Реферати » Економіка підприємства

Экономический анализ

Повний текст роботи з малюнками та таблицями доступний при скачуванні. Скачати
Дата введення: 2015-08-29       9 ст.

Часть 1.

А. Анализ выпуска и реализации продукции и использования производственных ресурсов.

Таблица 1

Исходные данные

Вид продукции

Выпуск (q), шт.

Продажи (q),шт.

Цена за 1 шт. (р), тыс. руб.

Трудоемкость (t), нормо-часов

Маржинальный доход, тыс. руб.

план

факт

план

факт

план

факт

план

факт

А

18,0

20,0

18,0

18,0

2000,0

2000,0

2,5

600

600

Б

6,5

6,0

7,0

6,0

1200,0

1200,0

2,4

400

400

В

20,0

22,0

20,0

20,0

2800,0

3000,0

4

1280

1320

Г

11,0

10,0

11,0

11,0

34;>1000,0

1000,0

2

200

200

А. Используя исходные данные, приведенные в таблице 1:

1) дайте оценку выполнения плана выпуска и реализации продукции, как по отдельным видам, так и по общему объему,

2) выявить влияние на изменение объема реализации отклонений в выпуске отдельных видов продукции и нереализованных остатков,

3) произведите ранжирование отдельных видов продукции с точки зрения выгодности для формирования максимального объема продаж. Определите рост или снижение стоимости продукции за счет изменения ее структуры.

Решение

1) Оценка выполнения плана выпуска и реализации продукции как по отдельным видам, так и по общему объему содержится в таблице 2.

Таблица 2

Оценка выполнения плана выпуска и реализации продукции

Виды продукции

Выпуск (q), шт.

% выполнения плана по выпуску

Продажи (q), шт.

% выполнения плана по продажам

план

факт

план

факт

А

18,0

20,0

111,1

18,0

18,0

100,0

Б

6,5

6,0

92,3

7,0

6,0

85,7

В

20,0

22,0

110,0

20,0

20,0

100,0

Г

11,0

10,0

90,9

11,0

11,0

100,0

Итого

55,5

58,0

104,5

56,0

55,0

98,2

В таблице 2 оценена степень выполнения плана выпуска продукции и плана ее реализации (в натуральном выражении). Как видно из таблицы 2 план выпуска по изделиям А и В был перевыполнен, а по изделиям Б и Г недовыполнен. В целом по предприятию процент выполнения плана по выпуску составил 104,5%, то есть перевыполнение составило 4,5%. Из таблицы 2 также видно, что фактические объемы реализации продукции А, В и Г совпали с плановыми объемами, а фактическая реализация изделия Б оказалась ниже плановой, процент выполнения плана реализации по этому изделию составил 85,7%. В целом по предприятию процент выполнения плана по продажам составил 98,2%, то есть недовыполнение составило 1,8%.

2) Чтобы определить влияние на изменение объема реализации отклонений в выпуске отдельных видов продукции и нереализованных остатков воспользуемся формулой:

РП = Он.г. + П – Ок.г.,

где РП – объем реализованной продукции;

П – объем производства;

Он.г. – остатки готовой продукции на начало года;

Ок.г. – остатки готовой продукции на конец года.

Влияние на изменение объема реализации отклонений в выпуске отдельных видов продукции и нереализованных остатков демонстрирует таблица 3.

Таблица 3

Виды продукции

Выпуск (q), шт.

Отклонение выпуска от плана, шт.

Продажи (q), шт.

Отклонение реализации от плана,шт

Изменение остатка нереализованной продукции, шт.

план

факт

план

факт

1

2

3

4

5

6

7

8

А

18,0

20,0

2,0

18,0

18,0

0,0

2,0

Б

6,5

6,0

-0,5

7,0

6,0

-1,0

-1,0

В

20,0

22,0

2,0

20,0

20,0

0,0

2,0

Г

11,0

10,0

-1,0

11,0

11,0

0,0

-1,0

Отклонения в натуральном объеме реализации по видам продукции приведены в столбце 7 таблицы. Мы видим, что отклонения фактических продаж от планового объема по изделиям А, В и Г равны нулю. По изделию В отклонение отрицательное, то есть по сравнению с планом было продано на одно изделие меньше. Отклонение объема реализации (ΔРП) зависит от отклонения в выпуске продукции (ΔП) и от изменения остатка готовой продукции (ΔОст), то есть

ΔРП = ΔП ± ΔОст

Так, нулевое изменение объема реализации продукции А объясняется увеличением объема производства этой продукции на 2 единицы, из которых вычитаем прирост остатка готовой продукции А, который составил 2 единицы. Аналогично по другим изделиям.

