение встречных платежей под сданную выручку и поступившие безналичные платежи:

- сумма до 500 тыс. руб.

- сумма свыше 500 тыс. руб.

0,1%

0,2%

21

Установка системы «Клиент-Банк»

На договорной основе

22

Обучение специалистов для работы в системе «Клиент-Банк»

Бесплатно

23

Ежемесячное обслуживание системы «Клиент-Банк»

На договорной основе

24

Открытие, увеличение или подтверждение аккредитива

0,2% от суммы

25

Изменение условий аккредитива

50 руб.

26

Проверка, прием и отсылка документов по аккредитиву

0,1% от суммы

27

Прием денежных средств от физических и юридических лиц и перечисление на счета клиента (при наличии договора)

На договорной основе

28

Прием коммунальных платежей от населения и перечисление на счета юридических лиц:

- при наличии счета юридического лица в ОАО КБ «Центр-инвест»;

- при наличии счета юридического лица в другом банке.

На договорной основе

На договорной основе

Согласно договора ссудного счета «Банк осуществляет обслуживание открытого Клиенту ссудного счета №44906810400000030058, а Клиент обязуется оплатить Банку услуги по Договору (Приложение 2).

Банк обязуется:

- открыть Клиенту ссудный счет №449068100400000030058;

- зачислять на ссудный счет Клиента в уменьшение ссудной задолженности по кредитному договору №0058/03 от 23.10.2003г. денежные средства согласно платежных поручений Клиента;

- выполнять распоряжения Клиента о перечислении согласно платежных поручений Клиента со ссудного счета на его расчетный счет денежных средств в соответствии с условиями кредитного договора;

- выдавать Клиенту выписки по ссудному счету по мере совершения операций. При отсутствии движения по счету выписки выдаются по требованию Клиента;

- предоставлять информацию по ссудному счету уполномоченным представителям Клиента.

Клиент обязуется:

- представить Банку необходимые для открытия счета документы;

- ежемесячно оплачивать Банку услуги, предоставляемые по настоящему Договору;

- предоставлять в Банк платежные документы, оформленные в установленном порядке;

- своевременно представлять Банку надлежаще оформленные сведения обо всех изменениях или дополнениях в документах, представленных им для открытия ссудного счета;

- за 1 рабочий день уведомлять Банк о предстоящих платежах по счету или о невозможности произвести запланированные платежи по счету в сроки, предусмотренные кредитным договором;

- в течение 1 рабочего дня письменно сообщать Банку обо всех замеченных неточностях или ошибках в выписках со счетов и других документах, а также о непризнании в связи с выявленными ошибками итогового сальдо по ссудному счету».

Ссудный счет открыт в связи с оформлением кредитного договора №0058/03 от 23.10.2003г., согласно которому «Банк предоставляет, а Заемщик использует кредит в сумме 3000000руб.00коп.». Данный «кредит обеспечивается договором залога автотранспорта №0058-3А/03 от 23.10.2003г., договором залога самоходного транспортного средства №0058-СТС/03 от 23.10.2003г., договором залога оборудования №0058-ЗО/03 от 23.10.2003г., договором залога имущества № 0058-ЗИ/03 от 23.10.2003г.».

В связи с тем, что «Теплосеть» является муниципальным предприятием и не является собственником имущества, Москвой городской думой было принято решение:

- «разрешить предоставление залога муниципального имущества, находящегося в хозяйственном ведении муниципального предприятия «Теплосеть» на получение кредита в банке ОАО КБ «Центр-Инвест» в размере 3 млн. рублей».

Для предоставления кредита в банк были представлены следующие документы согласно перечня документов, необходимых для рассмотрения заявки на получение кредита:

«1. Юридические документы:

- учредительный договор;

- Устав (Положение);

- свидетельство о государственной регистрации;

- разрешение на занятие деятельностью, требующей лицензирования, если кредит выдается в целях обеспечения такой деятельности;

- карточка с образцами подписей и оттиска печати.

2. Заверенные подписями и печатью заявителя:

- бухгалтерские отчеты с приложениями на две последние отчетные даты;

- расшифровку кредиторской и дебиторской задолженности на отчетную и текущую даты, с указанием даты ее возникновения;

- расшифровку основных средств;

- расшифровку используемых заемных средств;

- бизнес-план с обоснованием планируемых на срок кредитования доходов и расходов;

- протоколы (решения) о назначении на должность руководителя;

-приказы о назначении на должность лица, уполномоченного заключать договоры и главного бухгалтера или подлинник решения полномочного органа о предоставлении таких полномочий;

3. Прочие документы:

- список всех расчетных, текущих и ссудных счетов, открытых в других банках;

- выписки по расчетным счетам за последние 3 месяца;

- справки обслуживающих банков о наличии и состоянии картотек неплатежей.

4. Кредитная заявка.

5. Документы по обеспечению кредита:

5.1. По кредитам, обеспечиваемым залогом имущества:

- перечень товарно-материальных ценностей, передаваемых в залог, с указанием цены и даты приобретения;

- сертификат качества на имущество;

- документы, удостоверяющие право собственности заявителя на имущество: договора, контракты, таможенные и транспортные накладные, платежные документы об оплате, приходные складские накладные и др.;

- договор, подтверждающий право собственности или аренды Залогодателя на складские помещения или договор хранения;

- сертификат качества на имущество.

5.2. По кредитам, обеспечиваемым залогом автомобиля:

- паспорт технического средства;

- регистрационное свидетельство».

Согласно договора залога имущества №0058-ЗИ/03 в обеспечение кредита было заложено следующее имущество: тепловые сети котельной и резервуары запаса воды.

Согласно договора залога оборудования №0058-ЗО/03 в обеспечение кредита было заложено следующее оборудование: «станок сверлильный радиальный, маятниковая пила, станов трубогибочный, трубогиб ручной, станок токарно-винторезный, станок вертикально-фрезерный, станок ДИП 300, станок сверлильный Н125, станок поперечно-строгальный, станок фрезерный (деревообработка), станок деревообрабатывающий, станок УБД-1, станок токарный, станок заточный, станок ФСМ, станок КС-2, станок рейсмусовый, цифровой копир, котел КВГ756 3 шт., котел ТГ-3/95, генераторная установка, насос вертикальный, насос моноблочный, вентилятор, компрессор, мойка высокого давления».

Согласно договора залога автотранспорта №0058-ЗА/03 в обеспечение кредита были заложены следующие автомобили: ВАЗ 21061, ГАЗ 5327, УАЗ-2206, УАЗ 2206, УАЗ 3962, УАЗ 3962, КАВЗ 3976, МАЗ 5551, ЗИЛ 133, ЗИЛ 131НА.

Согласно договора залога самоходного транспортного средство в обеспечение кредита были заложены экскаваторы.

Согласно действующего законодательства в подтверждение договора залога автотранспорта были переданы на хранение в Сбербанк паспорта автотранспортных средств, а залогодателю – заверенные копии технических паспортов.