3) При ранжировании отдельных видов продукции с точки зрения их выгодности для формирования максимального объема продаж обычно бывают ограничения (лимиты) тех или иных видов ресурсов. У нас в задаче не один из лимитов не задан, что упрощает ранжирование. В условиях нашей задачи предпочтение продуктов выстраивается исходя только из цены, то есть самым предпочтительным является товар В, на втором месте товар А, далее товар Б и на последнем месте товар Г. Кстати, эта же приоритетность товаров сохранится не только при критерии максимизации выручки от продажи, но и по критерию максимизации маржинального дохода.

Определим изменение стоимости продукции за счет изменения ее структуры. Расчет представлен в таблице.

Таблица 4

Вид продукции

Плановая цена за 1 шт, тыс. руб.

Объем производства продукции, шт

Структура продукции,%

Стоимость выпущенной продукции в ценах плана, тыс. руб.

Изменение товарной продукции за счет структуры, тыс. руб.

план

факт

план

факт

план

факт при плановой структуре

факт

А

2000

18,0

20,0

32,43

34,48

36000

37621,6

40000

2378,4

Б

1200

6,5

6,0

11,71

10,34

7800

8151,4

7200

-951,4

В

2800

20,0

22,0

36,04

37,93

56000

58522,5

61600

3077,5

Г

1000

11,0

10,0

19,82

17,24

11000

11495,5

10000

-1495,5

Итого

55,5

58,0

100,00

100,00

110800

115791,0

118800

3009,0

Расчет влияния структуры производства на стоимость выпущенной продукции осуществлен методом цепных подстановок, который позволяет абстрагироваться от всех факторов кроме одного (в данном случае – структуры продукции).

,

Таким образом, ΔВП= 118800 – 115791 = 3009,0 тыс. руб. то есть изменения произошедшие в структуре продукции, а именно рост по сравнению с планом удельного веса изделий В и А привел к росту стоимости объема произведенной продукции на 3009 тыс. руб.

Б. Используя исходные данные в таблице 5:

1) рассчитайте систему показателей производительности труда и оцените их динамику по сравнению с планом. Укажите возможные причины расхождений темпов роста показателей производительности труда

2) выявите влияние факторов на изменение производительности труда одного работающего и на объем продукции по сравнению с планом, выделите экстенсивные и интенсивные факторы

3) укажите возможные пути повышения производительности труда и увеличения объема продукции за счет улучшения использования трудовых ресурсов.

Таблица 5

Исходные данные

Показатели

План

Отчет

Объем продукции, тыс. руб.

52938

55850

Численность персонала, чел.

300

310

Численность рабочих, чел.

250

254

Число отработанных всеми рабочими дней, тыс.

61

61,6

Число отработанных всеми рабочими часов, тыс.

481,9

478

Среднегодовая выработка одного работника, руб.

176,46

180,16

Решение

1) Рассчитаем систему показателей производительности труда и их отклонения в отчетном периоде от плана (табл.6).

Из таблицы видно, что на предприятии выросла среднегодовая выработка одного рабочего на 8,13 тыс. руб., среднедневная производительность труда одного рабочего выросла на 0,1 тыс. руб., а среднечасовая выработка одного рабочего выросла на 0,02 тыс. руб. Наибольший темп роста имеет показатель среднечасовой выработки, который составляет 104,7%. Несколько ниже темп роста среднедневной выработки – 102,8%. Более низкий темп роста среднедневной выработки объясняется сокращением средней продолжительности рабочего дня. Промежуточное по темпам роста положение между рассмотренными показателями производительности занимает показатель среднегодовой выработки – 103,8%. Наименьшим темпом выросла производительность труда в расчете на одного работающего – 102,1%, что связано с опережающим темпом роста персонала по сравнению с темпом роста рабочих.

Таблица 6

Система показателей производительности труда

Показатели

План

Отчет

Отклонение

Темп роста,%

Объем продукции, тыс. руб.

52938

55850

2912

105,5

Численность персонала, чел.

300

310

10

103,3

Численность рабочих, чел.

250

254

4

101,6

Удельный вес рабочих в общей численности персонала (Уд),%

83,33

81,94

-1,40

98,3

Число отработанных всеми рабочими дней, тыс.

61

61,6

0,6

101,0

Отработано дней одним рабочим за год (Д)

244

242,52

-1,48

99,4

Число отработанных всеми рабочими часов, тыс.

481,9

478,0

-3,9

99,2

Отработано часов одним рабочим за год

1927,6

1881,89

-45,71

97,6

Средняя продолжительность рабочего дня (П)

7,9

7,76

-0,14

98,2

Среднегодовая выработка одного работающего (ГВ),тыс. руб.

176,46

180,16

3,70

102,1

Среднегодовая выработка одного рабочего, тыс. руб.

211,75

219,88

8,13

103,8

Среднедневная выработка одного рабочего (ДВ), тыс. руб.

3,47

3,57

0,10

102,8

Среднечасовая выработка одного рабочего (ЧВ), тыс.руб.

0,44

0,46

0,02

104,7

2) Из таблицы 6 видно, что среднегодовая выработка одного работающего выросла на 3,7 тыс. руб. Определим влияние факторов на изменение производительности труда одного работающего. Продукции одним работником равна произведению следующих факторов Воспользуемся четырехфакторной моделью, исходящей из того, что среднегодовая выработка продукции одним работникам равна произведению следующих факторов:

.

Расчет проведем методом абсолютных разниц:

ΔГВуд = ΔУД*Дпл*Ппл*ЧВпл = -0,014*244*7,9*0,44 = -11,874 тыс. руб.

ΔГВд = УДф*ΔД* Ппл*ЧВпл = 0,894*(-1,48)* 7,9*0,44 = -4,599 тыс. руб.

ΔГВп = УДф*Дф*ΔП*ЧВпл = 0,894*242,58* (-0,14)*0,44 = -13,359 тыс. руб.

ΔГВчв = УДф*Дф*Пф*ΔЧВ = 0,894*242,58*7,76*0,02 = 33,658 тыс. руб.

Как видно из расчетов, все факторы, кроме часовой выработки рабочего, оказали на результирующий показатель (среднегодовую выработку работника) отрицательное влияние. Это отрицательное влияние было перекрыто положительным влиянием выросшей среднечасовой выработки рабочего. К интенсивным факторам роста среднегодовой выработки работника относится среднечасовая выработка одного рабочего.

3) Как видно из предшествующего пункта основным фактором роста годовой выработки одного работника является рост часовой производительности труда рабочего. Этот же фактор лежит в основе роста годовой выработки одного работника, которая однако зависит также от количества отработанных дней одним работником в году и от средней продолжительности рабочего дня. На данном предприятии необходимо предпринять меры, направленные на сокращение целодневных и внутрисменных простев.

Часть 2.

В. Рассчитайте показатели затрат на один рубль продукции и определите влияние факторов на изменение уровня этого показателя по сравнению с планом, выделите факторы, не зависящие о т деятельности предприятия и не связанные непосредственно с затратами на производство продукции.

Себестоимость

Стоимость продукции

По плану

7632

10350

По плану на фактический выпуск

8122

10687

Фактически в плановых ценах

8179

10687

Фактически

8737

11070

Решение

Рассчитаем затраты на рубль продукции (табл).

Таблица

Себестоимость

Стоимость продукции

Затраты на 1 рубль продукции

По плану

7632

10350

0,737

По плану на фактический выпуск

8122

10687

0,760

Фактически в плановых ценах

8179

10687

0,765

Фактически

8737

11070

0,789

Общее изменение фактических удельных затрат по сравнению с планом равно 0,052 руб. (0,789 – 0,737).

В том числе:

  • под воздействием изменения объема выпущенной продукции на 0,023 руб (0,760 – 0,737);
  • под воздействием изменения структуры выпуска на 0,005 руб. (0,765-0,760);
  • под воздействием цен на 0,024 (0,789-0,765).