Для получения кредита также оформлялась анкета заемщика, которая состоит из следующих пунктов:

Наименование организации.

Место и дата регистрации компании, ИНН, ОКОНХ, ОКПО.

Участники (акционеры) компании и их доли.

Величина Уставного капитала, в том числе его оплаченная часть.

Размер добавочного капитала.

Дочерние и зависимые компании.

Кредитная история.

Основные виды деятельности компании.

Место и дата регистрации в налоговом органе.

Руководители предприятия.

Структура управления компанией.

Основные средства.

Виды продукции (услуг).

Размеры и емкость рынка.

Постоянные покупатели.

Конкуренты.

Поставщики.

Частота и объемы закупок основных видов сырья.

Дебиторская, кредиторская задолженности, а также запасы и материалы за последние 2 года работы.

Сильные стороны предприятия.

Слабые стороны предприятия.

Технологический процесс.

Является ли бизнес сезонным?

Планируется ли расширение производства.

Является ли здание, отведенное под производство собственностью предприятия или же оно арендуется?

Также оформляется заявка на получение кредита, основными пунктами которой являются (Приложение 3):

Дата.

Наименование организации.

Юридический адрес.

Фактический адрес.

Контактное лицо.

Отрасль.

Руководитель.

Главный бухгалтер.

Количество работающих.

Организационно-правовая форма.

Запрашиваемая сумма кредита.

Вид кредита.

Предлагаемое обеспечение.

Источники возврата.

Открытые расчетные счета.

Текущие кредиты.

Также предприятие оформляло стандартный кредит на сумму 5000000руб. 27.03.2003г. под залог имущества (станок сверлильный, маятниковая пила, котлы, генераторная установка, насосы, вентилятор, компрессор, тепловые сети, резервуары запаса воды, экскаватор и др.) и под залог автотранспорта (автомобили ВАЗ 21061, ГАЗ 5327, УАЗ 2206, УАЗ 3962 и др.). Для погашения этого кредита был открыт ссудный счет №449068103000000030019. Кредит погашен в срок 29.09.2003г.

Отношения предприятия и банка не ограничиваются обслуживанием расчетного счета и получением кредита. Предприятие купило у банка вексель номиналом 5000000руб., что было подтверждено актом приема-передачи ценных бумаг от 27.03.2003г. Далее этот вексель был продан ООО «Москварегионгаз». Однако «в соответствии с п.4 ст. 18 Федерального закона от 14.11.2002 №161-Ф3 «О государственных муниципальных унитарных предприятиях» государственное или муниципальное предприятие не вправе без согласия собственника совершать сделки, связанные с предоставлением займов, поручительств, получением банковских гарантий, с иными обременениями, уступкой требований, переводом долга, а также заключать договоры простого товарищества. Согласно ст. 807 ГК РФ по договору займа одна сторона передает в собственность другой стороне деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. При этом в удостоверение займа заемщиком может быть выдан собственный вексель. Исходя из изложенного, приобретение векселя у банка – эмитента этого векселя является выдачей займа банку и подпадает под запрет, установленный п.4 ст.18 Закона №161-Ф3».

«Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение этой обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, начисления пени, а также применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных НК РФ. Одна из таких мер – приостановление операций по счетам налогоплательщика-организации в банке». Данная мера была предпринята по отношению к муниципальному предприятию «Теплосеть» 30.12.2003г.

2.3 Анализ существующих отношений

Анализируя существующие отношения между муниципальным предприятием «Теплосеть» и банком, можно отметить, что в основном отношения между предприятием и банком ограничиваются обслуживанием расчетного и ссудного счетов.

Учитывая настоящий уровень развития банковских услуг можно сказать, что предприятие недостаточно полно использует возможности современной банковской системы. Возможно, это в некоторой степени повлияло на то, что в конце 2003 года операции по расчетному счету были приостановлены, так как более полное использование банковских услуг обеспечивает наибольшую финансовую устойчивость предприятия.

В случае если предприятию необходимо обновить основные фонды, в настоящее время нет необходимости получать большие кредиты или тратить значительные суммы из фондов предприятия. Использование финансового лизинга позволит избежать крупных капиталовложений. В то же время использование факторинговых услуг банков позволит сократить время между поставкой продукции, оказанием услуг и поступлением средств на счет предприятия. То есть использование факторинговых услуг превращает сделку с отсрочкой платежа в сделку с немедленной оплатой.

Также значительно облегчает и ускоряет отношения между предприятием и банком использование Интернет-банкинга, то есть предоставление банковских услуг через сеть Интернет.[60]

3 Разработка рекомендаций по совершенствованию взаимоотношений предприятия с банком на основе использования лизинга

3.1 Сущность и регулирование лизинговых сделок

На сегодняшний день лизинговый бизнес - один из сложнейших видов предпринимательской деятельности, в котором задействованы арендные отношения, элементы кредитного финансирования под залог, расчеты по долговым обязательствам и другие финансовые механизмы. Лизинговую компанию отличает большое количество аналитических служб, сильное маркетинговое и юридическое обеспечение. Существенно постоянное взаимодействие с банковскими учреждениями, страховыми компаниями и региональными властными структурами.

Актуальность развития лизинга в России, включая формирование лизингового рынка, обусловлена прежде всего неблагоприятным состоянием парка оборудования: значителен удельный вес морально устаревшего оборудования, низка эффективность его использования, нет обеспеченности запасными частями и т.д. Одним из вариантов решения этих проблем может быть лизинг.

В настоящее время большинство российских предприятий испытывает недостаток оборотных средств. Они не могут обновлять свои основные фонды, внедрять достижения научно-технического прогресса и вынуждены брать кредиты. Однако предприятию при необходимости обновления своих основных средств выгоднее брать оборудование в лизинг. При этом экономия средств предприятия по сравнению с обычным кредитом на приобретение основных средств доходит до 10% от стоимости оборудования за весь срок лизинга, который составляет, как правило, от одного года до пяти лет. Нынешняя экономическая ситуация в России, по мнению экспертов, благоприятствует лизингу. Форма лизинга примиряет противоречия между предприятием, у которого нет средств на модернизацию, и банком, который неохотно предоставит этому предприятию кредит, так как не имеет достаточных гарантий возврата инвестированных средств.

Термин "лизинг" имеет иностранное происхождение (США), поэтому при его использовании возникают некоторые трудности. Дело в том, что термин "лизинг" произошел от английского глагола "to lease", что в переводе означает "нанимать", "брать в аренду". В английском юридическом языке словом "leasing" обозначается как традиционная сдача имущества в аренду, так и собственно лизинг как разновидность аренды. Такое противоречие в праве не приветствуется. Мировое распространение получило второе значение термина "лизинг", которое используется для обозначения строго определенного вида договора имущественного найма. Стоит отметить также синонимичность понятий "аренда" и "имущественный найм", а также вытекающие из них понятия "арендодатель" - "наймодатель" и "арендатор" - "наниматель".

Анализ действующего Гражданского кодекса РФ в части, касающейся лизинговых отношений, выявляет ряд недостатков. Например, Гражданский кодекс никак не ограничивает срок сдачи имущества в аренду. Продолжительность действия договора полностью отдается на усмотрение сторон. Возникает проблема необходимости отграничения договора лизинга от маскируемых под него, с целью получить налоговые льготы, сделок купли-продажи. Новый налоговый кодекс[61] не устраняет ошибочную практику начисления налога на добавленную стоимость лизинговым компаниям: согласно существующему порядку налог на добавленную стоимость взимается за приобретаемое лизингодателем оборудование. Его величина, равно как и выплата процентов за взятый лизингодателем для покупки оборудования кредит, переносится на лизинговые платежи. В соответствии с применяемой практикой налог на добавленную стоимость дополнительно начисляется на лизинговые платежи. Это означает, что налог на добавленную стоимость на один и тот же продукт начисляется дважды.

При этом моментом получения дохода при использовании метода счетов признается момент истечения срока договора аренды. Поэтому, если срок договора аренды охватывает несколько отчетных периодов, доход распределяется по этим отчетным периодам пропорционально. При таком подходе невозможно использовать вполне логичные схемы с нерегулярными лизинговыми платежами.

Первоначальной стоимостью имущества, являющегося предметом лизинга, признается сумма расходов лизингодателя на его приобретение, за исключением сумм налогов, учитываемых в составе расходов в соответствии с п. 1 ст. 257 Налогового кодекса РФ.

В ст. 258 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что имущество, полученное (переданное) в финансовую аренду по договору финансовой аренды (договору лизинга), включается в соответствующую амортизационную группу той стороной, у которой данное имущество должно учитываться в соответствии с условиями договора финансовой аренды (договора лизинга).

При этом если имущество, полученное по договору лизинга, учитывается у лизингополучателя, арендные (лизинговые) платежи признаются расходом за вычетом сумм начисленной в соответствии со статьей 259 Налогового кодекса РФ по этому оборудованию амортизации.

Правовая природа лизинга, его место в системе гражданско-правовых обязательств являются одними из самых спорных вопросов в юридической литературе. В соответствии с мнением одних авторов договор лизинга представляет собой отдельный вид договора аренды, отличающийся определенными квалифицирующими признаками, которые отличают его от иных видов договора аренды и в то же время выделяют в отдельный вид договора аренды. Другие авторы считают, что договор лизинга представляет собой не двустороннюю (в отличие от договора аренды), а трех- или многостороннюю сделку. Существует и точка зрения, согласно которой договор лизинга представляет собой самостоятельный тип договорных обязательств, отличный от иных типов гражданско-правовых договоров, в том числе и от договора аренды.

Стоит согласиться с тем, что основная проблема заключается в разграничении юридического и экономического подхода к отношениям, связанным с лизингом имущества. В настоящее время в юридической литературе намного большее внимание уделяется экономическим аспектам, а правовая разработка вопросов, касающихся лизинга, характеризуется множественными пробелами.

По мнению многих авторов, именно подход к лизингу как к экономико-правовой категории преобладал при подготовке Закона, что в конечном счете сказалось на его уровне и содержании[62]. Несомненно, экономическая сущность имущественных отношений, являющихся предметом правового регулирования, должна учитываться и предопределять содержание соответствующих правовых норм, но правовое регулирование должно строиться по своим правилам, на основе ранее выработанных подходов к системе правового регулирования имущественного оборота[63].

По мнению И.А. Решетник, договор лизинга носит трехсторонний характер, так как система имущественных отношений, возникающих в связи с приобретением лизингодателем в собственность указанного лизингополучателем имущества у определенного продавца и последующим предоставлением этого имущества во временное владение и пользование за определенную плату[64].

Кабатова Е.В. считает, что лизинговая сделка включает в себя два контракта (купли-продажи и передачи имущества во временное пользование), следовательно, рассмотрение какой-либо одной из сторон структуры приводит к разрушению целого[65].

Позицию признания договора лизинга двусторонней сделкой занимает И.И. Иванов. Автор утверждает, что договор лизинга является двусторонней сделкой, неразрывно связанной с договором купли-продажи арендованного имущества. Свое мнение он аргументирует тем, что участники договоров не имеют ни одного права или обязанности, которые бы принадлежали одновременно каждому из них, что характеризует многосторонние сделки[66]. Подобная точка зрения существует и у Е.А. Павлодского, который считает, что участники лизинговых отношений связаны между собой не одним, а двумя отдельными договорами.

Есть еще один вариант подхода. Т.А. Коннова утверждает, что лизинговые отношения оформляются двумя договорами и включают в себя весь комплекс взаимоотношений, существующих между его участниками: арендатором, арендодателем и продавцом имущества. Договор лизинга носит двусторонний характер, а лизинг как система отношений между сторонами является трехсторонней сделкой[67].

3.2 Методика расчета лизинговых платежей

Лизинг, как форма инвестиций имеет свои особенности и поэтому, специально для организации и проведения лизинга разработан не один десяток методик.

Одной из первых (в 1994 году) методику расчета лизинговых платежей опубликовала Е. Чекмарева в своей книге "Лизинговый бизнес".

Методика предназначена для проведения расчетов общей суммы лизинговых платежей и составления графика их выплат. В этой работе считается, что лизинговые платежи складываются из амортизационных отчислений, платы за используемые ресурсы, комиссионных выплат и платежей за дополнительные услуги лизингодателя.[68]

Считалось, что данная методика приемлема для расчетов как финансового, так и оперативного лизинга. Приводится вариант расчета остаточной стоимости лизингового имущества по окончании срока лизинга и суммы досрочного закрытия сделки финансового лизинга. В сумму досрочного закрытия сделки финансового лизинга включается три составляющих: 1) вся невыплаченная по лизинговому соглашению сумма лизинговых платежей; 2) остаточная стоимость имущества на момент окончания срока лизинга; 3) неустойка, рассчитываемая как среднегодовая стоимость имущества за период с момента прекращения действия лизингового соглашения до полной амортизации оборудования, умноженная на сумму ставки за пользование кредитными ресурсами и ставки комиссионного вознаграждения, которые выражены в процентах.

Достоинством методики можно считать возможность расчета стоимости лизинга в любой момент действия лизингового соглашения. Дело в том, что процентное выражение платы за кредитные ресурсы и ставки комиссионного вознаграждения обеспечивает равно- долевое распределение их стоимостей на все лизинговые платежи. Такой метод расчета суммы досрочного закрытия сделки финансового лизинга дается через определение стоимости лизинга на данный момент действия лизингового соглашения. Однако за последние годы методика Е. Чекмаревой несколько утратила актуальность потому, что не отражает рыночных взаимоотношений арендатора и лизинговой компании. Проще говоря, интересы арендатора в методике Е. Чекмаревой не принимаются в расчет. Методика предполагает только суммирование затрат лизинговой компании по организации и проведению лизинга и его наценку (маржу). Вопрос о том, каким образом устанавливается маржа лизинговой компании, также не рассматривается. В настоящее время, на практике, в большинстве случаев применяются другие методы расчета стоимости лизинга и определения величины лизинговых платежей. Однако, такой же подход в определении величины лизинговых платежей как и в методике Е. Чекмаревой стал основой для методических рекомендаций Минэкономики РФ.