Как видим произошедшие изменения трех указанных факторов оказывали негативное (повышающее) влияние на показатель удельных затрат.

Г. Рассчитайте сумму маржинального дохода и прибыли. Определите на сколько необходимо снизить затраты, чтобы при снижении цены изделия на 6% прибыль осталась бы прежней. Увеличение объема продаж невозможно по причине ограниченного спроса

Цена изделия, руб

4000

Переменные затраты на единицу, руб.

2800

Затраты постоянные, тыс. руб.

900

Объем продукции, шт.

1100

Решение

Маржинальный доход (МД) представляет собой разницу между выручкой от реализации продукции (ВР) и переменными издержками (ПерИ) на ее производство, то есть

МД= 4 тыс.руб.*1100изд. – 2,8 тыс. руб.*1100изд. = 1320 тыс. руб.

Прибыль может быть определена как разница между маржинальным доходом и постоянными издержками (ПИ), то есть

П = МД –ПИ = 1320тыс. руб – 900 тыс. руб. = 420 тыс. руб.

Определим сумму планируемой прибыли, исходя из ее 6%-ного роста:

П = 420 тыс. руб *1,06 = 445,2 тыс. руб.

Определим необходимый уровень снижения переменных издержек на весь выпуск:

ΔПерИ = 445,2-420 тыс. руб. =25,2 тыс. руб.

Таким образом, переменные издержки в расчете на одно изделие необходимо снизить на 22,9 руб. (25200 руб. / 1100).

Д. Классифицировать затраты, выделить по каждой статье постоянную и переменную части, рассчитать ожидаемые затраты для производства 1000 штук изделий. Дать оценку динамики себестоимости единицы продукции и определить влияние факторов на ее изменение

Объем продукции, штук

800

900

1000

Затраты:

Материалы

4000

4500

Заработная плата

2900

3200

Электроэнергия

1000

1110

Амортизация

600

600

Решение

К постоянным издержкам относится сумма амортизации. Предположим, что предприятие имеет резерв мощности и дополнительная продукция будет произведена на том же оборудовании, тогда сумма амортизации не изменится. Все прочие издержки относятся к переменным издержкам, то есть их объем зависит от объема производства. Рассчитаем удельные значения этих видов издержек и оценим их динамику, рассчитав их относительное изменение (табл).

Удельные затраты

Удельные затраты

Относительное изменение удельных издержек

Прогноз затрат

Объем продукции, штук

800

900

1000

Затраты:

Материалы

4000

5

4500

5

1

5000

Заработная плата

2900

3,625

3200

3,556

0,98

3487,4

Электроэнергия

1000

1,25

1110

1,23

0,99

1216,9

Амортизация

600

0,750

600

0,667

0,89

600

Себестоимость одного изделия

10,625

10,456

0,98

Себестоимость выпуска

8500

9410

10304,33

Из таблицы видно, что с ростом объема производства с 800 изделий до 900 изделий себестоимость одного изделия снизилась с 10,625руб. до 10, 456 руб., то есть снизилась на 2%. Исходя из выявленной динамики нами осуществлен прогноз суммы издержек на объем производства, равный 1000 изделий.

Скачати

Схожі роботи

2015-11-11

Оптимальное планирование производственных операций - существенный источник повышения прибыльности производства и сокращения производственных потерь.

2011-08-29

Основні джерела інформації про вакансії. Залучення персоналу: створення бази даних кваліфікованих кандидатів для відбору. Правила проведення інтерв'ю з представниками різних рівнів управління організації

2011-09-13

Поняття і структура способу виробництва. Діалектика продуктивних сил і виробничих відносин. Поняття і основні етапи науково–технічного прогресу

2015-11-04

При осуществлении в нашей стране реформы возникает проблема выработки такой хозяйственной политики и стратегии, которые позволяют организации поддерживать конкурентоспособность в обозримой перспективы.

2015-09-24

Управление системами в состоянии неравновесия и дисбаланса, требует от руководителей освоения практических навыков предвидения и распознавания кризисов, устранения отрицательных последствий возникающих негативных факторов.