Методические рекомендации по расчету лизинговых платежей разработанные Министерством экономики РФ и предназначенные для расчетов платежей финансового лизинга похожи на методику расчета лизинговых платежей, предложенную Е. Чекмаревой, но предполагают иной алгоритм расчета, а именно: расчет общей суммы лизинговых платежей производится по годам.

Алгоритм расчета строится на том, что с уменьшением задолженности по кредиту, получаемому лизингодателем для приобретения имущества, уменьшается размер платы за используемые кредиты. Если ставка комиссионного вознаграждения лизингодателя устанавливается в процентах к остаточной стоимости имущества, то размер комиссионного вознаграждения также будет уменьшаться. Считается целесообразным осуществлять расчет лизинговых платежей в следующей последовательности:

1) рассчитываются размеры лизинговых платежей по годам, охватываемым договором лизинга;

2) рассчитывается общий размер лизинговых платежей за весь срок договора лизинга как сумма платежей по годам;

3) рассчитываются размеры лизинговых взносов в соответствии с выбранной сторонами периодичностью взносов, а также согласованными ими методами начисления и способом уплаты.

Общая сумма лизинговых платежей по годам включает:

1) величину амортизационных отчислений, причитающихся лизингодателю в текущем году;

2) плату за кредитные ресурсы, используемые лизингодателем для приобретения имущества;

3) комиссионное вознаграждение лизингодателя;

4) плату лизингодателю за дополнительные услуги, предусмотренные договором лизинга;

5) налог на добавленную стоимость, уплачиваемый лизингополучателем по услугам лизингодателя.

Методика предусматривает возможность выбора способа уплаты лизинговых платежей:

1) метод "с фиксированной общей суммой", предполагающий начисление общий суммы платежей равными долями в течение всего срока лизинга;

2) метод "с авансом", предполагающий уплату лизингодателю аванса при заключении лизингового договора;

3)метод "минимальных платежей", по которому в общую сумму лизинговых платежей включается сумма амортизации лизингового имущества, плата за используемые лизингодателем заемные средства, комиссионное вознаграждение и плата за дополнительные услуги лизингодателя.

Методические рекомендации Министерства экономики РФ общеизвестны. Они предполагают расчет лизинговых платежей на основании калькуляции затрат лизингодателя. Однако, приемлемость лизинга для арендатора, по-прежнему, не принимается в расчет. Методика неадекватно отражает Российские экономические условия и интересы участников лизинга.

Иные отечественные методики в явной или скрытой форме основаны на методике Минэкономики РФ.

1998 году авторами книги "Финансовый лизинг на предприятии" сделаны предложения по совершенствованию методик расчета платежей по лизинговым операциям. В частности, предполагается совершенствование методических рекомендаций по расчету лизинговых платежей, утвержденных Министерством экономики РФ. Новшество заключается в корректировке стоимости лизинга с учетом факторов, действительно влияющих на размеры лизинговых платежей.

На первом этапе рассчитывается ежемесячная стоимость передаваемого к лизингу оборудования.

На втором этапе определяется общий размер лизингового платежа. Расчеты производятся последовательно на каждый месяц по приведенной в методических рекомендациях формуле.

На третьем этапе составляется график уплаты лизинговых взносов.

После составления графика уплаты лизинговых взносов производятся следующие корректировки:

Производится корректировка общей суммы лизинговых платежей на индекс изменения цен на оборудование. Размеры лизинговых платежей должны учитывать фактические темпы инфляции. Авторы совершенствования методики считают логичным корректировать базовую стоимость лизинга на индекс роста цен по предполагаемому к лизингу оборудованию. Индексирование лизинговых платежей производится в конце расчетного периода, отдельно за каждый год, по фактическому изменению цен на взятое в лизинг оборудование.

Корректируется базовая величина общей суммы лизинговых платежей в зависимости от эффективности использования взятого в лизинг оборудования. Важно, чтобы взятое в лизинг оборудование работало эффективно. Поскольку методика расчета лизинговых платежей учитывает уплаченный лизингодателем налог на добавленную стоимость, то предоставленная лизингодателю налоговая льгота фактически предоставляется так же и арендатору. Если же взятое в лизинг оборудование эксплуатируется неэффективно, то смысл предоставления государством такой льготы теряется. Важно определить, на сколько увеличится стоимость лизинговых платежей в случае потери налоговой льготы.

Общая сумма лизинговых платежей корректируется на величину ускоренной амортизации. Сумма ускоренной амортизации включается в лизинговый платеж, и, увеличивая его, приводит к перерасчету НДС и общей суммы лизингового платежа.

Предложенные усовершенствования методики платежей по операциям лизинга в инвестиционной деятельности предприятий видятся имеющими будущее. Однако, корректировка лизинговых платежей на величину ускоренной амортизации приводит к изменению общей суммы лизинговых платежей только с точки зрения концепции дисконтирования (этот тезис будет раскрыт ниже). Вместе с тем, применение концепции дисконтирования для оценки величины лизинговых платежей не предполагается ни в методических рекомендациях по расчету лизинговых платежей, утвержденных Министерством экономики РФ, ни в самом усовершенствовании. Такой пробел восполняется другими методиками, но и подход к анализу лизинга в этих методиках принципиально иной.[69]

Метод расчета платежей по лизингу, обеспечивающий безубыточность деятельности лизингодателя предложенный Р.Г. Ольховской и примененный консалтинговой фирмой "Гарантинвест".Метод построен на определении размера лизинговых платежей на основе формулы аннуитетов, выражающей взаимосвязанное действие на их величину всех условий лизингового соглашения. В. Газман пишет, что зарубежные специалисты применяют методику расчета лизинговых платежей почти идентичную приведенной методике.

Описываемый метод расчета платежей по лизингу базируется на следующей группировке текущих расходов: 1) эксплуатационные затраты; 2) налоги, включаемые в состав затрат; 3) налоги, относимые на финансовые результаты.

При обосновании объемов лизинговых платежей, учитывается ряд специфических параметров лизингового договора: 1) доля авансового платежа; 2) срок договора; 3) периодичность лизинговых платежей; 4) годовая норма амортизационных отчислений; 5) коэффициент ускорения амортизации.

Чистый доход - ключевой показатель предлагаемого метода. Положительное значение этого показателя обеспечивает безубыточность деятельности лизингодателя. Основным соотношением метода безубыточности является следующее равенство:

Чд = Пч + А + В, где:

Дч - чистый доход;

Пд - Чистая прибыль лизингодателя;

А - амортизационные отчисления;В - выплаты по кредиту.

Расчеты могут выполняться как на весь срок лизинга, так и на отдельные временные интервалы. Данные метод обосновывает безубыточность лизинга для лизингодателя, но эффективность лизинга для арендатора не принимается в расчет.

Под лизинговыми платежами понимается общая сумма, выплачиваемая лизингополучателем лизингодателю за предоставленное ему право пользования имуществом.

При заключении договора стороны устанавливают общую сумму лизинговых платежей, форму, метод начисления, периодичность и порядок уплаты взносов. Платежи могут осуществляться в денежной форме, компенсационной форме (продукцией или услугами лизингополучателя), а также в смешанной форме. При этом цену продукции или услуг лизингополучателя устанавливают в соответствии с действующим законодательством.

Лизинговые платежи можно начислять по методу;

фиксированной общей суммы равными долями и периодичностью, согласованной сторонами в договоре;

авансом, когда лизингополучатель при заключении договора выплачивает лизингодателю аванс, а остальную часть общей суммы лизинговых платежей начисляет и уплачивает в течение срока действия договора;

минимальных платежей, при котором в общую сумму платежей включают амортизацию лизингового имущества за весь срок действия договора, плату за использованные лизингодателем заемные средства, комиссионное вознаграждение и плату за дополнительные услуги лизингодателя, предусмотренные договором, а также стоимость выкупаемого лизингового имущества, если выкуп предусмотрен договором.

В договоре лизинга стороны устанавливают:

периодичность выплат. Она может быть: ежегодной, ежеквартальной, ежемесячной.

сроки внесения платы по числам месяца. По соглашению сторон взносы могут осуществляться равными долями, в уменьшающихся или увеличивающихся размерах.

В связи с уменьшением задолженности по кредиту, полученному лизингодателем для приобретения имущества, уменьшается размер платы за используемые кредиты, а также и комиссионного вознаграждения лизингодателю. Если ставка вознаграждения установлена сторонами в процентах к непогашенной (недоамортизированной) стоимости имущества, лизинговые платежи можно рассчитывать в такой последовательности:

по годам договора лизинга,

за весь срок договора лизинга,

в соответствии с выбранной сторонами периодичностью взносов, а также согласованными ими методами начисления и способом уплаты.

При оперативном лизинге, когда срок договора меньше одного года, размер лизинговых платежей определяют по месяцам.

Общую сумму лизинговых платежей рассчитывают по формуле (если лизингополучатель - малое предприятие, в общую сумму лизинговых платежей НДС не включают):

ЛП=АО+ПК+КВ+ДУ+НДС, (1)

Где ЛП - общая сумма лизинговых платежей;

АО - величина амортизационных отчислений, причитающихся лизингодателю в текущем году;

ПК - плата за используемые кредитные ресурсы лизингодателем на приобретение имущества- объекта договора лизинга;

КЗ - комиссионное вознаграждение лизингодателю за предоставление имущества по договору лизинга;

ДУ - плата лизингодателю за дополнительные услуги лизингополучателю, предусмотренные договором лизинга;

НДС – налог на добавленную стоимость, уплачиваемый лизингополучателем по услугам лизингодателя.

Для отражения на счетах бухгалтерского учета сумм лизинговых платежей их рассчитывают:

• на основании условий договора, т. е. исходя из стоимости имущества (предмета договора),

•срока действия договора,

• нормы амортизационных отчислений на полное восстановление (%), ставки по кредиту, использованному лизингодателем на приобретение имущества (%),

• величины использованных кредитных ресурсов,

• процента комиссионного вознаграждения лизингодателю,

• стоимости дополнительных услуг лизингодателя, предусмотренных договором лизинга,

• консалтинговых услуг по использованию (эксплуатации) имущества,

• командировочных расходов,

• затрат на обучение персонала,

• ставки налога на добавленную стоимость,

• лизинговых взносов.

По этим показателям рассчитывают общую сумму лизинговых платежей на весь срок договора лизинга.

Расчет ведут раздельно по договорам оперативного лизинга, финансового лизинга с полной амортизацией, финансового лизинга, предоставляющего лизингополучателю право выкупа имущества (предмета договора) по остаточной стоимости по истечении срока договора. В договоре может быть предусмотрен выкуп имущества по остаточной стоимости е оформлением договора купли-продажи.

3.3 Определение эффективности лизинговой сделки

На основе заключения договора лизинга в банке «Центр-Инвест» имеется возможность приобрести автомобиль Газель на следующих условиях:

Автомобиль «Газель» стоимостью 270 000

Аванс - Ваш старый автомобиль (например, 90 000 руб.)

Срок договора 36 мес.

Среднемесячный платёж 7400.

Рассчитаем экономическую эффективность данного предложения для предприятия:

Таблица 3.1

Стоимость автомобиля

270 000

Аванс

90 000

% авансового платежа

33

Долг по договору лизинга

180 000

Срок договора

36

Среднемесячный платеж

7 400

Рассмотрим денежный отток. Расчеты приведем в таблице 3.2.

Таблица 3.2

Денежный отток предприятия

Месяц

Денежный отток

Дисконтированный по ставке 16% денежный отток

1

7 400,00

7 305,03

2

7 400,00

7 211,29

3

7 400,00

7 118,74

4

7 400,00

7 027,39

5

7 400,00

6 937,20

6

7 400,00

6 848,18

7

7 400,00

6 760,29

8

7 400,00

6 673,54

9

7 400,00

6 587,90

10

7 400,00

6 503,35

11

7 400,00

6 419,89

12

7 400,00

6 337,51

13

7 400,00

6 256,18

14

7 400,00

6 175,89

15

7 400,00

6 096,63

16

7 400,00

6 018,39

17

7 400,00

5 941,16

18

7 400,00

5 864,91

19

7 400,00

5 789,65

20

7 400,00

5 715,35

21

7 400,00

5 642,00

22

7 400,00

5 569,60

23

7 400,00

5 498,12

24

7 400,00

5 427,56

25

7 400,00

5 357,91

26

7 400,00

5 289,15

27

7 400,00

5 221,28

28

7 400,00

5 154,27

29

7 400,00

5 088,13

30

7 400,00

5 022,83

31

7 400,00

4 958,37

32

7 400,00

4 894,74

33

7 400,00

4 831,92

34

7 400,00

4 769,91

35

7 400,00

4 708,70

36

7 400,00

4 648,27

266 400,00

211 671,26

Расчет показывает, что сумма платежей по договору лизинга составляет 266400, что сопоставимо со стоимостью автомобиля. Однако сумма дисконтированных платежей составляет 211671,26, что больше размера долга на 31671 руб.

Таблица 3.3

Долг за автомобиль

180 000

Срок договора

36

Среднемесячный платеж

7 400

Сумма платежа за срок договора лизинга

266 400

Разница между суммой платежей по договору лизинга и долгом за автомобиль

86 400

% переплаты за весь период

48

% за год

16

% в мес

1,3333333

Разница между суммой дисконтированного оттока и долгом за автомобиль

31 671

Итак, расчеты показывают, что общая сумма платежа за период договора лизинга сопоставима со стоимостью нового автомобиля.

Однако такое сравнение не является правильным. Чтобы сравнить сумму долга по договору лизинга и Сумму лизинговых платежей, необходимо последнюю привести методом математического дисконтирования и найти ее современную величину на момент заключения договора лизинга.

Современная величина суммы лизинговый платежей S(T) находится по формуле :

S(T)=s(t)*(1+i)(T-t)

S(T)=266400*(1+0,16)-3= 170 671,2

Расчеты показывают, что приведенная стоимость суммы лизинговых платежей за период договора лизинга по ставке дисконтирования 16% меньше суммы долга за автомобиль.

Также заключая договор лизинга, предприятие получает возможность экономии на налоге на имущество – если имущество находится на балансе лизингодателя.

Предприятие получает возможность применения ускоренной амортизации, что дает экономию по налогу на прибыль.

А также экономию, связанную с тем, что налог на добавленную стоимость уплачивается не сразу одним платежом, а растягивается во времени на весь период договора лизинга.

Все эти расчеты показывают выгодность приобретения имущества по системе договора лизинга.

Заключение

В современной России осуществление любой фирмой своей основополагающей финансовой функции – обслуживание платежей и расчетов – невозможно без участия коммерческих банков. Даже элементарные финансовые трансакции по осуществлению движения наличных денег, принадлежащих фирме, невозможны без их инкассации — сдачи наличности в обслуживающий фирму банк. С точки зрения повышения степени надежности перемещения денежных средств в любой форме между субъектами экономических отношений такой порядок в известной мере оправдан.

Взаимоотношения между организацией и банком оформляются соответствующим договором. Каждое предприятие вправе открывать в любом банке по своему усмотрению расчетный и другие счета.

Расчетные операции по перечислению денежных средств через банк могут осуществляться с использованием:

корреспондентских счетов (субсчетов), открытых в Банке России;

корреспондентских счетов (субсчетов), открытых в других кредитных организациях;

счетов участников расчетов, открытых в небанковских кредитных организациях, осуществляющих расчетные операции;

счетов межфилиальных расчетов, открытых внутри одной кредитной организации.

Расчетные счета открываются хозяйствующим субъектам, состоящим на хозяйственном расчете, наделенным собственными оборотными средствами и имеющим самостоятельный баланс, наделенным правом юридического лица.

Текущие счета в настоящее время открываются организациям и учреждениям, не занимающимся коммерческой деятельностью и не имеющим статус юридического лица. Долгое время текущие счета открывались также филиалам и структурным подразделениям предприятий, не имевшим статус юридического лица. В настоящее время «коммерческим банкам разрешено при наличии ходатайства головной организации открывать филиалам и представительствам, структурным подразделениям предприятий вместо текущего счета расчетный». Самостоятельность владельца текущего счета существенно ограничена по сравнению с владельцем расчетного счета.

Формы безналичных расчетов:

а) расчеты платежными поручениями;

б) расчеты по аккредитиву;

в) расчеты чеками;

г) расчеты по инкассо

Кроме безналичных расчетов между Банком и предприятием существуют и наличные расчеты (кассовые операции). Кассовые операции по счетам клиентов совершаются с соблюдением требований нормативных документов Банка России.

Кредитные отношения юристы характеризуют как денежный заем, даваемый, как правило, на условиях уплаты процента. «По кредитному договору банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуется предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее».

«В традиционном понимании к принципам кредитования относятся: возвратность, срочность, дифференцированность, обеспеченность, платность, целевой характер». «Исполнение обязательств может обеспечиваться следующими способами: неустойкой; залогом; удержанием имущества должника; поручительством; банковской гарантией; задатком и другими способами, предусмотренными законом, и не противоречащими принципам гражданского законодательства». Наиболее характерно использование таких институтов, как залог, поручительство и банковская гарантия.

В настоящее время получили распространение новые виды услуг банков, к числу которых относятся:

факторинговые услуги;

финансовый лизинг;

форфейтинг;

трастовые операции;

интернет-банкинг и др.

Муниципальное предприятие «Теплосеть» г.Москва учреждено Комитетом по управлению имуществом г.Москва совместно с трудовым коллективом. Учредителем Предприятия является Комитет по управлению имуществом г.Москва.

Предприятие является юридическим лицом, имеет обособленное имущество, самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в учреждениях банков, печать со своим наименованием, бланки, знак обслуживания.

Предприятие осуществляет свою деятельность в соответствии с ФЗ «О государственных и муниципальных предприятиях», нормативными актами Российской Федерации, Уставом.

Предприятие осуществляет следующие основные виды деятельности:

- производство, передача и распределение тепловой энергии на коммунально-бытовые нужды и населению;

- монтаж, наладка, эксплуатация и ремонт теплоэнергетического оборудования;

- техническое обслуживание и ремонт тепловых сетей;

- изготовление водоводяных подогревателей и водогрейных водотрубных котлов;

- изготовление столярных изделий для собственных нужд;

- производство общестроительных работ;

- оказание коммунально-бытовых услуг населению;

- коммерческая деятельность, торгово-посредническая деятельность, оптовая и розничная торговля.

Основными видами отношений муниципального предприятия с банком «КБ «Центр-Инвест»» являются:

- открытие и ведение расчетного счета;

- открытие и ведение ссудного счета;

- получение кредита под залог имущества.

Учитывая настоящий уровень развития банковских услуг можно сказать, что предприятие недостаточно полно использует возможности современной банковской системы.

Список использованной литературы

Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 №14-ФЗ (в ред. Федерального закона от 20.04.2007 №53-ФЗ) // Собрание законодательства РФ, 29.01.1996, №5, ст. 410.

Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 №51-ФЗ (в ред. Федерального закона от 05.02.2007 №13-ФЗ) // Собрание законодательства РФ, 05.12.1994, №32, ст. 3301.

Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 №195-ФЗ (в ред. Федерального закона от 30.12.2006 №270-ФЗ) // Российская газета, №256, 31.10.2001.

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ (в ред. Федерального закона от 30.12.2006 №268-ФЗ) // Собрание законодательства РФ, 07.08.2000, №32, ст. 3340.

Федеральный закон Российской Федерации от 02.12.1990 №395-1 «О банках и банковской деятельности» (в ред. Федерального закона от 29.12.2006 №246-ФЗ) // Собрание законодательства РФ, 05.02.1996, №6, ст. 492.

Федеральный закон Российской Федерации от 26.12.1995 №208-ФЗ «Об акционерных обществах» (в ред. Федерального закона от 05.02.2007 №13-ФЗ) // Российская газета, №248, 29.12.1995.

Федеральный закон Российской Федерации от 08.02.1998 №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (в ред. Федерального закона от 18.12.2006 №231-ФЗ) // Собрание законодательства РФ, 16.02.1998, №7, ст. 785.

Федеральный закон Российской Федерации от 14.11.2002 №161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях» (в ред. Федерального закона от 18.12.2006 №231-ФЗ) // Собрание законодательства РФ, 02.12.2002, №48, ст. 4746.

Горяинова И.Н., Гусева Т.А. Документы, необходимые для открытия расчетного счета // Расчеты и операционная работа в коммерческом банке, 2005, №9.

Федеральный закон Российской Федерации «Об исполнительном производстве» от 21.07.1997, №119-ФЗ (в ред. Федерального закона от 03.11.2006 №175-ФЗ) // Собрание законодательства РФ, 28.07.1997, №30, ст. 3591.

Федеральный закон Российской Федерации от 22.05.2003 №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» // Собрание законодательства РФ, 26.05.2003 №21, ст. 1957.

Федеральный закон Российской Федерации от 29.11.1998 №164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» (в ред. федерального закона от 26.07.2006 №130-ФЗ) // Собрание законодательства РФ, 02.11.1998, №44, ст. 5394.

Закон Российской Федерации от 18.06.1993 №5215-1 «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением (в ред. Федерального закона от 30.12.2001 №196-ФЗ) // Российская газета, №125, 02.07.1993.

Положение Центрального Банка Российской Федерации от 26.03.2004 №254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности» (в ред. Указания ЦБ РФ от 20.03.2006 №1671-У) // Вестник Банка России, №28, 07.05.2004.

Инструкция Центрального Банка Российской Федерации от 14.09.2006 №28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)» // Вестник Банка России, №57, 25.10.2006.

Письмо Центрального Банка России от 04.10.1993 №18 «об утверждении «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации» (в ред. Письма ЦБ РФ от 26.02.1996 №247) // Экономика и жизнь, №№42 – 45, 1993.

Положение Центрального Банка Российской Федерации от 05.01.1998 №14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» (в ред. Указания ЦБ РФ от 31.10.2002 №1201-У) // Вестник Банка России, 14.01.1998, №1.

Постановление Государственного комитета Российской Федерации по статистике от 18.08.1998 №88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» (в ред. Постановления Госкомстата РФ от 03.05.2000 №36) // Российский налоговый курьер. №11.

Постановление Государственного комитета Российской Федерации по статистике от 01.08.2001 №55 «Об утверждении унифицированной формы первичной учетной документации №АО-1 «Авансовый отчет» // Финансовая газета, №36, 07.09.2001.

Абдульмянов И.М. Правовая природа договора лизинга // Право и политика, 2006, №6.

Агарков М.М. Основы банкового права. Учение о ценных бумагах. М.:1994. С. 117.

Банковское дело. Под ред. Колесникова В.И. – М.: Финансы и статистика, 1999. – С.188.

Банковское дело: Учебник. – 2-е изд., пререраб. и доп./Под ред. О.И.Лаврушина. – М.: Финансы и статистика, 2000. – стр. 459

Большой экономический словарь. М.: Институт новой экономики, 1999. С. 403.

Витрянский В.В. Договор аренды и его виды. М.: Статут, 2000. С. 285

Волнухин Д. Договор поручительства: некоторые проблемы. Закон – 1999 - №11, стр. 116 – 118

Горемыкин В. Лизинг, «Информцентр», 2005 г., 944 с.

Гражданское право: Учебник / Под ред. А.П. Сергеева, Ю.К. Толстого. Ч. II. М., 1997. С. 194.

Кабатова Е.В. Лизинг: Правовое регулирование, практика. М., 1998. С. 31.

Коннова Т.А. Договор финансовой аренды (лизинга) // Законодательство. 1998. N 9. С. 17.

Лапыгин Ю. Лизинг: учебное пособие, «Академический проект», 2005, с. 432

Павлодский Е.А. Обеспечение исполнения обязательств поручительством. Закон. - 1995. -№ 5. -С. 25.

Пессель М.А. Заем, кредит, ссуда. Деньги и кредит.-1999.-№4.-С.28

Предприятие и банк: стратегия «выигрыш-выигрыш» «Финансовая газета», № 24, 2003.

Решетник И.А. Гражданско-правовое регулирование лизинга в Российской Федерации: Автореф. канд. дис. Пермь, 1998. С. 7, 9, 21.

Финансы, денежное обращение и кредит: Учебник: Краткий курс/Под ред. д.э.н., проф. Н.Ф. Самсонова. – М.: ИНФРА-М, 2003, стр. 127

Шабалина Л. Кредит под складские свидетельства. Экономика и жизнь. – 1998.- №10.

Приложения



[1] Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 №14-ФЗ (в ред. Федерального закона от 20.04.2007 №53-ФЗ) // Собрание законодательства РФ, 29.01.1996, №5, ст. 410.

[2] Федеральный закон Российской Федерации от 02.12.1990 №395-1 «О банках и банковской деятельности» (в ред. Федерального закона от 29.12.2006 №246-ФЗ) // Собрание законодательства РФ, 05.02.1996, №6, ст. 492.

[3] Инструкция Центрального Банка Российской Федерации от 14.09.2006 №28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)» // Вестник Банка России, №57, 25.10.2006.

[4] Федеральный закон Российской Федерации от 26.12.1995 №208-ФЗ «Об акционерных обществах» (в ред. Федерального закона от 05.02.2007 №13-ФЗ) // Российская газета, №248, 29.12.1995.

[5] Федеральный закон Российской Федерации от 08.02.1998 №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (в ред. Федерального закона от 18.12.2006 №231-ФЗ) // Собрание законодательства РФ, 16.02.1998, №7, ст. 785.

[6] Федеральный закон Российской Федерации от 14.11.2002 №161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях» (в ред. Федерального закона от 18.12.2006 №231-ФЗ) // Собрание законодательства РФ, 02.12.2002, №48, ст. 4746.

[7] Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 №51-ФЗ (в ред. Федерального закона от 05.02.2007 №13-ФЗ) // Собрание законодательства РФ, 05.12.1994, №32, ст. 3301.

[8] Горяинова И.Н., Гусева Т.А. Документы, необходимые для открытия расчетного счета // Расчеты и операционная работа в коммерческом банке, 2005, №9.

[9] Федеральный закон Российской Федерации «Об исполнительном производстве» от 21.07.1997, №119-ФЗ (в ред. Федерального закона от 03.11.2006 №175-ФЗ) // Собрание законодательства РФ, 28.07.1997, №30, ст. 3591.

[10] Письмо Центрального Банка России от 04.10.1993 №18 «об утверждении «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации» (в ред. Письма ЦБ РФ от 26.02.1996 №247) // Экономика и жизнь, №№42 – 45, 1993.

[11] Федеральный закон Российской Федерации от 22.05.2003 №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» // Собрание законодательства РФ, 26.05.2003 №21, ст. 1957.

[12] Закон Российской Федерации от 18.06.1993 №5215-1 «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением (в ред. Федерального закона от 30.12.2001 №196-ФЗ) // Российская газета, №125, 02.07.1993.

[13] Положение Центрального Банка Российской Федерации от 05.01.1998 №14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» (в ред. Указания ЦБ РФ от 31.10.2002 №1201-У) // Вестник Банка России, 14.01.1998, №1.

[14] Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 №195-ФЗ (в ред. Федерального закона от 30.12.2006 №270-ФЗ) // Российская газета, №256, 31.10.2001.

[15] Постановление Государственного комитета Российской Федерации по статистике от 18.08.1998 №88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» (в ред. Постановления Госкомстата РФ от 03.05.2000 №36) // Российский налоговый курьер. №11.

[16] Постановление Государственного комитета Российской Федерации по статистике от 01.08.2001 №55 «Об утверждении унифицированной формы первичной учетной документации №АО-1 «Авансовый отчет» // Финансовая газета, №36, 07.09.2001.

[17] Большой экономический словарь. М.: Институт новой экономики, 1999. С. 403.

[18] Гражданский кодекс, статья 819

[19] Финансы, денежное обращение и кредит: Учебник: Краткий курс/Под ред. д.э.н., проф. Н.Ф. Самсонова. – М.: ИНФРА-М, 2003, стр. 127

[20] Банковское дело. Под ред. Колесникова В.И. – М.: Финансы и статистика, 1999. – С.188.

[21] Инструкция ЦБР от 30/06/97 №62а, п. 2.6.3

[22] Финансы, денежное обращение и кредит: Учебник: Краткий курс/Под ред. д.э.н., проф. Н.Ф. Самсонова. – М.: ИНФРА-М, 2003, стр. 127

[23] Пессель М.А. Заем, кредит, ссуда. Деньги и кредит.-1999.-№4.-С.28

[24] Гражданский кодекс РФ, статья 329

[25] Агарков М.М. Основы банкового права. Учение о ценных бумагах. М.:1994. С. 117.

[26] Гражданский кодекс РФ, статья 329

[27] Положение Центрального Банка Российской Федерации от 26.03.2004 №254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности» (в ред. Указания ЦБ РФ от 20.03.2006 №1671-У) // Вестник Банка России, №28, 07.05.2004.

[28] Гражданский кодекс РФ, статьи 334 – 358

[29] Гражданский кодекс РФ, статья 339

[30] Там же, статья 131, п. 1

[31] Там же, статья 336

[32] Там же, статьи 382 – 390

[33] Там же, статья 356

[34] Там же, статья 353

[35] Гражданский кодекс РФ, статья 334

[36] Гражданский кодекс РФ, статья 361

[37] Вестник Высшего Арбитражного Суда РФ. -1994.- № 3.- С. 73.

[38] Гражданский кодекс РФ, статья 363, пункт 2

[39] Волнухин Д. Договор поручительства: некоторые проблемы. Закон – 1999 - №11, стр. 116 – 118

[40] Гражданский кодекс РФ, статья 424, пункт 3

[41] Там же, статья 423

[42] Там же, статья 366

[43] Гражданский кодекс РФ, статья 367, п. 1,2

[44] Правомерность включения в договоры условий о безакцептном списании денежных средств со счета подтверждается и практикой Высшего Арбитражного Суда РФ (письма № С-13/ОП-167 от 20.05.93 и № СЗ-8/ОП-4 от 04.01.95.

[45] Гражданский кодекс РФ, статья 368, пункт 1

[46] Законодательство и экономика. 1994. - № 5—6. - С. 24—26.

[47] Павлодский Е.А. Обеспечение исполнения обязательств поручительством. Закон. - 1995. -№ 5. -С. 25.

[48] Гражданский кодекс РФ, статья 368

[49] Гражданский кодекс РФ, статья 370

[50] Там же, статья 374, п. 2

[51] Там же, статья 376, п. 1

[52] Там же, статья 375

[53] Там же, статья 376, п. 2

[54] Шабалина Л. Кредит под складские свидетельства. Экономика и жизнь. – 1998.- №10.

[55] «Конвенция о международном факторинге», 1988г.

[56] Федеральный закон Российской Федерации от 29.11.1998 №164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» (в ред. федерального закона от 26.07.2006 №130-ФЗ) // Собрание законодательства РФ, 02.11.1998, №44, ст. 5394.

[57] Банковское дело: Учебник. – 2-е изд., пререраб. и доп./Под ред. О.И.Лаврушина. – М.: Финансы и статистика, 2000. – стр. 459

[58] Банковское дело: Учебник. – 2-е изд., перераб. и доп./Под ред. О.И.Лаврушина.-М.:Финансы и статистика, 2000 – стр. 633

[59] Банковское дело: Учебник. – 2-е изд., перераб. и доп./Под ред. О.И.Лаврушина. – М.: Финансы и статистика, 2000.- стр. 635

[60] См. Предприятие и банк: стратегия «выигрыш-выигрыш» «Финансовая газета», № 24, 2003.

[61] Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ (в ред. Федерального закона от 30.12.2006 №268-ФЗ) // Собрание законодательства РФ, 07.08.2000, №32, ст. 3340.

[62] Витрянский В.В. Договор аренды и его виды. М.: Статут, 2000. С. 285

[63] Абдульмянов И.М. Правовая природа договора лизинга // Право и политика, 2006, №6.

[64] Решетник И.А. Гражданско-правовое регулирование лизинга в Российской Федерации: Автореф. канд. дис. Пермь, 1998. С. 7, 9, 21.

[65] Кабатова Е.В. Лизинг: Правовое регулирование, практика. М., 1998. С. 31.

[66] Гражданское право: Учебник / Под ред. А.П. Сергеева, Ю.К. Толстого. Ч. II. М., 1997. С. 194.

[67] Коннова Т.А. Договор финансовой аренды (лизинга) // Законодательство. 1998. N 9. С. 17.

[68]Горемыкин В. Лизинг, «Информцентр», 2005 г., 944 с.

[69] Лапыгин Ю. Лизинг: учебное пособие, «Академический проект», 2005, с. 432

Скачати

Схожі роботи

2015-09-30

Актуальность темы исследования.Современный этап развития банковской системы характеризуется некоторой стабилизацией и умеренным развитием после нескольких пережитых системных кризисов. На данном этапе банки начинают все внимательнее подходить к оценке всех рисков, в том числе к риску активных межбанковских операций, к которым относятся: межбанковское кредитование, открытие и ведение операций через счета НОСТРО в других банках, открытие депозитных счетов в других банках, операции с ценными бумагами других банков и т.д.

2015-12-19

Оценка кредитоспособности потенциальных заёмщиков является одной из наиболее сложных и ответственных задач в деятельности коммерческого банка.

2011-05-25

Діючі платіжні системи та основні платіжні інструменти, що застосовуються ними. Організаційно-економічна характеристика ВАТ КБ “Надра”. Аналіз еквайрингової діяльності ВАТ КБ“Надра”. Напрями розвитку карткового бізнесу в Україні

2015-11-18

В любой цивилизованной стране с развитой экономической системой одним из основных элементов механизма правового регулирования рыночных отношений является законодательство о несостоятельности (банкротстве).

2015-11-04

Универсальный банк, оказывающий самый широкий спектр услуг для корпоративных и частных клиентов.

Один из старейших коммерческих банков, основан в 1989 году.